БИЛЕТ 1. 1. Учет кредитов банка, займов и процентов за пользование заемными средствами

Кредит- сист эк отношен, возникающая при передаче имущества в ден или натур форме от одних орг или лиц другим на условиях последующего возврата ден средств с уплатой % за времен пользование переданным имущ-вом. Различают краткосрочн кр выдается на нужды текущей деят-ти орг до 1 года; и долгосрочн кр используется на цели производствен развития орг на срок свыше 1 года. Для получен кр организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных док, расчетов, бух и статистич отчетов и др данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки и др кредитные учрежден опред % ставки за кредит в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные % ставки за пользован кр, порядок уплаты % предусматр в кредитном договоре. Получен ссуды отражают по Кт сч 66 и 67. Учет доп затрат, связанных с получением кр (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осущ по Дт сч 91 в качестве операцион расходов с Кт сч учета ден средств или расчетов. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную: Дт 67 Кт 66. По истечении срока возврата долга по кр и займам заемщик должен перевести срочную задолжен-сть в просрочен (на след день после срока возврата). Для учета просрочен задолжен-ти к синтетич сч 66 и 67 открывают субсч «Расчеты по просрочен кр и займам». Курсовые разницы по основной долга по кредитам и начислен %, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кр и начисления и перечисления процентных , отражаются по Дт 91 (отрицат), по Дт 66 и 67 (положит).

Орг могут получать краткосрочн и долгосрочн займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предпр, а также под векселя и др обязательства. Причитающиеся % по полученным займам отражают по Кт сч 66 или 67 и: - в общем порядке — по Дт сч 91; - при использовании займов для предварит оплаты, выдачи авансов и задатков, связан с приобретением МПЗ, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, — на дебиторской задолжен-ти (сч 60,76); при использован займов на финансирование инвестицион активов — на сч 07 и 08.

2. Учёт результатов инвентаризации и переоценки производственных запасов.

Переоценку матер проводят в том случае, если это предусмотрено учетной политикой в конце отчетного года. На основании приказа руководителя принимают назависимого оценщика для проведен переоценки. Рез-ты переоценки: 1)дооценка матер на разницу м/д новой и прежней ст-стью матер: Дт 10 Кт 14. 2)уцека-разница м/д новой и прежней ценой: Дт 14 Кт 10. Сч 14 закрывается счетом 91.1 1)на сумму дооценки: увеличиваются прочие доходы: Дт 14 Кт 91.1; 2)на уценки увеличиваются прочие расходы: Дт 91.2 Кт 14.

Отражение рез-тов инвентаризации матер: 1) Излишки приходуются по рыночн ценам: Дт 10 Кт 91.1. 2)недостача в пределах норм естествен убыли списывается со сч 94 на основании приказа руководителя в зависимости от места хранен матер: -на общезаводском складе: Дт26 Кт94; -в кладовой цеха: Дт25 Кт 94. 3)недостача по вине материально-ответственного лица возмещается по балансовой ст-сти или по приказу руководит возмещается рыночная ст-сть. Виновное лицо письменно дает согласие на возмещен недостачи: «согласен», подпись и расшифровка ИО.

БИЛЕТ 2. Учет прочих доходов и расходов.

1. Учет прочих доходов и расходов осущ на сч 91-1 и 91-2, в ряде случаев (при отражен безвозмездного получения матер ценностей) исп сч 99. Каждый мес разницу м/д доходов и расходов, отражен на сч 91, отраж на субсч 9.

Прочими дох явл : штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, получен безвозмездно, по договору дарения; прибыль прошлых лет, выявлен в отчетном году; курсовые разницы; сумма дооценки активов; поступления, связан с предоставлением за плату во времен пользование активов орг; поступления, связан с участием в УК др орг; %, получен за предоставление в пользование ден средств орг. Проводки: Начислены штрафные санкции: Дт76-2 Кт91-1. Активы, принятые к учету, оказавшиеся в излишке по рез-там инвентариз: Дт01,10,41,43 Кт91-1. Учтены дох от продажи имущ-ва: Дт62,76 Кт91-1.

