Последовательность расчета
1. Расходы по статье «Сырье и материалы» берутся на основании пунктов 2.4 и 2.5 и включаются прямым счетом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.
Расшифровка по статье «Сырье и материалы» делается для изделий А и Б отдельно (табл. 10).
Т а б л и ц а 10
| № п/п | Наименование материала | Ед. изм. | Норма расхода | Цена за ед. с НДС, р. | Цена за ед. без НДС, р. | Общая сумма без НДС, р. |
| М1 | кг | 2,7 | 30,5 | 36,6 | ||
| Д1 | шт | 5,93 | 29,65 | |||
| Д2 | шт | 12,71 | 50,84 | |||
| Д3 | шт | 7,62 | 144,78 | |||
| Изделие А. Итого: | 261,87 | |||||
| М2 | кг | 8,2 | 14,4 | 51,84 | ||
| М3 | кг | 9,3 | 8,47 | 60,13 | ||
| Д2 | шт | 12,71 | 76,26 | |||
| Д3 | шт | 7,62 | 91,44 | |||
| Изделие Б. Итого: | 279,67 | |||||
| Итого материалов на сумму | 87,20 | 99,96 | 541,54 |
2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2.
3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2.
4. Расходы по статье «Единый социальный налог» составляют 26 % от суммы заработной платы основной и дополнительной.
5. Накладные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.
Для исчисления процента распределения косвенных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов согласно табл. 11.
Т а б л и ц а 11
| № п/п | Статьи расходов | Сумма, р. |
| Затраты на оплату труда, в том числе: ФОТ АУП ФОТ специалистов ФОТ служащих ФОТ МОП ФОТ вспомогательных рабочих | 20408499,18 1585453,2 1804641,6 13848419,7 2267158,68 | |
| Единый социальный налог (ЕСН) | ||
| Амортизационные отчисления основных средств | ||
| Прочие расходы | 16326799.3 | |
| Итого накладных расходов | 52359364.48 | |
| Заработная плата, принятая как база для расчета процента накладных расходов | 13711306.7 | |
| Процент накладных расходов | 381.8% |
Пояснения к расчету сметы накладных расходов
Накладные расходы предприятия включают:
· общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;
· общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием.
1. Фонд оплаты труда по категориям персонала, за исключением фонда заработной платы основных рабочих, рассчитывается по приложениям 4 и 5.
2. Расчет амортизационных отчислений для основных средств фирмы производится по табл.12.
Т а б л и ц а 12
| № п/п | Наименование основных средств | Номер амортизационной группы | Срок полезного использования | Общая балансовая стоимость | Норма аморти-зации | Сумма амортизационных отчислений |
| Станочное оборудование | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | 6,6 | ||||
| Слесарное оборудование Монтажно-сборочное оборудование | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | 33,3 | ||||
| Наладочное, регулировочное, испытательное оборудование Оборудование для контроля технологических процессов | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | |||||
| Транспортные средства Электронно-вычислительная техника | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | |||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | 14,2 | ||||
| Здание | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | |||||
| Итого |
Расчет нормы амортизации линейным методом:
NА=1/n *100
n – срок службы.
Годовая сумма амортизационных отчислений:
Аr=(Общая балансовая стоимость*NА)/100
3. Прочие расходы принимаются в размере 80 % от фонда оплаты труда по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 табл. 11.
Расчет себестоимости изделий сводится в табл. 13.
Т а б л и ц а 13
| № п/п | Наименование статей калькуляции | Условное обозначение | Затраты, р. | |||
| Изделие А | Изделие Б | |||||
| На одно изделие | На все изделия | На одно изделие | На все изделия | |||
| Сырье и материалы | М | 261,87 | 570876.6 | 279,67 | ||
| Основная заработная плата основных рабочих | ЗПо | 2606763,9 | 1735,08 | 11104542,8 | ||
| Дополнительная заработная плата основных рабочих | ЗПд | 26067,6 | 17,35 | 111045,4 | ||
| Единый социальный налог (26 %) | Есн | 684534.1 | 455,63 | 2916052,9 | ||
| Накладные расходы | НР | |||||
| Производствен-ная себестоимость | Спр | 1783.59 | ||||
| Коммерческие расходы | КР | |||||
| Полная себестоимость | Сп | 7173,60 | 10479,13 |
Коммерческие расходы принимаются в размере 15 % от производственной себестоимости.
