Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис. Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Практичне заняття 3
Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Мета – навчитися відкривати рахунки бухгалтерського обліку
Забезпечення заняття
1. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 р. № 996-ХІV зі змінами та доповненнями.
2. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»
3. Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Інструкція від 30.11.99 р. № 291 зі змінами та доповненнями.
Практичне завдання
Завдання 5.1
Дати економічну характеристику рахунків бухгалтерського обліку: 10, 20, 30, 31, 63 за такою схемою:
- повна назва рахунку згідно Плану рахунків;
- відношення рахунку до балансу;
- структура рахунку;
- об’єкти, що на ньому обліковуються;
- відкрити по 2-3 аналітичних рахунки до кожного з наведених субрахунків.
Задача 5.2
Визначити, як зазначені операції відображаються на рахунках бухгалтерського обліку та відобразити тип балансових перетворень:
1. Визначити кореспондуючі рахунки для кожної операції.
2. Записати відповідні коди рахунків праворуч кожної операції.
3. Вказати тип балансових перетворень.
Таблиця 5.1
Зміст господарських операцій
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
Дебет | Кредит | ||
Придбано запаси у постачальників | |||
Виплачено працівникам заробітну платню за попередній місяць | |||
Отримано грошові кошти від покупців | |||
Нараховано заробітну платню працівникам за поточний місяць | |||
Сплачено вартість передплати за періодичне видання видавництву «Баланс» | |||
Виплачено заробітну плату працівникам підприємства за місяць | |||
Придбано товари від постачальника | |||
Внесено власником підприємства гроші на поточний рахунок для поповнення статутного капіталу | |||
Оприбутковано від постачальника матеріали | |||
Отримано готівку з поточного рахунка в касу | |||
Відпущено зі складу матеріали в цех основного виробництва | |||
Видано з каси готівку підзвітній особі | |||
Зараховано короткострокову позику банку на поточний рахунок | |||
Погашено готівкою заборгованість перед постачальниками за придбані матеріали | |||
Одержано безоплатно МШП від іншого підприємства | |||
Вилучено власником частину матеріалів для своїх потреб | |||
Погашено з поточного рахунку кредиторську заборгованість за придбані основні засоби | |||
Придбано матеріали підзвітною особою | |||
Повернуту невикористані підзвітні суми в касу | |||
Сплачено з поточного рахунку податки до бюджету | |||
На склад надійшла готова продукція, виготовлена в цеху основного виробництва | |||
Погашена заборгованість перед постачальниками | |||
Отримані гроші від покупця | |||
Погашена заборгованість перед фірмою «Еліта» з поточного рахунку | |||
Погашено готівкою позичку, що була одержана від фірми «Статус» | |||
Отримано кредит банку | |||
Погашено кредит банку | |||
Зараховано на поточний рахунок кошти, внесені власником на поповнення статутного капіталу | |||
Передані матеріали у виробництво | |||
Видані грошові кошти з каси підзвітній особі |
Завдання 5.3
На підставі наведеного нижче балансу табл. 5.2 ТОВ «Чарівниця»:
а) відкрити бухгалтерські рахунки і занести в них початкове сальдо;
б) відкрити журнал господарських операцій і записати в ньому здійснені за період операції табл. 5.3;
в) відобразити на бухгалтерських рахунках здійснені господарські операції, підрахувати обороти та визначити сальдо на кінець періоду;
г) скласти оборотно-сальдову відомість табл. 5.4 та бухгалтерський баланс на кінець періоду табл. 5.5.
Таблиця 5.2
Баланс ТОВ «Чарівниця» на початок періоду
Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
Основні засоби (10) | Статутний капітал (40) | ||
Гудвіл (126) | Резервний капітал (43) | ||
Сировина і матеріали (201) | Нерозподілений прибуток (44) | ||
Паливо (203) | Короткострокові кредити (60) | ||
Виробництво (23) | Розрахунки зі страхування (65) | ||
Готова продукція (26) | Розрахунки за податками та зборами (64) | ||
Каса (30) | |||
Рахунки в банках (31) | Розрахунки з оплати праці (66) | ||
Розрахунки з покупцями та замовниками (36) | Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (63) | ||
Розрахунки з підзвітними особами (372) | |||
Баланс | Баланс |
Відкрийте журнал реєстрації господарських операцій та запишіть проводки за операціями, що здійснені протягом звітного періоду:
Таблиця 5.3
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст господарських операцій, грн. | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | ||
1. Надійшла сировина від постачальника, розрахунок за яку не зроблено 2560 | |||
2. Оплачено рахунок постачальника – 2560 | |||
3. Отримано з розрахункового рахунка в касу сума для сплати заробітної платні – 13000 | |||
4. Виплачено заробітну платню працівникам - 13000 | |||
5. Видано з каси підзвітній особі на закупівлю матеріалів – 40 | |||
6. Оприбутковано матеріали придбані підзвітною особою – 35 | |||
7. Повернено у касу залишок невикористаних підзвітних сум – 5 | |||
8. Перераховано з розрахункового рахунка постачальникам у погашення заборгованості – 9300 | |||
9. Надійшли на розрахунковий рахунок платежі від покупців за відвантажений раніше товар - 8340 | |||
10. Відпущено сировину зі складу у виробництво - 1900 | |||
11. Перераховано з розрахункового рахунка в погашення заборгованості органам соціального страхування - 2100, у бюджет – 700 |
Таблиця 5.4
Оборотно-сальдова відомість ТОВ «Чарівниця»
Код рахунку | Сальдо на початок періоду | Обороти за звітний період | Сальдо на кінець періоду | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Усього: |
Таблиця 5.5
Кінцевий баланс ТОВ «Чарівниця»
Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
Баланс | Баланс |
Завдання 5.4
Необхідно: За інформацією, що містять наведені аналітичні рахунки відкрийте синтетичний рахунок та здійсніть на ньому записи господарських операцій (табл.5.6):
1.
