Расчет общей нормы производственных запасов

Вид материала Количество плановых поставок Доля в общем расходе,% Норма запаса, дней
Нтр Нп Нтек Нс НЗд
Палиол 4,5 16,5
Изоционат 4,7 2,3
Амин
Олово
Катализатор 2,5 13,5
Всего - - - - - 14,7

 

Средневзвешенная норма текущего запаса:

Нтек.ср = (16,5 • 40 + 11 • 10 + 18 • 15 + 9 • 10 + 13,5 • 25) / 100 = 14 , 7 (дня).

Величина производственного запаса обосновывается его нормой, которая представляет собой средний в течение планового периода запас материалов в днях Среднесуточная потребления. Этот запас планируется на конец планового периода как переходный и определяется по формуле

где Нiд – норма производственного запаса i-го материала, дней;

Пiм – потребность в i-том материале на выпуск;

Д – количество дней в планируемом периоде.

На последнем этапе разработки плана МТЗ состоят материальные балансы, в которых сопоставляются потребности в материальных ресурсах с источниками и размерами их удовлетворения и определяется количество материала для поставки.

Особенности планирования потребности в оборудовании вытекают из специфики его использования в процессе производства. Оборудование переносит свою стоимость на готовый продукт по частям и практически не изменяет своих физических свойств. Выбор методов планирования потребности в оборудовании зависит от назначения оборудования. Основные направления планирования потребности в оборудовании следующие:

· комплектование производственных объектов, строящихся;

· замена физически и морально устаревшего оборудования;

· увеличение парка оборудования действующих фирм.

Потребность оборудования при строительстве и реконструкции фирм определяется на основе технических проектов строительства и реконструкции, где обозначаются необходимые типы и количество оборудования. Количество оборудования в этом случае зависит от планируемой мощности цехов, производительности оборудования, степени интенсивности его использования и других факторов.

Потребность в новом оборудовании для замены изношенного основана на расчете экономической эффективности внедрения нового оборудования вместо его модернизации или капитального ремонта.

Потребность в дополнительном оборудовании для увеличения производственной мощности фирмы определяется на основании расчета необходимого количества оборудования для выполнения производственных планов по следующей формуле:

где Нiч – норма времени на выполнение единицы и-раля вида работы, i = 1, 2, ..., n – виды работ;

Ni – объем работ в плановом периоде;

Тпл – фонд рабочего времени оборудования;

Kвн – коэффициент выполнения норм выработки.

Если рассчитанная потребность в оборудовании больше его наличие, то фирма приобретает дополнительные мощности в размере разницы между потребностью и имеющейся численностью. При этом надо учитывать оптимизацию использования имеющихся машин (например, передачу оборудования из «широких мест»). Потребность в запасных частяхустанавливается на основе прогрессивных норм их расхода и количества оборудования, которое задействовано. В зависимости от особенностей оборудования нормы их расхода могут устанавливаться как средние на 100 станков или на основе данных о сроках сноса каждой детали.

При планировании размера партии сырья и материалов широкое использование имеет модель оптимального размера заказа (Economic Order Quantity), или модель Вильсона.

Очевидно, что средний уровень производственных запасов сырья на предприятии и количество заказов за год находятся в обратной зависимости. То же самое можно сказать про расходы, связанные с материально-техническим обеспечением: если предприятие закупает большие партии сырья и материалов, то оно должно нести большие расходы на содержание складских площадей и хранение производственных запасов, если же размер закупленных партий меньше, то заказы нужно делать чаще и нести дополнительные транспортные расходы, расходы на заключение контрактов и оформление документов и т.д.

Общие годовые расходы (ТС), связанные с хранением запасов и с расходами на осуществление заказов при размере заказа Q единиц, составляют:

где ТС – общие годовые расходы, связанные с хранением запасов и с расходами на осуществление заказов, тыс. руб.;

Q – размер партии заказа, нат. единиц;

Н – стоимость хранения единицы производственных запасов на складе предприятия в течение года, тыс. руб. на нат. единицу за год;

D – годовая потребность в сырье (материалах), нат. единиц в год;

S – средние затраты на осуществление одного заказа, тыс. руб.

Годовая стоимость хранения рассчитывается умножением среднего уровня запасов на годовую стоимость хранения единицы товара, даже если это единица не будет храниться на складе целый год. Средний уровень запасов – это просто половина объема заказа при равномерном использовании сырья и изменения ее запаса на складе от Q единиц до 0, со средним значением (Q+0)/2, или Q/2 (рис. 13). На рис. 14 приведены кривая расходов на хранение запасов, прямая расходов на осуществление заказов и кривая общих расходов на хранение и осуществление заказов.

 

Срок выполнения заказа
Получить заказ
Сделать заказ
Получить заказ
Сделать заказ
Получить заказ
Время
Темп расходования запаса
Q   Количество на складе
Пункты обновления заказа

Рис. 13. Цикл изменения материальных запасов предприятия

 

Q0
Объем партии и заказа
Годовые издержки на содержание и заказы

Рис. 14. Кривая общих расходов на хранение и осуществление заказов

 

Пункт минимума кривой общих расходов Q0 можно получить, продифференцировав ТС относительно Q, приравняв результат к нулю (точка минимума функции) и решающий уравнение для Q:

В результате получим следующую формулу для оптимального размера заказа:

Кроме этого, можно рассчитать длительность цикла заказа Т0 в днях:

Приведенная базовая модель оптимального размера заказа может быть более приближена к реальности при дополнительном учете постепенного пополнения запасов и количественных скидок при покупке большей партии сырья и материалов.

Контрольные вопросы и задания

1. Какие основные задачи выполняет план материально-технического обеспечения на предприятии?

2. На основании каких данных осуществляется материально-техническое обеспечение производства?

3. Что такое логистика? Какие виды логистики существуют?

4. Каким методом производится расчет плановой потребности в сырье и материалах?

5. Как определяется потребность в энергии?