К прочим расх относ: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных орг убытков; убытки прошлых лет, признан в отчетном году; курсовые разницы; уценки активов (кроме уценки ОС);

перечисление средств, связан с благотворит деят-тью; расх на осущ спортивных мероприятий и др культурных; убытки от хищений матер и иных ценностей, виновники кот не установлены; расходы, связан с участием в УК др орг; расходы, связан с оплатой услуг, оказываемых кредитными орг; прочие расх. Проводки: Начислены штрафные санкции:Дт91-2 Кт76-2. Отражены отрицат курсовые разницы: Дт91-2 Кт52,57,58,60,62,76,62,66,67. Создан резерв по сомнит долгам: Дт91-2 Кт63. Начислен налог на имущ-во: Дт91-2 Кт68.

Прочими доходами и расходами считаются поступлен и расх, возникающие как последствия ЧС хоз деят-ти предпр (пожара, аварии, и т.п.). Как прочие расходы учитываются:отражены расх по ликвидации последствий ЧС: Дт 91 Кт 20,23,25,26. Чрезвычайные дох отраж: оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущ-ва орг: Дт10 Кт91. Отражена прибыль от прочих видов деят-ти:Дт91-9 Кт99. Отражен убыток: Дт99 Кт91-9.

2. Методы учета заготовления и приобретения материалов.

Варианты учета заготовлен матер: 1)традицион-без применен сч 15 и 16. Сч 10 закрывается на матер в пути. ТЗР учит-ся по кажд гр материалов, без выделения на отдельном субсч. #,I вар: 1)акцептован сч поставщика за основные матер: договорная ст-сть-…,НДС-…: Дт10.1 Кт60 Дт19.3 Кт60. 2)отражаются услуги по доставке матер: Дт10.1 Кт23. 3)отпущены матер в пр-во по фактич с/с: Дт10 Кт10.1 4)получен сч-фактура поставщика за полуфабрикаты. До конца мес эти матер не получены, т.е. нах в пути: Дт10.2 Кт60. 5)ст-сть матер в пути сторнируется: Дт10.2 Кт60.

II вар: Сч 10 на конец отчетного мес не закрывается на матер в пути, т.к. бух проводка не составл-ся на акцептован счета-фактуры поставщиков, по кот матер в течен мес не получены. Бухведет оперативный учет этих сч: акцептованные сч-фактуры поставщиков с отметкой материально-технич снабжения хранятся отдельно в папке, регистрируются в спец журнале в хронологич порядке. Проводка Дт10 Кт60 составл только по поступившим матер. 1-й и 2-й варианты учета заготовлен матер могут примен-ся в малых предпр.

III вар:Учет заготовлен ведется с применен сч 15 и 16. Сч15 не закрывается на конец отчетного мес на матер в пути. Дт сч 15: Сн- ст-сть матер в пути по акцептованымс ч-фактурам поставщиков. Заготовлен матер: покупная ст-сть матер: Дт15 Кт60; расх по доставке, хранен,аренда складских помещен:Дт15 Кт60. Од-фактич с/с заготовлен матер. Ск-остаток мат в пути на конец отчетного мес. Кт сч 15:Сн-списывается учетная ст-сть заготовлен матер,оприходованных на склад: Дт10 Кт15. Сч15 закрывается на сумму отклонен фактич с/с заготовлен от учетной ст-сти: Дт16 Кт15. Ок-фактич с/с полученых матер.

2)Примен 2 вида учетн цен: покупная цена поставщика без НДС и плановая цена. В конце мес опред отклонен фактич с/с матер от учетной цены, отклонений учит на сч16.

Iвар:акцептован сч поставщика: Дт15 Кт60 Дт19.3 Кт60. Утвержден авансовый отчет за доставку матер на склад: Дт15 Кт71. Начислена з/п: Дт15 Кт70 и 69. Оприходованы матер по учетной цене: Дт10 Кт15. Отраж отклонен фактич с/с от учетной: Дт15 –Кт15. Дт16 Кт15. Вывод: -фактич с/с заготовлен за мес матер опред-ся по дан Од сч15; -отклонен фактич с/с от учетной принято наз ТЗР; -фактич с/с матер =учетная цена + ТЗР.

II вар: Плановая цена по кажд наименован матер формир номенклатуру-ценник по предпр. При оценке матер по плановым ценам их фактич с/с = учетной цены и отклонений. (экономия-,если Фс<Пс; перерасход+,если Фс>Пс). Первые 3 бух проводки с пред примера. Далее: Оприх матер по учетн ценам:Дт10 Кт15. В конце мес отраж отклонен фактич с/с заготовлен от учетной. За мес получена экономия по матер, кот списывается со сч15 сторно. Вывод: -если Фс матер > плановой цены, то отклонен списываются в конце мес со сч 15 доп бух проводкой; -Если Фс<плановой, отклонен списывают со сч15 записью сторно (возможно кредитовое сальдо сч16).