Дт 201/1 «Молоко» Кт | |
С.П. 200 | |
1) 3600 | |
4) 2800 | |
С.К. 1000 | |
Дт 201/2 «Сироватка» Кт | |
С.П. 10 | |
2) 500 | |
4) 450 | |
С.К. 60 | |
2.
Дт 372/1 «Петренко В.Ю.» Кт | |
С.П. - | |
1) 1000 | |
4) 800 | |
С.К. 200 | |
Дт 372/2 «Цюпко С.Д.» Кт | |
С.П. 1500 | |
2) 1350 | |
С.К. 150 | |
3.
Дт 631/1 «ТОВ «Мега+» Кт | |
С.П. 1400 | |
1) 1400 | |
4) 200 | |
С.К. 200 | |
Дт 631/2 «ПП «БігБен» Кт | |
С.П. 5810 | |
2) 1500 | |
5)10000 | 3) 3450 |
С.К. 760 | |
4.
Дт 601/1 «АКБ «Аваль» Кт | |
С.П. 5000 | |
1) 800 | |
С.К. 4200 | |
Дт 601/2 «АКБ «Укрсоцбанк» Кт | |
С.П. 15000 | |
2) 5000 | |
3) 2000 | |
С.К. 18000 | |
Таблиця 5.6
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з/п | Код рахунку | Код субрахунку | Сальдо на початок періоду | Обороти за період | Сальдо на кінець періоду | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||
201/1 201/2 | ||||||||
Завдання 5.5
На підставі наведеного нижче балансу АТ «Малятко»:
а) відкрити бухгалтерські рахунки і занести в них початкове сальдо.
б) відкрити журнал господарських операцій і записати в ньому здійснені за період операції табл. 5.8.
в) відобразити на бухгалтерських рахунках здійснені операції, підрахувати обороти і визначити сальдо на кінець періоду.
г) скласти оборотно-сальдову відомість табл.5.4 та бухгалтерський баланс на кінець періоду табл.5.5
Таблиця 5.7
Баланс АТ «Малятко» на початок періоду
Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
Основні засоби (10) | Статутний капітал (40) | ||
Сировина і матеріали (201) | Резервний капітал (43) | ||
Паливо (203) | Нерозподілений прибуток (44) | ||
Виробництво (23) | Короткострокові позики (60) | ||
Готова продукція (26) | Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (63) | ||
Каса (30) | |||
Розрахунки з покупцями та замовниками (36) | Розрахунки за податками та зборами (64) | ||
Рахунки в банках (31) | Розрахунки зі страхування (65) | ||
Розрахунки з підзвітними особами (372) | Розрахунки з оплати праці (66) | ||
Баланс | Баланс |
Відкрийте журнал реєстрації господарських операцій і запишіть проводки за операціями, що здійснені протягом звітного періоду (табл. 5.7).