6. Какие виды производственных запасов существуют?

7. Назовите основные направления планирования потребности в оборудовании. Как планируется потребность в новом оборудовании?

8. В чем суть модели оптимального размера заказа? Как рассчитать длительность цикла заказа?

 


 

ТЕМА 10. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ПЕРСОНАЛЕ И СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Планирование труда и его оплаты – важная часть тактического планирования на фирме. По мере развития рыночных отношений будет возрастать удельный вес оплаты труда в затратах. Одновременно выполнение производственной программы будет значительно зависеть от квалификации персонала, его соответствия требованиям НТП.

Основные направления плана по труду и его оплате следующие:

1) планирование повышения производительности труда;

2) план численности и состава работников;

3) план по заработной плате;

4) план по подготовке кадров и повышению квалификации работников.

При разработке плана по труду и его оплате решаются следующие основные задачи:

· достижение роста производительности труда, причем большим темпом, чем рост заработной платы;

· рациональное использование трудовых ресурсов, экономия труда и зарплаты;

· обеспечение потребности в персонале и повышение его квалификации.

Основное место при планировании работы занимает обоснование повышения производительности труда. Производительность труда – экономическая категория, характеризующая эффективность деятельности работников в сфере производства. Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются выработка (Р) и трудоемкость (W), которые рассчитываются следующим образом:

где В – количество произведенной продукции или выполненной работы в натуральных или условно-натуральных единицах;

Kсп – среднесписочная численность рабочих, чел.;

Т – время, затраченное на производство всей продукции, нормо-час.

При планировании количества работы используют натуральный, трудовой и стоимостной методы измерения производительности труда. Расчет планового роста производительности труда проводится по следующей схеме:

1) определяется необходимое количество рабочих исходя из планового выпуска продукции при сохранении базисной выработки:

где K0п – базисная численность рабочих, чел.;

В1 – плановый выпуск продукции;

Р0 – базисная выработка (производительность труда);

2) определяется уменьшение количества рабочих за счет всех n факторов (ΔKп):

3) определяется плановая численность рабочих с учетом сокращенных за счет организационно-технических мероприятий:

где Kiп – плановая численность рабочих, чел.;

4) рассчитывается производительность труда в плановом году:

где Р1 – плановая выработка (производительность труда);

5) рассчитывается показатель темпа роста производительности труда: P1 TP 0 Р сотых

Трудоемкость рассчитывается на единицу продукции и на весь товарный выпуск. В процессе планирования различают нормативную, плановую и фактическую трудоемкость. Под нормативной трудоемкостью понимают затраты труда на изготовление единицы продукции (на выполнение определенного объема работы), рассчитанные по нормам, действующим на предприятии. Плановая трудоемкость – затраты труда на изготовление единицы продукции (на выполнение определенного объема работы), установленные с учетом изменения норм в планируемом периоде в результате проведения организационно-технических мероприятий. Фактическая трудоемкость определяется по фактическим затратам труда.

Расчет плановой трудоемкости включает два этапа:

· анализ уровня и структуры фактической трудоемкости продукции в базовом периоде с целью выявления резервов ее снижения;

· расчет снижения трудоемкости продукции в плановом периоде с учетом выявленных и запланированных к использованию резервов.

В качестве резервов может выступать уменьшение нормы времени, увеличение нормы обслуживания, уменьшение количества рабочих и т.д. Плановая трудоемкость определяется как разница между базовой и резервами ее снижения, которые будут использованы в плановом периоде.

С целью определения необходимого для ведения производства количества работников по категориям персонала осуществляется планирование потребности в персонале. Весь персонал фирмы делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ПВП) и непромышленный.

В состав ПВП входят работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, работники охраны и аппарата управления. По категориям они делятся на работников управления, специалистов, служащих, рабочих, учеников и охрану.

К непромышленному персоналу относятся работники, которые не принимают участие в основной деятельности предприятия (персонал системы питания, культурно-бытовой, медико-санитарное и т.д.).

Количество ПВП планируют отдельно по каждой категории работающих. При расчете количества ПВП различают переменную, явочную, штатную и списочную численность. Планирование численности руководителей, специалистов и технических исполнителей проводится на основе штатного расписания цехов в соответствии с характером и сложностью контроля и управления производством. Обеспечение дополнительной потребности рабочих планируется за счет внутренних резервов, перераспределения кадров внутри фирмы.

Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом для работников предприятия. Средства, направляемые на потребление, состоят из фонда оплаты труда (относится на себестоимость), выплат из чистой прибыли и выплат социального характера.

Организация оплаты труда на фирме включает следующие основные элементы:

· формирование фонда оплаты труда;

· нормирование фонда оплаты труда; установление тарифной системы;

· определение формы и системы заработной платы.

Фонд оплаты труда – это общая сумма денежных средств, предусмотренная для оплаты труда работников предприятия за определенный период времени и объем работы. Нормирование труда дает возможность учитывать качество труда и индивидуальный вклад работника в общие результаты деятельности фирмы. Тарифная система позволяет соизмерять разнообразные конкретные виды работы с учетом их сложности и условий выполнения. Тарифная система состоит из следующих элементов: тарифная сетка, устанавливающая дифференциацию оплаты труда с учетом разряда работы и отраслевой принадлежности фирмы; лунная тарифная ставка первого разряда; тарифно-квалификационные справочники, разделяющих различные виды работ на группы в зависимости от их сложности.

Формы и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка и количеством и качеством труда и обусловливают конкретный порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов труда. На большинстве фирм используют две основные формы оплаты труда: повременную и сдельную. Соответственно принятой форме выделяют следующие системы оплаты труда: простая повременная, почасовая-премиальная, прямая индивидуальная сдельная, прямая коллективная сдельная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, сдельно-прогрессивная и аккордные.