БИЛЕТ 3. Учет финансовых результатов и распределения прибыли.

1. Конечный фин рез-тат деят-ти орг отраж на сч 99. По Кт этого сч учит прибыли, а по Дт — убытки. Фин рез-тат отраж изменение собствен капитала за опред период в рез-тате производственно-фин деят-сти орг. Хоз операции отраж на сч 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по сч 99 опред конечный фин рез-тат за отчетный пер. Превышение ОбКт над ОбДт отраж в кач-ве сальдо по кредиту сч 99 и хар-зует размер прибыли орг, а превышение ОбДт над ОбКт списывается как сальдо по Дт сч 99 и хар-зует размер убытка орг. Сч 99 имеет одностороннее сальдо. Сч 90 и 91 предназнач для обобщен и накапливания инф о дох и расх орг. По итогам каждого мес орг выявляет прибыль(убыток): отражена прибыль от продаж –Дт90-9 Кт99;

отражен убыток от продаж: Дт99 Кт90-9.

По окончании каждого мес сальдо дох и расх со сч 90 и 91 переносится на сч 99. Прибыль (убыток) от прочей деят-ти: отражена прибыль от прочей деят-ти орг: Дт91-9 Кт99; отражен убыток от прочей деят-сти орг: Дт99 Кт91-9.

На сч 99 выявляется чистая прибыль орг, кот явл основой для распределения прибыли. Данная величина заключительными записями декабря переносится на сч 84, т.е. отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года: Дт84 Кт99.

2. Аналитический учёт материалов на складе и в бухгалтерии

Схема орг аналитич учета на складе в бух-рии: 1. Документооборот на складе: основн аналитич учетный регистр-карточка учета матер: М-17, кот открывается на текущ год и ведется в колич выражении, на основании приходных и расходных док-тов. Остаток по карточке выводится по каждой записи. В конце месс кладовщик составл производствен отчет о движен мат за мес. Форма производствен отчета склада:

Наимен матер	Ед изм	Цена за ед	Остаток нач	приход	расход	Остаток кон
Кол-во		Кол-во		Кол-во		Кол-во

Подпись: зав склада Производствен отчет составл на основан карточек учета мат, передается в бух-рию в установлен графиком документооборота сроки. 2. Документооборот в бух-рии. На основании первичных док-тов, полученных по реестру со всех складов, составл в течен месс 2 ведомости: накопительная ведомость по приходу и расходу мат. В течен месс в установлен графиком документооборота сроки (еженедельно, ежедекадно) бух-р проводит сверку данных этих ведомостей с записями у кладовщика в карточке учета матер и расписывается в карточке за проверен остаток. В конце мес бух-р передает на склад сальдово-оборотную ведомость, в кот кладовщик указывает колич остатки матер, а бух-р проставляет суммовое выражение. Сальдовая оборотная ведомость:

Наимен матер	Ед изм	Цена за ед	На 1.01	На 1.02	…	На 31.12
Кол-во		Кол-во		Кол-во		Кол-во

Схема орг аналитич учета матер на складе и в бух-рии: на складе (карточка учета матер, реестр приходных и расходных док-тов с приложениями, производствен отчет) в бух-рии (оборотная ведомость по аналитич счетам к сч10(та же, что и форма производственного отчета склада)).

БИЛЕТ 4. Понятие о забалансовых счетах и особенности отражения операций на этих счетах.