Таблиця 5.8
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст господарських операцій, грн. | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | ||
1. Оприбутковано від постачальника комп'ютери у сумі - 17000 (рахунок не оплачений) | |||
2. Оплачено рахунок постачальника – 17000 | |||
3. Передано в цех матеріали для виробництва продукції – 2470 | |||
4. Зараховано на поточний рахунок платежі від покупців – 2000 | |||
5. Погашено з розрахункового рахунка заборгованість перед постачальником – 7000 | |||
6. Отримано в касу з розрахункового рахунка кошти для виплати заробітної платні – 5200 | |||
7. Виплачено заробітну платню працівникам - 4500 | |||
8. Повернуто на розрахунковий рахунок сума невиплаченої заробітної платні | |||
9. Передано з виробництва на склад готову продукцію – 8990 | |||
10. Перераховано з розрахункового рахунка в погашення заборгованості перед бюджетом 1100 |
На початок місяця:
Таблиця 5.9
Дані для складання балансу на початок періоду
№ з/п | Господарські засоби та джерела їх утворення | Сума, грн. |
Торговельна марка | ||
Верстати | ||
Каса | ||
Поточний рахунок в банку | ||
Заборгованість перед постачальниками | ||
Статутний капітал | ||
Банківська позика | ||
Сировина | ||
Заборгованість підзвітних осіб | ||
Готова продукція |
Таблиця 5.10
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст господарських операцій, грн. | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | ||
Отримано з поточного рахунку кошти | |||
Видано аванс на відрядження | |||
Погашено заборгованість підзвітною особою | |||
Оплачено заборгованість постачальникам | |||
Оплачено частково позику банку |
Завдання 5.7
Необхідно скласти оборону відомість за звітний місяць табл.5.13. Залишки по рахункам наведені в табл. 5.11., господарські операції представлені в табл.5.12
Таблиця 5.11
Залишки на початок місяця по рахункам
№ з/п | Код рахунку | Назва рахунку | Сума, грн. |
«Сировина і матеріали» | 600 грн(аналітика) | ||
«Виробництво» | |||
«Каса в національній валюті» | |||
«Поточні рахунки в національній валюті» | |||
«Розрахунки з вітчизняними постачальниками» | |||
«Короткострокові позики банку» |
Таблиця 5.12
Журнал господарських операцій за місяць
Зміст господарських операцій, грн. | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | ||
надійшли на склад від постачальника матеріали розрахунки не проведені. | |||
оплачено рахунок по заборгованості за матеріали | |||
передані матеріали зі складу у виробництво | |||
одержані в касу гроші з поточного рахунку | |||
зараховано на поточний рахунок одержану в банку короткострокову позику |
Таблиця 5.13
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
Код (шифр) рахунку | Назва рахунку | Сальдо на початок місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
«Сировина і матеріали» | |||||||
«Виробництво» | |||||||
«Каса в національній валюті» | |||||||
«Поточні рахунки в національній валюті» | |||||||
«Розрахунки з вітчизняними постачальниками» | |||||||
«Короткострокові позики банку» | |||||||
Всього |
Завдання 5.8
Користуючись даними завдання 5.6 відкрити аналітичні рахунки до рахунків 201 «Сировина і матеріали» та 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та відобразити на них записи протягом місяця в табл. 5.14-5.17
Таблиця 5.14
Олія «Добриня»
Надходження | Вибуття | ||||
К-ть | Ціна | Сума | К-ть | Ціна | Сума |
П.С. 50 | 6,50 | ||||
6,50 | |||||
К.С. 90 |
Таблиця 5.15
Маргарин «Сонячний»
Надходження | Вибуття | ||||
К-ть | Ціна | Сума | К-ть | Ціна | Сума |
П.С. 38,9 | 4,50 | ||||
4,50 | 4,50 | ||||
К.С. 42 |
Таблиця 5.16
Оборотна відомість аналітичних рахунків запасів
Код (шифр) рахунку | Назва аналітичного рахунку | Залишок початковий | Обороти за місяць | Залишок кінцевий | |||||
Кіль-кість | å, грн. | Дт (надходження) | Кт (вибуття) | Кіль-кість | å, грн | ||||
Кіль- кість | å, грн | Кіль-кість | å, грн | ||||||
Всього | Х | Х | Х | Х |
Таблиця 5.17
Оборотна відомість аналітичних рахунків джерел засобів і розрахунків
Код (шифр) рахунку | Назва аналітичного рахунку | Залишок початковий (Зп) | Обороти за місяць | Залишок кінцевий (Зк) | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Разом |
Завдання 5.9
Необхідно:
· у журналі реєстрації господарських операцій визначити кореспонденцію рахунків та невідомі суми табл. 5.21;
· відкрити синтетичні та аналітичні рахунки, внести до них початкові залишки та рознести господарські операції;
· у синтетичних та аналітичних рахунках визначити дебетові та кредитові обороти та кінцеві залишки;
· скласти оборотні відомості за синтетичними (631) та аналітичними рахунками (207);
· скласти оборотно-сальдову відомість та баланс підприємства «Фламінго» станом на 31 травня ц.р.
Вихідні данні для рішення завдання
Таблиця 5.18
Баланс підприємства «Фламінго» на 30 квітня ц.р.
Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
Основні засоби (10) | Статутний капітал (40) | ||
Сировина й матеріали (201) | Нерозподілений прибуток | ||
Паливо (203) | Розрахунки з постачальниками та підрядниками (63) | ||
Запасні частини (207) | |||
Виробництво (23) | Розрахунки за податками й платежами (64) | ||
Готова продукція (26) | |||
Каса (301) | Розрахунки з оплати праці (66) | ||
Рахунки в банках (311) | Розрахунки з іншими кредиторами (685) | ||
Баланс | Баланс |
Таблиця 5.19
Відомість залишків а субрахунком 207 «Запасні частини» на 30 квітня ц.р.
№ з/п | Найменування запасних частин | Од. виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
Електродвигун | шт. | ||||
Радіатор | шт. | ||||
Коробка передач | шт. | ||||
Разом |
Таблиця 5.20
Відомість залишків за рахунком 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 30 квітня ц.р.
№ з/п | Назва постачальника | Сума, грн. |
АТ «Оберіг» | ||
АТ «Верстатуніверсалмаш» | ||
МП «Авто» | ||
Разом |
Таблиця 5.21
Журнал реєстрацій господарських операцій підприємства «Фламінго»
Зміст господарських операцій, грн. | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
Дебет | Кредит | ||
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою | |||
Передано паливо зі складу в основне виробництво | |||
На поточний рахунок підприємства надійшли кошти від кредиторів | |||
Внесено власником три верстати як додатковий внесок до статутного капіталу підприємства | |||
Оприбутковано на склад запасні частини від ПП «Надія» Електродвигуни – 16 шт. за ціною 500 грн. Радіатори – 15 шт. за ціною 310 грн. Коробка передач – 141 шт. за ціною 50 грн. | ? | ||
? | |||
? | |||
Перераховано з поточного рахунка кошти в погашення заборгованості перед: АТ «Оберіг» АТ «Верстатуніверсалмаш» МП «Авто» | |||
Списано на потреби основного виробництва запасні частини: Електродвигуни – 4 шт. за ціною 500грн. Коробка передач – 138 шт. за ціною 50 грн. | ? | ||
? | |||
Оприбутковано електродвигуни від АТ «Верстатуніверсалмаш» 14шт. за ціною 500грн. | ? | ||
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва | |||
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості перед бюджетом | |||
Використано готову продукцію для потреб виробництва | |||
Видано з каси готівку підзвітній особі | |||
Оприбутковано на склад з виробництва готову продукцію | |||
Поповнено за рахунок прибутку статутний капітал підприємства | |||
Підсумок журналу |
Таблиця 5.22
Оборотна відомість за рахунком 207 «Запасні частини» за травень ц.р.
Найменування запчастин | Од. виміру | Ціна, грн. | Залишок на 30.04. | Обороти за травень | Залишок на 31.05 | |||||
Дебет | Кредит | |||||||||
К-сть | Сума, грн. | К-сть | Сума, грн. | К-сть | Сума, грн. | К-сть | Сума, грн. | |||
Електродвигуни | ||||||||||
Радіатори | ||||||||||
Коробка передач | ||||||||||
Разом |
Таблиця 5.23
Оборотна відомість за рахунком 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядникми» за травень ц.р.
№ з/п | Назва постачальника | Сальдо на початок місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
АТ «Оберіг» | |||||||
АТ «Верстатуніверсалмаш» | |||||||
МП «Авто» | |||||||
ПП «Надія» | |||||||
Всього |
Завдання 8.1
ТОВ «Добриня» зареєстровано 12 березня 2009 року. Засновниками є одна юридична особа та три фізичних особи. Згідно засновницьких документів загальний розмір статутного капіталу складає 45000 грн. Згідно наведених у табл. 8.1 даних визначити частку кожного засновника у загальній сумі статутного капіталу та відобразити в обліку формування статутного капіталу.
Таблиця 8.1
Дані для розрахунку частці кожного засновника у загальній сумі статутного капіталу
Засновник | Частка в статутному капіталі | Види внесків | Сума, грн. | Дата внеску | |
% | грн. | ||||
АТ «Златогор» | Основні засоби: - виробниче приміщення - технологічна лінія | 10.03.06 | |||
Кульчицький Ігор Станіславович | - комп’ютер - програмне забезпечення | 15.03.06 | |||
Станков Олександр Сергійович | - грошові кошти | 11.03.06 | |||
Звонка Марія Олегівна | - грошові кошти - грошові кошти | 15.03.06 20.03.06 | |||
Всього |
Завдання 8.2
Необхідно сформулювати зміст господарських операцій табл.8.2. Відкрити рахунок 46, визначити кінцевий залишок. Господарськими операціями внести необхідну суму до статутного капіталу та ввести в експлуатацію отриманий об’єкт основних засобів
Таблиця 8.2
Господарські операції підприємства