Фондом заработной платы на предприятии называют расходы в виде денежных средств, начисленные работникам за выполненные работы (или суммы, предусмотренные в плане для выплаты за объем запланированных работ). ФЗП делится на основную и дополнительную заработную плату. Основная зарплата – сумма денежных средств для оплаты времени фактической работы. Она включает тарифный фонд, премии, доплаты за работу в вечернее и ночное время, за бригадирство, подготовку учащихся. Дополнительная зарплата – часть фонда заработной платы, предназначенная для оплаты времени, которое фактически не отработано (оплата очередных отпусков, отпусков на обучение, времени на выполнение государственных обязанностей, льготных часов подростков, кормящих матерей, и т. д.).

Для расчета планового фонда заработной платы используют следующие методы: укрупненный; простого подсчета (по средней заработной плате); нормативный (уровневый или приростовый); поэлементный.

Укрупненный расчет производится по формуле

ФЗПпл = ФЗПб × Kа ± Э × ЗПср,

где ФЗПпл – фонд заработной платы на планируемый год, тыс. руб.;

ФЗПб – фонд заработной платы за базисный год, тыс. руб.;

Kа – коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года;

Э – изменение численности в связи с воздействием технико-экономических факторов в плановом году, чел.;

ЗПср – среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году ( без выплат из фонда материального поощрения), тыс. руб.

Метод простого счета основан на определении плановой численности работающих по категориям персонала и ее перемножением на среднегодовую заработную плату:

где ЗПiпл – среднегодовая заработная плата одного работника i-тай категории персонала в плановом периоде, руб., i = 1, 2, 3, ..., n – категории персонала;

КРiпл – плановая численность i-й категории персонала, чел.

Нормативный метод основан на использовании нормативов формирования фонда заработной платы:

ФЗПпл = ВПпл × Нзп,

где ВПпл – плановый объем продукции, тыс. руб. или норма-ч;

Нзп – плановый норматив затрат заработной платы на 1 тыс. руб. или 1 нормо-час планового объема продукции.

Расчет норматива затрат заработной платы на 1 тыс. руб. или 1 нормо-час делается по формуле:

где ФЗПб – базисный фонд заработной платы промышленно-производственного персонала за вычетом величины относительного перерасхода планового фонда заработной платы, тыс. руб.;

ВПб – фактический объем производства базисного года, тыс . руб., или норма-ч;

ΔЗПср – плановый суммарный прирост средней заработной платы в отношении базисного года, %;

ΔПП – плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисного года, %.

Расчет планового прироста средней заработной платы определяется исходя из темпа прироста производительности труда за счет различных факторов по формуле

где ΔППi – плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора,%;

Нi – норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под воздействием i-го фактора,%, i = 1, 2, 3, ..., n – количество технико-экономических факторов.

Поэлементный метод планирования ФЗП представляет собой детальный расчет заработной платы для различных категорий работников с учетом характера их работы и форм оплаты труда. Поэлементный метод планирования ФЗП включает следующие основные структурные элементы: тарифный, почасовой, дневной, годовой фонды. Тарифный фонд включает зарплату, начисленную по тарифным ставкам. Почасовой – включает тарифный фонд и премии, доплаты за работу в вечернее и ночное время, за вредность, бригадирство, обучение учеников. Дневной – включает почасовой фонд и доплаты подросткам за сокращенный рабочий день, доплаты кормящих матерей. В отчетный дневной фонд включают оплату внутрисменных простоев и доплаты за сверхурочные работы. Годовой (месячный) фонд включает дневной фонд и доплаты к нему за время отпусков, выполнение государственных обязанностей, вознаграждение за выслугу лет. Размер дополнительной зарплаты определяется в процентах от основной заработной платы.

Фонд простой заработной платы по сдельным расценкам определяется по формуле

где Вiпл – планируемая численность выпуска i-ого вида продукции;

Рcдi – сдельная расценка за и-ту единицу продукции, i = 1, 2 , 3, ..., n – количество видов продукции.

Индивидуальная сдельная расценка за i-тую единицу продукции или работ определяется путем умножения тарифной ставки соответствующего разряда в час (ТС) на норму времени на выпуск единицы продукции (Нврi) или путем деления тарифной ставки на норму выработки в час (Нвырi).

где ТС – тарифная ставка соответствующего разряда в час, руб./час;

Нврi – норма времени на выпуск единицы i-той продукции, ч;

Нвырi – норма выработки i-той продукции в час.

Широкое применение в химической промышленности имеет сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой рабочий получает оплату всей работы по прямым сдельным расценкам и дополнительно ему насчитывается премия за выполнение и перевыполнение количественных и качественных показателей работы.

где ЗПсд.пр – величина оплаты труда по сдельно-премиальной системе, тыс. руб.;

p – размер премии в процентах к тарифной ставке за выполнение условий премирования;

k – размер премии за каждый процент перевыполнения;

n – процент перевыполнения установленных показателей.

Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с почасовой оплатой труда рассчитывается по следующей формуле:

где ТСср – средняя тарифная ставка в час с учетом удельного веса рабочих разных разрядов, руб./час;

Тэф.пл – плановый эффективный фонд рабочего времени среднесписочной рабочего, ч;

КРпл – плановая численность рабочих, чел.

Средняя тарифная ставка в час с учетом удельного веса рабочих i-го разряда

где ТСi – часовая тарифная ставка i-го разряда, руб./час;

Урi – удельный вес рабочих i-го разряда, %,

i = 1, 2, 3, ..., n – количество разрядов.

Годовой фонд заработной платы равен сумме основной и дополнительной зарплаты. ФЗП руководителей, специалистов и технических исполнителей рассчитывается аналогично. Основная зарплата также состоит из оплаты по тарифу, премии, доплат за вредность, ночные и вечерние смены, надбавки за мастерство.

