Учет операций по расчетным,валютным и специальным счетам
Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы: заявление об открытии счета;документ, удостоверяющий факт создания предприятия;оттиски печати; справка о регистрации п/п и справка из налоговых.Основные документы: денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета;платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет 51 "Расч счет".Все операции по дебету р/с при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.Все записи по счету 51 должны соответствовать выпискам из банка. Операции с ин вал могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию. Синтетический учет операций по валютному счету ведется на счете 52 "Валютный счет". Это счет активный, основной, денежный. Остаток иностранных валют в пересчете на российские рубли показывается во 2 разделе Актива баланса, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 2. В отличие от р/с, валютных счетов у предприятия может быть открыто несколько. При необходимости к счету 52 "Валютный счет" открывается 2 субсчета:· 52/1 – "Валютные счета внутри страны"; 52/2 – "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, открытому в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют.Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. Дт 52 отражает поступление денежных средств на валютные счета организации. Кт 52 отражается списание ДС с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации, отражаются на счете 76-2 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" .Для учета операций в одной валюте открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия и движения иностранной валюты.На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
Учет кассовых операций.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу.Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Порядок оформления кассовых операций следующий:оформление первичных документов по приходу и расходу;записи в кассовую книгу, ежедневное подведение остатка по кассовой книге, сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.Учет ведется на сч 50 «касса»-акт,денежный.50-1-касса орг-ии;50-2 – операц касса;50-3-денеж докменты.
50-1 – 50-2 - Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.На счете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.На счете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, багажных кассах портов, , кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Дт 50 Кт 51 - Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета.
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Первичная документация:
1) приходный кассовый ордер;
2) расходный кассовый ордер;
3) кассовая книга;
4) платежная ведомость;
5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге. Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу.
10 Учет НМА и их амортизации.
ПБУ 14/2007 «Учет НМА». ФЗ 129 О бух уч. ГН, НК.
Синт-й учет ведут на сч 04, 05, 19, 91. Так же, как по ОС, отражаются вложения во внеоборотные активы на сч. 08.
НМА - активы, по которым вып-ся условия: отсутствие у них мат-о-вещ-й; возможность их идентификации от другого имущества; использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд орг-и; использование в течение длительного времени (>12 мес); способно приносить орг-и эк-ю выгоду.
К НМА относятся: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров. деловая репутация орг-и.
Ед БУ НМА явл-ся инв/ый объект. НМА оцениваются по перв-ой и ост-й ст-ти. Перв-я ст-ть опред-ся: приобр-х за плату у др орг-ций и лиц по сумме факт-х затрат; внесенных в счет вклада в уст-й капитал по согласованной ст-сти; получ-х безвозм-о от др орг-ций и лиц (по рыночной стоимости на дату оприходования); созданных на предприятии — в сумме факт-х затрат. Остаточная стоимость НМА = первоначальной ст-сть - накопленной амортизация.
НМА используются длительное вр, и в течение этого вр их стоимость равномерно переносится на производимую продукцию, путем начисления аморт способом линейным, уменьшаемого остатка, сумма чисел лет срока полезного исп-я. Начисление для целей налогообложения: линейный и нелинейный способ. Величина аморт-х отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установл-м орг-ей исходя из первонач-й или ост-й ст-ти НМА и срока их полезного использования (но не свыше срока деят-и орг-и). Срок полезного использ-я НМА опред-ся самой орг-ей, при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. По окончании срока полезного использ-я НМА амортиз по ним не начисляют.
Начисл-а амаор Д20,25,26,44 К05; Списание накопл аморт Д05 К04. Списание ост-й ст-ти Д91 К04. Начислена выручка Д62 К91. Заплатили НДС Д91 К 68. Фин рез-т: прибыль Д91 К99. убыток Д99 К91.
Учет НМА ведется по их видам и отдельным объектам. На каждый объект открывается карточка учета НМА она заполняется на основании первичных док-в, акт приемки НМА и акт списания НМА, акта приема-передачи.
Учет ведется на активном, инвентарном счете 04. В счет вкладов в уставный капитал: Д08 К75. Безвозмездное получение: Д08 К98 «Безвозмездные поступления». За плату: Д08 К60. Разработка своими силами: Д08 К10,69,70. Ставим на учет Д04 К08.
НМА могут выбывать в связи с продажей; вкладом в уст-й капитал; безвозмездной передачей; списанием; ликвидацией при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.
Инвентаризация НМА проводится 1 раз в год до составления БО для проверки факт-о наличия данным БУ.
НМА учит-ся в БО в ф1 1 раздел внеобор-е активы по ост-й ст-ти и в 5 ф по видам НМА. Все предпр-я исп-ют автоматиз-ю систему упр-я комп. программы: 1С, галактика, Парус. Они сокращают вр работы бухгалтера и выдают готовые отчеты в унифиц-х формах.
