Определить замечание, обосновать действующим законодательством, сформулировать выводы и рекомендации
Задание 1.
Определить уровень существенности на основании данных финансовой отчетности.
Базовые показатели, используемые при расчете уровня существенности на ОАО «Кыновской леспромхоз»
| Наименование показателя | Значение базового показателя в 2011г., тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| Балансовая прибыль | 542 000 | ||
| Выручка без НДС | 250 861 | 5017,2 | |
| Валюта баланса | 108 352 | ||
| Собственный капитал | 39 350 | ||
| Общие затраты предприятия | 252 634 | 5052.7 |
Тогда уровень существенности будет = (27100+5017,2+2167+3935+5052,7)/5=8654,4
ПСАД № 4 говорит, что показатели при расчёте уровня существенности не должны значительно отличаться. По этому произведем расчет отклонений показателей, используемых при расчетах, для того чтобы исключить наименьший и наибольший из них.
(8654,4 – 27100)/8654,4*100= - 213,1
(8654,4 – 5017,2)/8654,4*100= 42
(8654,4 – 2167)/8654,4*100= 74,9
(8654,4 –3935)/8654,4*100= 54,5
(8654,4 – 5052,7)/8654,4*100= 41,6
Наибольшее значение показателя отличается на 213,1%, а наименьшее на 74,9%, поэтому исключим их из дальнейших расчетов.
Произведем расчет среднеарифметического с учетом оставшихся показателей:
(5017,2 + 3935+ 5052,7)/3 = 4668,3
Целесообразно использовать значение 4,668 тыс.руб. как показатель уровня существенности.
По результатам проверки аудитор выявил следующие нарушения поступления основных средств организации.
Задание 2.
Определить замечание, обосновать действующим законодательством, сформулировать выводы и рекомендации.
В ходе выполнения процедуры проверки запрошен отчёт по основным средствам, выборочным способом инвентарные карточки, а также акты о приёме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1. Выборка инвентарных карточек произведена при решении третьей задачи аудита наличия и сохранности основных средств - проверке наличия инвентарных карточек по всем объектам основных средств.
При решении данной задачи было выявлено, что хозяйственные операции по поступлению основных средств в ОАО "Кыновской леспромхоз" оформляет с помощью унифицированных форм.
В таблице 1 представлены результаты проверки и оформлены в рабочем документе № 1.
Таблица 1
Рабочий документ № 1 «Проверка документального оформления поступления основных средств»
| № п/п | Наименование документа | Сумма, тыс. руб. | Дата создания, номер документа | Вид нарушения | Нормативный документ |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) форма № ОС-1 | 78 620 руб. | №00000012 от 15.01.10, №00000014 от 19.01.11, Акт от 13.05.10, Акт от 19.01.11 | Систематически не заполняются графы: -коды ОКУД, ОКПО ОКОФ; -данные о передающей стороне; | - Ст. 9 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете"; - Постановление Госкомстата России №7 от 21.01.2003 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" | |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств форма № ОС-1 | 34 850 руб. | №00000012 от 15.01.10, №00000014 от 19.01.11, №00000037 от 13.05.12, Акт от 13.05.10, Акт от 19.01.11 | Систематически не проставляются печати передающей стороны, а также принимающей стороны. | -Ст.9 п.2, п.З Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" - п.13 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" | |
| Акт о приеме- передаче объекта основных средств форма № ОС-1 | 49 173 руб. | №00000012 от 15.01.10, №00000014 от 19.01.11 | Систематически не указан корреспондирующий счет, субсчет | -Ст.9 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 № "О бухгалтерском учете" |
В ходе проверки правильности оформления первичных документов на общую сумму 311 795 руб. по движению основных средств выявлено, что в первичных документах систематически не заполняются коды ОКУД, ОКПО ОКОФ, не проставляются печати передающей стороны и принимающей стороны объекта основных средств, не заполняется номер документа.
Решение:
1) Нарушение в оформлении первичных документов.
Согласно ст.9 ФЗ 402 и Постановление Госкомстата России №7, отсутствие в первичной документации необходимых реквизитов, не позволяет принять к учету данный документ. Следовательно, суммы 78620, 34850, 49173 руб. отражена в учете, без подтверждения документально.
В результате выявленных нарушений, строка баланса, отражающая величину Основных средств необоснованно завышена на суммы 311795 рублей. Данная ситуация также позволяет сделать вывод о нарушении в расчете налога на имущество, а также в определении величины налога на прибыль.
Бухгалтеру рекомендуется произвести пересчет налоговых обязательств по налогу на прибыль, и налогу на имущество; предоставить в налоговую уточненные декларации.
Задание 3