Фонд заработной платы – одна из наиболее налогооблагаемых частей расходов предприятия. Предприятия химической промышленности и других отраслей экономики выплачивают отчисления в фонд социальной защиты населения – 35% от всех видов оплаты труда, а также отчисления на обязательно страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2007 г. для отдельных отраслей (подотраслей) химического комплекса установлены следующие страховые тарифы на обязательно страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах от начисленной суммы всех видов выплат (доходов, вознаграждений):

· нефтедобывающую промышленность – 0,07%;

· соляная промышленность – 0,2%;

· нефтеперерабатывающая промышленность – 0,3%;

· азотная промышленность – 0,4%;

· промышленность синтетических смол и пластических масс – 0,4%;

· лакокрасочная промышленность – 0,5%;

· производство фосфатных удобрений и другой продукции неорганической химии – 0,5%;

· производство шин – 1,0%;

· промышленность бытовой химии – 1,2%;

· гумоасбестовая промышленность – 1,6%;

· поиск и разведка месторождений нефти и газа бурением скважин – 2,8%.

В состав расходов, которые не включены в фонд оплаты труда, входят премии за выполнение особо важных заданий, за рационализацию, изобретательство и мероприятия, вознаграждения по итогам работы за год, оплата санаториев и отдыха, компенсация удорожания продовольствия в столовых, материальная помощь, дивиденды по акциях. Источником этих расходов является фонд потребления, который образуется за счет прибыли предприятия.

Задачами планирования развития персонала являются определение будущих требований к рабочим местам (стратегические задачи) и планирование мероприятий для обеспечения профессионального роста работников и их соответствия требованиям НТП (тактические задачи). Основные формы повышения квалификации следующие:

1) профессиональное обучение (индивидуальное или бригадный);

2) управленческое обучение (обучение специалистов);

3) обучение путем ротации (перемещение работника на разные работы);

4) повышение квалификации рабочих и специалистов на курсах;

5) самообразование.

Результаты разработанных мероприятий по повышению квалификации кадров отображаются в сводной форме.

Контрольные вопросы и задания

1. Какие задачи решает план по трудовым ресурсам?

2. Опишите методику расчета планового роста производительности труда.

3. Чем отличается фонд заработной платы от фонда оплаты труда?

4. Какие основные элементы включает организация оплаты труда на предприятии?

5. Какие формы и системы оплаты труда Вы знаете?

6. Что включает в себя основное зарплата?

7. Как рассчитывается дополнительная зарплата?

8. Какими методами может осуществляться планирование заработной платы на предприятии?

9. В чем суть нормативного метода планирования заработной платы на предприятии?

 


 

Тема 11. Планирование издержек производства

 

В результате действия в экономике принципа редкости (ограниченности) ресурсов производство не может осуществляться без затрат. Размер затрат предприятия непосредственно влияет на эффективность производственной деятельности, определяет конкурентоспособность продукции и финансовые результаты предприятия.

Целью планирования издержек (себестоимости) является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов. План по расходам включает следующие разделы.

1) Расчет снижения себестоимости продукции.

2) Смета затрат на производство.

3) Калькуляция единицы продукции и сводная калькуляция всей произведенной продукции.

В зависимости от источников покрытия расходы делятся на три грВПпы:

· включаются в себестоимость продукции;

· относятся на счет «Прибыли и убытки»;

· оплачиваются из чистой прибыли, а также целевых фондов и резервов.

В процессе планирования следует различать экономические издержки и бухгалтерские. Бухгалтерские расходы не включают альтернативную стоимость факторов производства, которые являются собственностью предприятия, или неявные издержки. В теории ВП производственные затраты классифицируются также на общие и средние, валовые и удельные, коротко- и долгосрочные.

Общие, или валовые, издержки – сумма постоянных и переменных издержек при каждом данном объеме выпуска. Средние издержки – величина затрат на единицу продукции. Предельные издержки определяют дополнительные расходы, связанные с производством дополнительной единицы продукции (прирост валовых расходов, разделенный на прирост произведенных единиц продукции).

При планировании себестоимости принято классифицировать калькуляционные статьи расходов по следующим признакам:

1) способ отнесения на себестоимость единицы продукции – простые и косвенные;

2) характер зависимости от объема производства – постоянные и переменные;

3) состав (степень однородности) – элементные и комплексные;

4) степень участия в производственном процессе – основные (технологические) и накладные.

Постоянными называют затраты, величина которых не меняется в зависимости от объема выпуска продукции (расходы на содержание технологического оборудования и производственных зданий, арендная плата, амортизационные отчисления, рентные платежи, страховые сборы, оплата административного персонала и т. д.). Переменные затраты изменяются в зависимости от объема выпуска продукции (сырье, материалы, топливо, энергия, транспортные расходы, зарплата производственных рабочих, эксплуатация оборудования и т. д.).

Различие между постоянными и переменными затратами приводит к существованию эффекта масштаба производства. Рассчитывается т. н. критический объем производства (V), при котором выручка от реализации продукции становится равной совокупным затратам производства:

где Впост – постоянные затраты (на весь объем продукции), руб.; Ц1 – цена единицы реализованной продукции, руб.; В1пер – переменные затраты (на единицу продукции), руб.

Себестоимость продукции состоит из разнородных по своему содержанию и экономическому назначению затрат. Затраты на производство продукции можно разделить по двум признакам: а) по их экономическому содержанию; б) по целевому назначению и месту расходования.

При группировке затрат по экономическим элементам (по экономическому содержанию) не имеет значения, где и на какие цели пошли расходы. Расходы группируются по экономической однородности и показывают «Что и сколько потратили?». На основании поэлементно группировки затрат невозможно установить расходы на управление, содержание и ремонт оборудования. Для этих целей применяется группировка затрат по калькуляционным статьям, которая показывает «Где и сколько потратили?».

Состав себестоимости продукции по экономическим элементам приведены ниже.