11 ОС, их характеристика, классификация и оценка.
Норм. Док: ПБУ 6/01, ФЗ 129 О бух учете, Методические указания по БУ ОС, Другие указания Минфина России по учету основных средств, НК, ГК.
Ос - средства труда используемые при осущ-нии фин-хоз деят-ти в теч > 12 мес не меняющие свою нат форму и перносящие свою ст-ть на изготовленную продукцию по частям по мере износа. Принимаются к БУ при условии: объект предназначен для использ-я в пр-ве, при вып. Работ, оказ. Услуг. Объект исп. > 12 мес. Орг-я не предполагает его перепродажи. Объект будет приносить доход в буд. Ед. учета явл. инвентарынй объект.
Класс-я: По составу: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование,инструмент, производственный и хоз. инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения.По отраслевой принадлежности: ОС пром-ти, с/х, торговли. По степени использ-я: в эксплуатации, в запасе, в достройке, реконстр-ции, ликвидации и консервации. По правам на объект: принадл-е орг-ции, наход-ся в оперативном управлении, или хоз ведении, полученные в аренду. По участию в пр-ве: активные и пассивные.
ОС м.б. оценены по: Первонач-я ст-ть приобрет-х ОС– сумма факт-х затрат на приобретение, транспортировку, монтаж ОС кроме НДС. Подаренных – текущая рыночная ст-ть, Получ-х в счет вклада в уст. капитал - денежная оценка согласованная учредителями. Остаточная ст-ть = Первонач – Амортизация. Восстановит-я – ст-ть после проведения переоценки.
Поступление ОС оформляется актом приемки-передачи основных средств, инвентарн. карточка учета. Перемещение ОС. Выбытие ОС. Акт списания..
Синт-ий учет наличия и движения ОС:01, 02, 91.
Основным регистром анал-го учета ОС явл-ся инв-ые карточки.
Инвентаризацию проводят ежегодно для проверки факт-о наличия данным БУ до составления БО на основании приказа руководителя орг. Сост-ся инвентарная опись и акт: 1) излишки приходуют Д01 К91 2) недостача списывают на винов. лицо: Д73 К94. Если винов. лиц нет списывают на расходы орг-ции Д91 К94.
Переоценка ОС закрепляется в приказе об учет-й политике, в ней указ-т какие объекты подлежат переоценке, если орг-я провела 1 раз переоценку то д. проводить ее постоянно 1 раза в год. Проводится в ноч с 31 дек на утро 1 янв. Результатом переоценки м.б. уценка (восст-я ст-ть < остат-й Д84,83 К01, Д02 К84,83); дооценка (> Д01 К83,84, Д83,84 К02). После переоценке восстан-ю ст-ть принимают за первонач-ю.
ОС учит-ся в БО в ф1 1 раздел внеобор-е активы по ост-й ст-ти и в 5 ф по видам ОС и начисл амортиз.
12 Учет поступления, амортизации и выбытия основных средств.
Норм. Док: ПБУ 6/01, Методические указания по БУ ОС, Другие указания Минфина России по учету основных средств. ФЗ 129 О бух учете.
Ос - ср-ва труда использ-е при осущ-нии фин-хоз деят-ти в теч > 12 мес не меняющие свою нат форму и переносящие свою ст-ть на изгот-ю продукцию по частям по мере износа.
Принимаются к БУ при условии: объект предназначен для использ-я в пр-ве, при вып. Работ, оказ. Услуг. Объект исп. > 12 мес. Орг-я не предполагает его перепродажи. Объект будет приносить доход в буд. Ед. учета явл. инвентарынй объект.
Поступл-е: 1) В счет вкладов в уст-й капитал ден-я оценка соглас-я учред-ми Д08 К75. 2) Безвозмездно принятые по текущая рыночная ст-ти Д08 К98. 3) Приобретены или сделали сами в сумме факт-х затрат на приобретение, транспортировку, монтаж ОС кроме НДС Д08 К60,76,70,69,66,67,10. НДС Д16 К60. Ввод в эксплуатацию Д01 К08 (акт приемки-передачи ОС).
Аморт – постеп/й перенос ст-ти ОС на продукцию. Сумма аморт опред-ся ежемесячно. Ам. не начисл-ся: по объектам св-ва которых в теч-ии вр. не меняются (земля, музейные предметы), законсервир-е более чем на 3 мес или в период восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) ОС продолж-тью более 12 месяцев. Начисление нач-ся с 1числа мес след-иего за мес в котором объект был введен в экспл-ю, прекр-ся с 1 числа следующее за мес когда произошло полное списание. Начисляют в течении срока полезного использ-я. При проведении рек-ции, модерн-ции, тех. перевоор-ии срок полезн. исп. м. меняться. Амортиз-е имущество объед-ся в амортиз-ые группы их 10 в зав-ся от срока использ-я Способы начисл аморт: линейный; умень-ого остатка; списания сто-сти по сумме чисел лет срока полезного исп-ия; списания сто-ти пропорционально V прод-и. Для налог. учета линейный и нелинейный способ.
