Профессиональные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории
При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:
1. Плательщики — индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
2. Плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.
3. Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
4. Плательщики — спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:
• по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;
• на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);
• по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
• по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в порядке, установленном законодательством.
Налоговые ставки:
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 12%, если иное не предусмотрено законодательством.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15% в отношении доходов, полученных:
• в виде дивидендов;
• плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.
3. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных суммах.
Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок, определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9%в отношении доходов, полученных:
• физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;
• индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;
• физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 15%в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности [8].
Порядок исчисления налога
,
где: 
— сумма подоходного налога
— налоговая база
— ставка подоходного налога в процентах.