1) материальные расходы (в том числе а) сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), а также покупные изделия бы и полуфабрикаты; б) вспомогательные материалы; в) топливо со стороны; г) энергия со стороны; д) услуги производственного характера – транспортные и т.д.);

2) расходы на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата);

3) отчисления на социальные нужды (в фонд социальной защиты населения – 35% от всех видов оплаты труда);

4) амортизация основных средств и нематериальных активов;

5) иные расходы (налоги, сборы, отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в себестоимость продукции, платежи по всем видам обязательного страхования, проценты по кредитам, расходы на оплату услуг связи, пожарной и сторожевой охраны , на подготовку кадров и командировочные расходы, расходы на рекламу, арендная плата, лизинговые платежи, отчисления в ремонтный фонд и т. д.).

Смета затрат на производство продукции состоит из первичных экономически однородных элементов затрат. Основные цели разработки сметы: 1) определение полного себестоимости валовой, товарной, реализованной продукции; 2) определение структуры себестоимости; 3) Увязка плана снижения себестоимости с другими разделами плана развития фирмы. В смету затрат на производство включаются все расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также услугами, оказанными за пределами предприятия, капитальным строительством и ремонтами.

Смета затрат на производство продукции составляется по следующей схеме:

1. Определяется производственная себестоимость валовой продукции. Для этого из общей суммы плановых затрат вычитают расходы на работы (услуги), которые не включаются в валовую продукцию. При увеличении остатков расходов будущих периодов сумма прироста исключается из затрат, при уменьшении – прибавляется.

2. Определяется производственная себестоимость товарной продукции. Для этого сумма затрат на производство валовой продукции корректируется с учетом изменения остатков незавершенного производства (прирост вычитается, уменьшение – прибавляется).

3. Определяется полная себестоимость товарной продукции путем прибавления коммерческих расходов и отчислений в инновационный фонд.

4. Определяется себестоимость реализованной продукции, для этого до полного себестоимости товарной продукции прибавляется (вычитается) изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец года.

На предприятиях используются следующие методы составления сметы расходов: сметный метод; метод на основе цеховых смет; укрупненный метод; метод на основе калькуляции себестоимости товарной продукции.

Поэлементно группировка не позволяет определить себестоимость отдельных видов продукции. Для этого делается группировка затрат по калькуляционным статьям (рис. 15).

 

1. Сырье и материалы 2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 3. Обратные отходы (вычитаются) 4. Топливо и энергия на технологические цели 5. Основная и дополнительная зарплата основных рабочих 6. Отчисления на зарплату производственных рабочих 7. Расходы на подготовку и освоение производства 8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 9. Общепроизводственные расходы Цеховая себестоимость Производственная себестоимость Полная себестоимость
10. Общехозяйственные расходы 11. Потери от брака 12. Другие производственные расходы
13. Инновационный фонд 14. Коммерческие расходы

Рис. 15. Калькуляционные статьи себестоимости продукции

 

Калькуляция себестоимости готовой продукции – это расчет затрат в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполненных работ в разрезе статей калькуляции. Объект калькулирования определяется характером продукции и типом производства. При небольшой длительности производственного цикла выпуска продукции (например, выпуск пенополиуретана, капролактама) объектом калькулирования выступает готовая продукция, при длительном производственном цикле (например, крекинг и риформинга нефти, вадкафазнае пропитка пористых материалов, микробиология) объектом калькулирования является технологический передел. В связи с этим различают калькуляции на изготовление, заказ, передел и сорт. Спецификой нефтехимической и нефтеперерабатывающей промышленности является переработка давальческого сырья на условиях процессинга, в результате этого в калькуляции могут не выделяться или объединяться отдельные статьи расходов.

Цеховая себестоимость – затраты на изготовление продукции в данном цехе. Производственная – включает все затраты от начала производства до сдачи продукции на склад. Полная – включает производственные и коммерческие расходы. Различают нормативную, плановую и фактическую себестоимость.

Особенностью структуры калькуляции себестоимости по статьям в химической промышленности является то, что, как правило, выделяются в отдельную статью «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Это делается в связи с тем, что в результате высокой фондоёмкости отрасли традиционно большими являются амортизация и расходы на ремонт оборудования.

Планирование снижения себестоимости продукции может рассчитываться по следующим направлениям:

· снижение себестоимости сравниваемой продукции;

· снижение затрат на рубль произведенной продукции;

· снижение себестоимости по технико-экономическим факторам.

К сравниваемой продукции относят все ее виды, производимые на предприятии в отчетном году. Если ассортимент продукции слишком широкий, то расчет ведут через затраты на рубль произведенной (товарной) продукции.

Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам позволяет связать план по себестоимости с планом технического и организационного развития фирмы. Расчет экономии проводится по следующим факторам:

1) экономия затрат за счет повышения технического уровня производства;

2) экономия за счет изменения специализации производства;

3) снижение себестоимости продукции за счет влияния структурных сдвигов;

4) снижение себестоимости продукции за счет влияния изменения объема производства.

На основе плановых калькуляций себестоимости единицы продукции всех видов и размера планируемого выпуска определяется плановая себестоимость всей товарной продукции.

Обобщающим показателем эффективности издержек производства являются затраты на рубль товарной продукции, которые рассчитываются по формуле

ЗТП = СТП / ТП,

где ЗТП – затраты на рубль ТП, руб. на руб.; СТП – полная себестоимость товарной (произведенной) продукции, руб.; ТП – товарная (произведенная) продукция, руб.

Изменение затрат на рубль ТП характеризует изменение эффективности затрат на выпуск продукции:

ΔВТП = (ЗбТП – ЗплТП) • 100 / ЗбТП,

где ΔВТП – темп прироста затрат на рубль ТП,%; ЗбТП, ЗплТП – затраты на рубль ТП соответственно в базовом и плановом периодах, руб. на руб.

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуют показатели материалоемкости продукции и удельного веса материальных затрат в себестоимости:

Мё = М / ТП,

где Мё – материалоемкость продукции, руб.; М – материальные затраты (сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия), руб.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости рассчитывается следующим образом:

Ум = М / СТП,

где Ум – удельный вес материальных затрат в себестоимости,%.