После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия.
Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема производства, используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n-й день работы фирмы по формуле:
, (13)
где Кj – точка критического объема производства j-го изделия, шт., –
этот объем производства позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль; 365 – количество дней в году.
КА=(2180*240)/365=1433 шт
КБ=(6400*150)/365=2630 шт
Затем рассчитывается цена j-го изделия по формуле:
, (14)
где 
– постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия (на весь объем) (см. табл. 8), р.; 
– переменные затраты в расчете на единицу j-го изделия, р.; 
– цена единицы j-го изделия, р.
Зпост.j=НР+КР
Зпост.А=9951097+1799114=11750211
Зпост.Б=42397145+8747801=51144946
Зпер.j=М+ЗПо+ЗПд+Есн
Зпер.А=570876.6+2606763.9+26067.6+684534.1=3888242
Зпер.Б=1789888+11104542,8+111045,4+2916052.9=15921529
ЦрА=11750211/1433+3888242=3896442
ЦрБ=51144946/2630+15921529=15940976
Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Для принятия правильного управленческого решения нужно рассчитать:
· маржинальный доход (прибыль);
· прибыль от реализации продукции;
· чистую прибыль.
Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 2.
Рис. 2. Модель формирования показателей прибыли
Величина выручки от реализации продукции рассчитывается по формуле:
(р.), (15)
где Qpj – количество реализованных изделий (принимается годовой объем выпуска изделий), шт.; n – номенклатура выпускаемых изделий.
ВР=3896442*2180+15940976*6400=110516489960
Маржинальный доход (прибыль):
П=ВР – Зпер.
П=1105164899>
Прибыль от реализации продукции:
Прп=П – Зпост
Ппр=110496680189– (11750211+51144946)=110453594803
Чистая прибыль:
Пч=Прп – Налог на прибыль
Пч=110453594803– 20% =
Рентабельность фирмы и срок окупаемости капитальных затрат определяется по формулам:
(17)
(18)
где КЗ– капитальные затраты, р.; ПРП– прибыль от реализации продукции, р.
Рентабельность:
R=110453594803/169008560=653.53
R=65 353%
Срок окупаемости затрат:
Ток=169008560/110453594803=85.2 года
Результаты расчетов финансовой деятельности фирмы сводятся в итоговую табл. 14.
Т а б л и ц а 14
| № п/п | Наименование показателей | Ед. изм. | Результат |
| Капитальные (единовременные затраты) | р. | ||
| Общая площадь | м2 | ||
| 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 | Число работающих в фирме, в том числе: рабочих руководителей специалистов служащих МОП | чел. | |
| ФОТ | р. | 20408499.18 | |
| Себестоимость: изделие А изделие Б | р. | 7173.60 10479.13 | |
| Прогнозируемая цена: изделие А изделие Б | р. | ||
| Выручка от реализации продукции | р. | ||
| Маржинальный доход (прибыль) | р. | 25942098,82 | |
| Прибыль от реализации продукции | р. | 1982434.7 | |
| Чистая прибыль | р. | ||
| Рентабельность фирмы | % | 7.089 | |
| Срок окупаемости капитальных затрат | лет | 85,2 |
Вывод
Затраты, издержки, себестоимость – важнейшие экономические категории. Их уровень в основном определяет величину прибыли и рентабельности, лежит в основе системы показателей эффективности производства.
Рентабельность фирмы составляет 7.089%
Срок окупаемости капитальных затрат 85.2года.
Расчеты показывают, что годовой объем выпускаемых изделий на данном предприятии является не эффективным.
Список литературы:
1. Генкин Б.М. Экономика и социология труда: Учебник для вузов. – 4-е изд., переруб. и доп. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА-М), 2002. – 416 с.
2. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: Юрист, 2003.- 608 с.
3. Экономика предприятия: Учеб. пособие; Коллектив авторов / Отв. ред. Г.Е. Баженов. – Новосибирск – Изд-во НГТУ,1999. – 142 с.