Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН – это специальный налоговый режим, принимаемый в малых предприятиях наряду с общей системой налогообложения.
Суть состоит в том что, находящийся на этой системе уплаты налогов, плательщик вместо ряда налогов уплачивает единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за период.
Организации уплачивают Единый налог (ЕН). Индивидуальные предприниматели находящиеся на УСН не уплачивают:
– НДФЛ (только для себя)
– НДС
– Налог на имущество
– ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности
– Выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц.
УСН предусматривает упрощенный порядок налогового учета доходов и расходов. Обязанность проведения бухучета сохраняется только в отношении основных средств и нематериальных активов.
В качестве объекта налогообложения по ЕН предприятия, перешедшие на УСН могут выбрать:
– Либо «доходы» (ЕН составляет 6% от суммы доходов).
– Либо «доходы минус расходы» (ЕН - 15% от этой разницы)
При этом для предприятий, выбравших второй путь, устанавливается одно ограничение – минимальная сумма налога не должна быть меньше 1% величины доходов. Если предприниматель выплачивает минимальный налог, а он больше, чем сумма расчетов, то в разницу между ними он может включить состав расходов следующих периодов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется до начала отчетного периода. Объект налогообложения может быть изменен 1 раз в 3 года.
Налоговым периодом считается календарный год. Отчетный период считается по кварталам.
УСН не имеют право применять банки, страховщики, пенсионные фонды, инвестиционные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, предприятия занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, участники игорного бизнеса, нотариусы, а так же предприятия переведенные на ЕНВД и ЕСХН.
Организации вправе перейти на УСН при соблюдении следующих ограничений:
1. Организации не должны иметь филиалов.
2. Организации не являются участниками соглашения о разделе продукции.
3. Сумма оборота не превышает 60 млн. в год.
4. Доля участия других организаций не превышает 25%.
5. Средняя численность работников не превышает 100 человек.
6. Остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн.
Порядок определения объекта налогообложения по УСН.
При определении объекта налогообложения, учитывают следующие доходы:
– доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав
– внереализационные доходы
Установлен перечень расходов, который уменьшает доходы при определении объекта налогообложения (НА):
1. Расходы на приобретение ОС.
2. Расходы на приобретение нематериальных активов НА.
3. Расходы на ремонт(в том числе не арендованных) ОС.
4. Арендные, в то числе лизинговые платежи за арендуемое имущество.
5. Материальные расходы.
6. Расходы на оплату труда и выплаты по временной нетрудоспособности.
7. Расходы на обязательное страхование.
8. Сумма НДС по приобретенным товарам.
9. Выплаты за пользование кредитами и банковские услуги.
10. Расходы на пожарную безопасность по охране имущества.
11. Суммы таможенных платежей при ввозе товаров в РФ.
12. Расходы на содержание служебного транспорта, а так же арендованного.
13. Командировочные расходы.
14. Оплата услуг нотариуса.
15. Аудиторские услуги.
16. Расходы на публикацию бухгалтерских отчетов, если по законы они обязаны публиковать.
17. Расходы на канцелярские товары.
18. Оплата услуг связи, телеграфа, почты.
19. Расходы на приобретение прав на использование программных продуктов.
20. Расходы на рекламу производимых или реализуемые товаров.
21. Расходы на подготовку и освоение новых производств.
22. Суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законами РФ.
23. Расходы по оплате стоимости товаров приобретенных для дальнейшей реализации.
Все эти расходы должны быть подтверждены документально.
Ведение книги учета доходов и расходов.
Предприятия обязаны вести налоговый учет на основании книги учетов доходов и расходов. Существуют общие требования к ведению книги:
1. Все хозяйственные операции записываются в хронологическом порядке.
2. Налогоплательщики должны обеспечить полноту, непрерывность и достоверность информации
3. Книга ведется на русском языке.
4. Книга может вестись на бумажном или электронном носителе.
5. Книга открывается на один календарный год, пронумеровывается и прошивается.
6. Допускается исправление ошибок, но заверяется подписью руководителя.
7. Состоит из 3-х разделов:
– доходы и расходы
– расчет расходов на приобретение ОС
– расчет налоговой базы но ЕН
Налоговая декларация по УСН заполняется за каждый налоговый период. Декларация сдается ежеквартально, не позднее 25числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Годовой отчет составляется и сдается не позднее 31 марта, года следующего за отчетным. Декларация может быть представлена в бумажном или электронном виде.