В рыночной экономике используется программно-целевой метод планирования себестоимости продукции. Согласно этим методом, предприятие задается определенная сумма затрат на производство и реализацию продукции при обеспечении ее конкурентоспособности. Затем разрабатывается программа достижения цели – план мероприятий по минимизации затрат при заданном уровне качества продукции.

Основной задачей планирования себестоимости по данным направлениям является проведение квалифицированного анализа с целью нахождения резервов снижения расходов.

 

Контрольные вопросы и задания

1. Какие разделы включает план по затратам?

2. Как классифицируют калькуляционные статьи расходов?

3. Что такое себестоимость продукции?

4. Что является основной задачей планирования себестоимости?

5. Какими методами состоят калькуляции себестоимости?

6. В чем суть программно-целевого метода планирования себестоимости продукции?

7. Как рассчитывается плановый размер расходов на рубль товарной продукции?


 

Тема 12. Финансовое планирование

 

Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Финансовый план фирмы – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, показывает баланс доходов и расходов фирмы в планируемом периоде, включая платежи в бюджет.

Финансовое планирование охватывает широкую сферу финансовых отношений, среди которых выделяются отношения между: а) фирмами и другими организациями в процессе реализации продукции и коммерческого кредитования; б) собственниками фирмы, трудовыми коллективами и сотрудниками при оплате труда, в) субъектами хозяйствования, которые входят в объединении, и самим объединением при формировании и распределении централизованных фондов финансовых средств; г) фирмами и госбюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета; д) фирмами и коммерческими банками при получении и погашении кредитов и процентов за кредит; е) фирмами и страховыми организациями при страховании имущества.

Финансовый план упорядочивает перечисленные отношения, позволяет предвидеть финансовые результаты деятельности фирмы и организовать оптимальное использование финансовых средств в соответствии со стратегическим планом фирмы.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

· определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов фирмы (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и т. д.);

· принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т. д.;

· определяется потребность фирмы в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или их вложение в другие предприятия с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;

· уточняется целесообразность и экономическая эффективность инвестиций;

· планируются финансовые отношения с бюджетом, банками, центральными ведомствами.

Финансовое планирование на фирме осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Содержание финансового плана определяется функциями финансового отдела.

В рыночной экономике производственные отношения и хозяйственные связи между предприятиями опосредованы товарно-денежными отношениями, которые функционируют на основе системы ценообразования.

Система ценообразования включает механизм ценообразования и систему цен. Ее основная задача – способствовать эквивалентному обмену результатами работы производителей с учетом потребности общества в конкретной продукции и платежеспособного спроса на нее.

Механизм ценообразования – это совокупность взаимосвязанных процессов формирования и изменения цен под воздействием множества экономических, социальных и других факторов, в которых участвуют производители, потребители, посредники и государственные органы.

Субъектами ценообразования в Беларуси выступают юридические лица и предприниматели, республиканские органы государственного управления, областные и Минский городской исполнительные комитеты. В соответствии с законом Беларуси «О ценообразовании» (от 10.05.1999 г. № 255-З), последнее трактуется как деятельность субъектов хозяйствования органов управления, других органов исполнительной власти по определению, установлении и использовании цен, а также контроле за соблюдением законодательства о ценообразовании.

Действующие в Беларуси нормативные документы позволяют формировать цены на продукцию химической промышленности по схеме цены на обычный товар и на подакцизный товар. Последовательность включения в отпускную цену сумм акцизов, сборов, налогов и отчислений из выручки определяется в Законе «О бюджете». Акцизами облагается следующая продукция предприятий химического комплекса: сырая нефть, автомобильный бензин, дизельное топливо и др.; на большинство видов продукции существуют экспортные пошлины.

Химическая промышленность является основным экспортером продукции в Беларуси, однако одновременно и импортером. Модели отпускных цен на импортную продукцию (в первого оптового покупателя, который ввозит товары) будут различаться в зависимости от страны происхождения товара. Если товар ввозится с территории России, то косвенные налоги (акцизы и налог на добавленную стоимость) уплачиваются в бюджет страны импортера (Беларуси), поскольку с 1.01.2005 г. в торговле с Россией введен принцип страны происхождение не товара. Этот же принцип действует при торговле с другими зарубежными странами.

Планируемым показателем прибыли является общая (балансовая) прибыль (ППр) – сумма прибыли от реализации (Пр) продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации, а также внереализационных результатов.

Основной по удельному весу частью прибыли фирмы является прибыль от реализации продукции. Он рассчитывается исходя из планируемой выручки от реализации продукции и ее себестоимости двумя методами:

1) простой расчет по каждому виду изделий;

2) аналитический метод:

а) на основе показателя затрат на рубль ТП;

б) на основе базовой рентабельности.

На промышленных предприятиях Беларуси наиболее распространен расчет прибыли на основе базовой рентабельности.

Прибыль от прочей реализации – это прибыль от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, реализации основных фондов, которые не используются, и другого имущества. Внереализационные прибыль – полученные санкции (пени, неустойки, штрафы), доходы от сдачи в аренду, убытки от стихийных бедствий, доходы от долевого участия в СП, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам фирмы, потери от усушки, недостатка ТМК, штрафы, списание долгов и дебиторской задолженности.

Налогооблагаемую прибыль отличается от общего на сумму налога на недвижимость. Чистая прибыль получается после вычета из налогооблагаемой суммы налога на прибыль (24%) и местных сборов. Наконец, прибыль в распоряжении предприятия получается после уменьшения чистой прибыли на сумму санкций и экологического налога сверх лимита. Прибыль в распоряжении предприятия распределяется на фонд накопления и потребления.

Вместе с абсолютными значениями прибыли используются относительные показатели эффективности фирмы – показатели рентабельности. Выделяют рентабельность производства, продукции, продажи, основной деятельности, собственного капитала и т.д.