1.Орг учета принятых активов, временно нах в пользован или распоряжен орг осущ на забалансовых сч с применением простой сист ведения учета (отражен хоз операций только по Дт или Кт одного сч). Применяемые организацией объекты, входящие в ее состав на условиях аренды: Дт 001. Поскольку арендован имущ-во не принадл арендатору на праве собственности, то амортиз по нему в учете арендатора не отражается. Арендатор берет на себя только расх по ремонту имущества. По окончании договора аренды и при возврате объекта арендодателю в учете арендатора сделана запись: Кт 001. Имущ-во учитывается на балансе арендатора: Дт 011. Использование посреднических услуг (#,есть бревна, но нет пилорамыорг передает бревна др орг на распилку): Дт003. По окончан посреднических услуг сч 003 закр: Кт003. Орг-подрядчик принимает от заказчика оборуд для монтажа: Дт005. Списание смонтированного оборуд: Кт005. В учете посреднической орг принятие тов будет отраж: Дт004. Оприходование боанков строгой отчетности (бланки удостоверений, дипломы, путевки в дома отдыха и санатории, трудовые книжки, дисконтные карты, страх полисы и др): Дт006. Выдача и использование бланков строгой отчетности: Кт006. Дебиторская зад-ть, не погашен в сроки и списанная с кредиторов в убыток обощается на сч 007 (предельный срок ее отражения 5 лет). Получение поставщиком от покупателя гарантии платежа: Дт008. Когда покупатель исполнит свои обязат-ва, сч 008 зак-ся: Кт008. Отражение суммы ОС по объектам жилищного фонда (дома, общеж, квартиры): Дт010. Выбытие отдельных объектов жилищного фонда на сумму ранее начисленного износа: Кт 010.

2. Учёт расчётов с бюджетом по НДС.

Для отражения в б/у хоз операций, связан с НДС, предназнач сч 19 и 68, субсч НДС. Сч 19 имеет след субсч:…..

Отражена налога по приобретаемым материальным ресурсам, ОС, НМА: Дт 19 Кт60,76 и др.

По ОС, НМА и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на сч 19 списывается: Дт68 (при производственном использован); 29,91,86 (при использован на непроизводствен нужды); 91 (при продаже имущ-ва) Кт19.

При продаже прод или др имущ-ва исчисленная налога отраж:Дт 90,91 Кт68. Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отраж по Дт 68 и Кт сч учета ден средств. #,Выделен НДС перечислен в бюджет: Дт68 Кт51.

БИЛЕТ 5. Особенности учета затрат на строительство при хозяйственном способе.

1.Работы по стр-ву могут осущ-ся подрядным (выполнен кап работ по стр-ву объектов осущ подрядчик-строит орг), хозяйствен или смешанным способом. Хозяйствен сп- ведется структкрным подразделение самого предпр. При хоз способе выполнен строит работ участниками процесса явл: застройщик- орг-заказчик; исполнитель- спец структурное подразделен, которым могут явл отдел кап строит-ва, ремонтно-строит участок, деартамент по стр-ву и т.д. При исп хоз сп объектом учета считается отдельно стоящее здание или сооружение на стр-во, расширение или реконструкцию кот составлена отдельная смета. Прямые затраты строит-го пр-ва учитываются на сч 08 в разрезе калькуляционных объектов, видов работ, затрат и статей расходов от начала строит-ва до момента сдачи объекта в эксплуатац. Основанием для выполнения записей в бух регистрах служат: акт, подтверждающий создание ОС в орг; акт приемки ОС, подтверждающий их оприходование в самой орг; документы, подтверждающие размер затрат. На счетах б/у вып-ся след записи: отражены кап вложен в строит-во, закладку многолетних насаждений, изготовлен ОС, осуществляемое хоз сп, —Дт 08 Кт02, 10, 70,69.

оприходованы ОС –Дт 01 Кт 08. До окончания работ по строит-ву объектов затраты по их возведению, учтенные на сч 08, составл незавершен строит-во. Учет рекомендуется вести по след стр-ре расходов на: строит работы; работы по монтажу оборуд; приобретение оборуд, сданного в монтаж; приобретен оборуд, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудо, требующего монтажа, но предназначен для постоянного запаса; прочие кап затраты.

Порядок учета кап стр-ва хоз СП ведется в 2-х вариантах: 1)в сечен срока стр-ва расходы спец структурного подразделен учитываются на сч 23 (осн, калькуляц, активн). После завершен стр-ва на основа акта формы КС-2,3 сч 23 закрывается на вел фактич затрат по стр-ву объекта. Все расходы переносятся на сч 08.3. Операции: 1.отпущены строит мат: Дт 23 Кт 10.8; 2.начислена з/п рабочим: Дт 23 Кт 70; 3.отражаются фактич затраты, сч 23 закрывается: Дт 23 Кт 08.3; 4. Начисл НДС от величины фактич затрат на кап вложен: Дт 19 Кт68; 5.Орг переносит бюджету начислен НДС: Дт68 Кт51; 6. Дт68 Кт19.