Амортизируемым имущ-м признается имущ-о со сроком пол. использ-я > 12 мес и первонач. ст-тью > 40 000 руб. Не подлежат аморт земля и иные объекты природопольз-я, а также запасы, товары, объекты незаверш-о кап. строительства, ЦБ.
Учет аморт сч.02. Сумма начисл-й аморт Д20,23,25,26,29,44 К02.
ОС выб-т: Спис-е за непригодн-ю, Продажа, Безвозм-я передача, В счет вклада в уст. кап.
Списание перв-й ст-ти Д01-В К01. Спис. аморт. Д02 К01-В. Списание ост. ст-ти Д91/2 К01-В. Расходы на списание Д91/2 К10,70,69,60,76. Доход (материал) Д10 К91/1. Продажа ОС Д62 К91/1. Начислен НДС Д91/2 К68. Рез-ты Д91/9 К99.
При списании объекта оформл-ся акт о списании ОС-4. При передаче или продаже акт приемки-передачи ОС-1.
Консервация объектов ОС – вывод объекта из эксплуатации. Решение принимает руководитель. Проводится инвент-ция. Сост-ся акт о переводе ОС на консервацию. При переводе на консервацию на срок более 3 мес. аморт не начисл-ся.
Текущий ремонт относят на затраты сч20. Кап ремонт на сч08, после на 01, увел-ся первонач-я ст-ть и изменяется сумма начисл-й аморт.
Аренда - предоставление имущества в соответствии с договором во временное пользование за определенную плату (арендную плату). Если аренда текущая, то это прочие дох. Мы передаем в аренду Д01/а К01. Доход Д76 К91/1 Начислен доход Д51 К76. Если основной вид деят-ти то Д08 К60; Д03 К08.
Лизинг – аренда с последующей покупкой, т.е. с правом выкупа.
ОС учит-ся в БО в ф1 1 раздел внеобор-е активы по ост-й ст-ти и в 5 ф по видам ОС и начисл амортиз. Все предпр-я исп-ют автоматиз-ю систему упр-я комп. программы: 1С, галактика, Парус. Они сокращают вр работы бухгалтера и выдают готовые отчеты в унифиц-х формах.
13 Учет фин-х вложений.
ПБУ 19/02 «Учет фин вложений». ФЗ 129 О бух учете. ГК, НК, План счетов. «Положение по ведению БУ и БО в РФ» №34.
Фин вл – влож-я своб-х ден-х ср-в в: паи и акции с/сч1, долговые ЦБ с/сч2 (облигации), в уст кап-ы др орг-й, предост-е займы с/сч3, вклады по договору простого товарищества с/сч4.
Класс-я: В зав-ти от связи с уст капиталом различают с целью образ-я уст капитала и долговые. По формам собств-ти: гос-е и негос-е ценные бумаги. От срока, на который произведены фин-е влож-я: долгосроч-е, когда срок их погаш-я > 1г и краткосроч-е, срок погаш-я < 1г.
Фин. вл. прин-ся к БУ по первонач-ой ст-ти. Первонач-ой ст-ю фин. вл. приобрет-х за плату – сумма факт-х затрат (сумма по договору, за консультацию, вознаграждение) на их приобретение за искл. НДС. Вклады в уставные капиталы др орг-й учитывают на сч 58-1 оценивается по договоренности сторон.
Приобрели ЦБ Д58 К76. Произвели выплату Д76 К51. Получили доход Д76 К91/1. Фактическое получение Д51 К76.
При инвент-ции фин-х вложений проверяют факт-е затраты в ЦБ и уст капиталы др орг-й, и предоставл-е др орг-ям займы. При проверке факт-о наличия ЦБ устан-ся: правильность оформления; реальность стоимости учтенных на балансе ЦБ; сохранность (путем сопоставления факт-о наличия с данными БУ); своевременность и полнота отражения в БУ полученных доходов.Выявленные при инвентаризации неучтенные ЦБ - Д58 К91. Недостачи и потери от порчи ЦБ списывают Д 94 К 58. Некомпенсируемые потери ЦБ, связанные с ЧП- Д99 К58.
Аналит-й учет ведется в разрезе каждого вида ЦБ, вложения. По ЦБ ведется журнал. Оприходование осущ-ся либо на дату передаточной, либо на дату акта приема-передачи ЦБ, либо записи в реестре акционеров.
В БО фин вл отражаются в ф1. В 1 разделе Внеоборотные активы – долгоср-е фин вл, 2 разделе Оборотные активы – краткоср-е фин вл.
Все предпр-я исп-ют автоматиз-ю систему упр-я комп. программы: 1С, галактика, Парус. Они сокращают вр работы бухгалтера и выдают готовые отчеты в унифиц-х формах.