Финансовый план фирмы состоит в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения отдельных статей баланса. Баланс доходов и расходов предприятия состоит из следующих разделов: 1) доходы и поступления средств; 2) расходы и отчисления средств; 3) платежи в бюджет; 4) ассигнования из бюджета.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое) фирмы, при котором платежеспособность постоянная во времени и поддерживается соотношением собственного и заемного капиталов. В отличие от понятий «платежеспособность» и «кредитоспособность», понятие «финансовая устойчивость» более широкое, поскольку включает в себя оценку разных сторон деятельности фирмы.

Для оценки финансовой устойчивости используется система коэффициентов: коэффициент концентрации собственного капитала, соотношения собственного и заемного капиталов, маневренности собственных средств, структуры долгосрочных вложений, устойчивого финансирования, реальной стоимости имущества.

 

Контрольные вопросы и задания

1) Что включают в себя финансы фирмы?

2) Какую сферу отношений охватывает финансовое планирование?

3) Какие задачи решаются в процессе финансового планирования на предприятии?

4) Какие виды дохода существуют на предприятии?

5) Как рассчитывается планируемая величина прибыли от реализации продукции? Какой из методов расчета наиболее распространены?

6) Из каких компонентов состоит внереализационные прибыль?

7) Выплату каких видов налогов из прибыли должна планировать предприятия?

8) Из каких разделов состоит баланс доходов и расходов предприятия?

9) Что следует понимать под финансовой устойчивостью?


 

Тема 13. Бизнес-планирование инвестиционных проектов

 

Совместно с понятием бизнес-плана как комплексного плана социально-экономического развития фирмы в отечественной практике приобретает широкое распространение бизнес-планирование инвестиционного проекта (БПИП). В Беларуси разработка БПИП осуществляется в соответствии с Правилами по разработке бизнес-плана инвестиционного проекта (Постановление Минэкономики Республики Беларусь от 31.08.2005 г.). Согласно документу, БПИП разрабатывается для: обоснования текущего и перспективного развития фирмы, выбора новых видов деятельности; возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также их обращения; создания совместных иностранных предприятий; оказания мер государственной поддержки.

С целевого назначения БПИП следует ряд особенностей, которые делают его отличным от технико-экономического или бизнес-плана деятельности фирмы.

1. БПИП в отличие от бизнес-плана деятельности фирмы включает не весь комплекс целей фирмы, а только одну из возможных, которая и определяет его содержание.

2. БПИП имеет четко очерченные временные сроки выполнения в отличие от комплексного планирования деятельности фирмы, осуществляемое непрерывно и на всех уровнях управления.

3. БПИП ставит конкретную задачу привлечения инвестиционных и кредитных ресурсов в отличие от бизнес-плана деятельности фирмы, который имеет целью регламентацию параметров работы фирмы на определенный период.

Отметим, что конкретное содержание БПИП зависит от специфики проекта (например, создание новой продукции или реконструкция структурного подразделения).

Инвестиция – это капиталовложение, которое направляется на обеспечение фирмы факторами производства (реальная инвестиция) или на приобретение ценных бумаг (Портфельная инвестиция) и охватывает определенный период (несколько периодов) времени.

Инвестиции в материальное производство можно классифицировать по различным критериям. Наиболее распространенной является классификация по целевому назначению в сфере производства (рис. 16).

Однако и такая классификация не избегает наложения выделенных классов. Так, покрытие потребленных средств производства часто сопровождается их заменой, что, в свою очередь, приводит к повышению эффективности производства – к его рационализации или расширения существующих производственных мощностей или одновременно с тем и другим.

Инвестиции:

1. Реальные инвестиции:

· на создание новых средств производства;

· на расширение существующих средств производства;

· на рационализацию производства;

· на возмещение потребленных средств производства.

2. Портфельные инвестиции.

Планирование инвестиций – создание такого проекта, который можно рассматривать как одну из альтернатив для достижения поставленной цели в будущем. Планирование инвестиций осуществляется на основе математических моделей.

Под инвестиционной моделью понимается математическая модель, с помощью которой может быть проведена оценка эффективности инвестиций в отношении определенной заданной цели или системы целей, исходя из большего или меньшего количества параметров и функциональных взаимосвязей.

Содержание теории инвестиций в рамках планирования на фирме базируется на развитии и анализе инвестиционных моделей. Для классификации инвестиционных моделей используются различные критерии. Выделим изолированное (обособленное) планирование и совместное (синхронное) инвестиционное планирование. При изолированном планировании инвестиций в процессе принятия решения рассматриваются только инвестиционные альтернативы. При совместном (синхронным) планировании инвестиций, кроме самих инвестиционных альтернатив, учитываются также альтернативы и их взаимосвязи с инвестициями как минимум еще с одной сфере планирования на фирме.

Количество периодов, в течение которых инвестиция явно влияет на состояние фирмы, называется сроком ее эксплуатации, когда речь идет о реальных инвестициях, и сроком действия в случае портфельных инвестиций.

Этот промежуток времени может быть заданным, а может рассматриваться в качестве переменной при принятии решения. Освобождение вложенных средств (капитала) носит название реинвестиции. Реинвестиция может иметь место при освобождении капитала раньше предусмотрен срок его эксплуатации. При инвестиционном планировании рынок капитала считается совершенным при соблюдении следующих условий:

· отсутствуют ограничения для привлечения и вложения капитала;

· проценты по депозитам и по кредитам почти одинаковы;

· каждый участник рынка капитала обладает достаточной информацией обо всех изменения, что на нем происходят.

Оценку эффективности инвестиций и срока их окупаемости проводят без учета и с учетом фактора времени. Во втором случае бухгалтерские потоки доходов дисконтируются. Без учета фактора времени определяются следующие показатели: срок окупаемости и норма прибыли на капитал.

