Принципы налогообложения впервые сформулировал Адам Смит
Экономическая сущность налогов, их назначение.
Налоги - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Функции налогов:
- фискальная, означает формирование посредством налогов доходной части бюджетов. (Статистика поступления налогов - найти) бюджеты федеральный, консолидированный, местный.
Популярные налоги в федеральный бюджет: НДС и налог на добычу полезных ископаемых, также важны таможенные пошлины.
- регулирующая, означает влияние посредством налогов на экономику страны, а также на отдельные отрасли. Подфункции: а) стимулирующая, означает снижение ставок налогов, введение льгот и другие поддерживающие меры. б) сдерживающая, означает увеличение налогов, отмена льгот, повышаются акцизы.
- социальная, означает, что через налоги оказывается влияние на общество. Выступает прогрессивная шкала подоходного налога.
Принципы налогообложения впервые сформулировал Адам Смит.
· принцип справедливости – подданные гос-ва должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства
· принцип хозяйственности и независимости -
· принцип определенности – налог, который обязан уплачиваться каждый должен быть точно определен. Размер налога, время и способ оплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
· принцип удобства – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.
· принцип экономии –каждый налогдолжен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит гос-му казначейству.
Нормативная база по налогообложению в России в основном состоит из налогового кодекса ( состоит из 2-х частей). Первая часть вступила в силу в 1999, в ней рассматриваются теоретические аспекты налогообложения: налоги, разделы, посвященные налоговому контролю, налоговой ответственности, права и обязанности субъектов налогообложения. Вторая часть НК посвящена конкретным налогам, она вводилась по главам начиная с 21 главы НДС 2001 года. Кроме НК по ряду налогов существуют региональные и местные законы.
Согласно НК у налога имеются следующие обязательные элементы:
· -налогоплательщик
· -объект налогообложения
· -налоговая база
· -ставка налога
· -порядок исчисления налога
· -налоговый период
· -порядок и сроки уплаты
Необязательным элементом выступают налоговые льготы.
Налогоплательщики – это физические и юридические лица, которые несут юридическую ответственность за уплату налогов.
В теории налогообложения есть понятие носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает налог. Например, по акцизу по НК налогоплательщиком является производитель продукции, покупатели это носители налога.
Объект – это юридические факты и состояния, которые обуславливают обязанность уплачивать налог. Пример, получение дохода, получение полезных ископаемых.
Налоговая база – это количественное выражение предмета налогообложения, которое служит основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется налоговая ставка. Может быть выражена в денежном выражении (стоимость имущества, размер прибыли, дохода) и в натуральном (количество добытой нефти, объем двигателя.)
Ставка налога – величина налога, приходящаяся на единицу обложения или налоговую базу. Различают ставки процентные и твердые. Твердые - это означает абсолютную сумму налога в рублях на единицу налоговой базы (по такому принципу взимается в рублях на одну лошадиную силу, это транспортный налог.)
Процентные ставки бывают 3-х видов:
· Пропорциональные процентные ставки, означает, что ставка налога не зависит от размера налоговой базы.
· Прогрессивная ставка налога. Это означает, что налоговая ставка увеличивается при увеличении налоговой базы.(налог за рубежом, в России такой подход остался в отношении налога на собственность физических лиц.)
· Регрессивная ставка, означает, что ставка налога уменьшается при увеличении налоговой базы. (Ранее был построен единый социальный налог, но сейчас его нет)
Порядок исчисления налога:
-налог исчисляется налоговыми органами (в отношении транспортного налога, земельного, и налог на имущество физических лиц)
-налог рассчитывается самим налогоплательщиком
- исчисление налога происходит налоговыми агентами. Это юридические и физические лица, которые в определенных законодательством случаях исчисляет и удерживает у налогоплательщика и передает в бюджет. Пример, это НДФЛ, где плательщиком выступают граждане, работники, а организация выступает в роли налогового агента.
Налоговый период – это период времени по истечении, которого формируется налоговая база и определяется сумма налога подлежащей уплате.
Отчетный и налоговый период могут совпадать или не совпадать. Либо месяц, либо квартал, либо год.
Налоговые льготы:
-налоговые изъятия, когда освобождаются отдельные объекты налогообложения. Виды имущества.
-скидки, льготы, которые снижают размер налоговой базы. Вычеты по НДФЛ.
-налоговый кредит означает снижение ставки налога или снижение суммы налога.
Общие функции налогов
1.Фискальная функция. С помощью нее выполняется главное предназначение налогов – формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления. Функция касается интересов казны. Налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, обороны и других структур, которые не имеют собственных источников доходов (архивы, музеи, библиотеки).
2.Регулирующая функция (экономическая). Государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие (налоговые льготы, штрафные санкции, изменение налоговых ставок). Так государство может усиливать или ослаблять процесс накопления или перелива капитала, расширять или снижать (регулировать) платежеспособный спрос населения путем изменения ставок подоходного налога и др.
• стимулирующая подфункция (поддержка развития тех или иных процессов, которые выгодны обществу, через систему льгот и освобождений от налогов);
• дестимулирующая подфункция (установление повышенного уровня налогообложения для ограничения каких-либо видов деятельности; например, налог на игорный бизнес)
3.Распределительная функция (социальная). Состоит в перераспределении средств от налогов между разными категориями населения. Через государственный бюджет за счет возложения налогового бремени на более «сильных» происходит передача средств в пользу более «слабых» и незащищенных граждан (пенсионеры, малообеспеченные семьи).
В результате практического использования налоги исполняют важную роль в перераспределении ВВП между участниками производства и государством.
Способы уплаты налогов.
Обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога или сбора.
Исчисление налога,подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
НК предусматривает возможность исчисления налога:
– налогоплательщиком самостоятельно;
– налоговым агентом;
– налоговым органом.
Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком является процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме законодательства о налогах и сборах для каждого конкретного случая или каждого конкретного налога.
Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
В случае исчисления налога налоговым органом он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В теории существует четыре основных способа уплаты налога:
– кадастровый;
– «у источника»;
– по декларации;
– по уведомлению.
Кадастровый способуплаты заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.
Уплата налога«у источника»применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.
При использовании прогрессивной или регрессивной ставки налогообложения уплата налога «у источника» не исключает необходимости последующей подачи по итогам года налоговой декларации с последующим перерасчетом налоговых обязательств.
Уплата налога по декларациисостоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других связанных с исчислением и уплатой налога обстоятельствах.
Одновременно с подачей налоговой декларации или позднее налогоплательщик осуществляет уплату налогового платежа.
Уплата налога по уведомлениюприменяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны:
– размер налога, подлежащего уплате;
– расчет налоговой базы;
– срок уплаты налога.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
После получения налогового уведомления налогоплательщик самостоятельно осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере.
Уплата налога по уведомлению часто сочетается с кадастровым способом уплаты налога.