Ток = К/(Пч+А) ≤ Тэк,

где Ток – срок окупаемости инвестиционного проекта (проекта реконструкции), г.; К – полная сумма расходов на реализацию инвестиционного проекта (включая затратами на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), руб.; Пч – чистые поступления (чистая прибыль) в первый год реализации проекта при равномерном поступлении доходов за весь срок окупаемости, руб.; А – амортизационные отчисления на полное восстановление в расчете на год реализации инвестиционного проекта при равномерном поступлении доходов за весь срок окупаемости, руб.; Тэк – экономически оправданный срок окупаемости инвестиционного проекта (определяется инвестором), г.

Необходимо отметить, что при расчете эффективности инвестиций не всегда используется показатель амортизационных отчислений. Это характерно для условий переходной экономики, когда из-за недостатка оборотных средств амортизационный фонд перестает выполнять свою воспроизводственную функцию.

Суть метода расчета нормы прибыли на капитал состоит в определении соотношения между доходом от реализации инвестиционного проекта и вложенным капиталом (инвестициями на реализацию проекта). Норма прибыли на капитал определяется по формуле

Нп.к = (ΣД/Т)/К×100,

где Нп.к – норма прибыли на капитал,%; ΣД – сумма годовых доходов за весь срок использования инвестиционного проекта, руб.; Т – срок использования инвестиционного проекта (проекта реконструкции), лет; К – полная сумма расходов на реализацию инвестиционного проекта (включая затратами на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), руб.

Дисконтирование – метод оценки инвестиционных проектов путем приведения будущих денежных потоков от реализации проекта к их стоимости в настоящий момент времени (начальный шаг или первый год реализации проекта). Основные показатели экономической эффективности инвестиций, основанные на дисконтировании, перечислены ниже.

Чистый дисконтированный доход NPV определяют как сумму текущих эффектов за весь расчетный период, приведенную к начальному шагу, или как превышение интегральных результатов Rt над интегральными затратами Сt. Если в течение расчетного периода не происходит инфляционного изменения цен или расчет производится в базовых ценах, то величина чистого дисконтированного дохода NPV для постоянной нормы дисконта Е рассчитывается по формуле

где Т – период использования проекта (временный горизонт расчета); Rt – результаты, достигнутые на t-м шаге расчета; Ct – расходы, осуществляемые на t-м шаге расчета; (Rt – Ct) – эффект, достижимым на t-м шаге; Е – расчетная ставка процента, которая используется для дисконтирования; Кt – инвестиционные расходы на t-м шаге расчета.

Чем большее значение чистого дисконтированного дохода, тем более эффективный проект. Если инвестиционный проект осуществить при отрицательном значении NPV, то инвестор понесет убытки, это значит, что проект является неэффективным.

Индекс доходности строится из тех же компонентов, что и чистый дисконтированный доход, а его значение связано со значением NPV следующим образом: если NPV положительный, то PI>1, и наоборот. Соответственно, если PI>1, то проект эффективен, если PI<1, – неэффективен:

Внутренняя норма доходности может быть определена из следующей формулы:

где Евн – норма дисконта, при которой величина приведенных эффектов равно приведенным капиталовложениям. Величину Евн нужно знать для сравнения с требуемой инвестором нормой дохода на вкладываемый капитал. Если внутренняя норма доходности выше нормы дисконта инвестора (Евн>Е), то инвестиции оправданы.

Для приведения разновременных затрат, результатов и эффектов используется норма дисконта Е, равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал. Норма дисконта с учетом инфляции Еi определяется как соотношение ставки рефинансирования r и прогнозного темпа прироста инфляции i:

Рассчитать средневзвешенную норму дисконта для случая, когда инвестиционные ресурсы состоят из собственных и заемных средств, можно по следующей формуле:

где Есоб – норма дисконта по собственным средствам;

Дсоб и Дз – соответственно доля собственных и заемных средств в общем объеме осуществляемых инвестиций; Ез – норма дисконта по заемным средствам (процентная ставка по кредиту).

 

Контрольные вопросы и задания

1) В чем заключается отличие бизнес-плана инвестиционного проекта от бизнес-плана деятельности предприятия?

2) Что такое инвестиции? Какие виды инвестиций существуют?

3) Какие способы оценки эффективности инвестиций Вы знаете?

4) В чем суть дисконтирования? Как при оценке эффективности инвестиций можно учесть инфляцию?

5) Что такое внутренняя норма доходности?

6) Какие проблемы рынка капитала существуют в Беларуси?

7) С помощью каких показателей проводят оценку эффективности инвестиционных проектов?


 

Тема 14. ОПЕРАТИВНО-производственное планирование

 

Оперативно-производственное планирование является завершающим этапом всей системы планирования на предприятии. Оно заключается в разработке производственной программы выпуска продукции на короткие промежутки времени (месяц, декаду, неделю, сутки, смену), доведении задания до каждого подразделения предприятия, постоянном учете, контроле и регулировании выпуска продукции.

Главной задачей оперативного планирования является обеспечение ритмичной и взаимоувязанных работы всех подразделений предприятия для выполнения плановых заданий по выпуску качественной продукции в установленные сроки при наиболее эффективном использовании ресурсов предприятия. Кроме того, оперативно-производственное планирование позволяет решить следующие задачи:

· увеличение объема выпуска продукции на имеющемся оборудовании и производственных площадях;

· повышение производительности труда, уменьшение брака;

· рациональное использование сырья и материалов;

· ускорение оборачиваемости оборотных средств;

· оперативное регулирование производства с учетом изменений внутренних и внешних факторов;

· повышение эффективности оперативного планирования.

Для решения перечисленных задач оперативно-производственное планирование осуществляют по двум взаимосвязанным направлениям: календарное планирование и диспетчирование. Календарное планирование включает определение месячных заданий по выпуску продукции и выполнению работ всем подразделениям предприятия, составление оперативных планов участком, изменениям, бригадам и отдельным исполнителям, разработку планово-календарных нормативов и календарных графиков запуска и выпуска продукции, а также подготовку производства (обеспечение технической документацией, сырьем, материалами, комплектующих и инструментами).