2)Все затраты по кап стр-ву в течен срока стр-ва объекта учитываются непосредственно на сч 08.3: 1.Дт 08.3 Кт 10.8; 2. Дт 08.3 Кт 70; 3.Объект принят в экспл: Дт 01 Кт 08.3.

2. Учёт уставного и добавочного капитала.

УК- совок-ть в ден выражен вкладов учредителей в имущ-во орг. Мин размер УК ОАО-100тыс р; ЗАО-10 тыс р; ООО -не < 10 тыс р. УК АО формируется путем создания новых АО за счет средств учредителей либо путем преобразован гос и муницип орг в акционерные. При создании новых АО УК формируется путем выпуска и продажи акций. При этом УК ЗАО формируется путем распред акций среди заранее определен физ и юр лиц. Заранее опред вклада каждого акционера. ОАО выпускают акции на продажу на фондовый рынок всем желающим по рыночной цене (она может быть > или < номинальной цены). АО может свой УК путем выпуска новых акций, увеличения их номинальной цены, передачи имущества на УК. Размер УК АО может вследствие снижения номинальной стоимости акций, выкупа организацией части акций у акционеров. УК отраж по Кт сч 80 и Дт соответств сч ден ср, а — по Дт сч 80 и Кт сч 75, 81 и др.

ДК в отличие от УК не подраздел на доли, внесен конкретными участниками. Он показ общую собственность всех участников. ДК складывается из след составляющих: - эмиссион дохода, возникающего при реализации акций по цене, кот превышает их номинальную ст-сть, и доп эмиссии акций; - прироста ст-сти имущества по переоценке; - курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в УК орг. ДК учитывается на пассивном сч 83. При переоценке имущества его ст-сть может или . Увеличение ст-сти имущества при переоценке ВНА отраж по Дт 01 Кт 83 (а ст-сти - наоборот). Получен орг эмиссион доход отраж по Дт 50, 51, 52 и др.) и Кт 83.

Средства ДК могут быть направл: на УК (Дт 83 Кт 80); погашение снижения ст-сти ВНА, выявившихся по рез-там их переоценки (Дт 83, Кт сч ВНА); распределен м/д учредителями орг (Дт 83, Кт 75).

БИЛЕТ 6. Виды, формы и системы оплаты труда.

1.В наст время отношения участников трудового процесса (работников и работодателей) в любой орг регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Ос формы оплаты труда - повремен, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои сист: 1) При повремен формах оплата производится за опред кол-во отработанного времени независимо от кол-ва выполнен работ. Заработок рабочих исчисл умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на кол-во отработан им часов или дней. 2)При повременно-премиальной сист оплаты тр к заработка по тарифу прибавляют премию в определен проценте к тарифной ставке или к др измерителю. Первичными док-ми явл табели. 3)При прямой сдельной сист оплата тр рабочих осущ за число ед изготовленной ими прод и выполнен работ исходя из твердых сдельных расценок, установлен с учетом необходимой квалификации. 4)Сдельно-премиальная сист оплаты тр рабочих предусматр премирование за перевыполнен выработки и достижение опред качествен показат (отсутствие и т.п.). 5)При сдельно-прогрессивной сист оплата тр повышается за выработку сверх нормы. 6)При косвенно-сдельной сист оплата тр наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и др рабочих осущ в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. Расчет заработка при сдельной оплате тр осущ по документам о выработке. 7)Аккордная форма оплаты тр предусматр определение совокупного заработка за выполнение опред стадий работы или пр-во опред V прод.

Форма оплаты тр: 1)бригадная (оплата тр должна находиться в прямой зависимости от кол-ва и кач-ва выработанной бригадой прод или услуг и выполнения заданной нормы), 2)индивидуальная.

Тарифная сист - совок-сть нормативов, с помощью кот регулируется ур-нь з/п различных групп и категорий работников в зависимости от след условий: сложности работы; условий тр; природно-климатич условий; хар-ер тр. Бестарифная сист предполаг определен размера з/п каждого работника в зависимости от конечного рез-та всего рабочего коллектива. Сист плавающих окладов предполаг ежемесячное определен размера должностного оклада работника в зависимости от ур-ня производит-ти тр на обслуживаемом участке, при условии выполнения задания по выпуску прод.

Различают основную и доп оплату тр. К основной относ оплата, начисляемая работникам за отработан время, кол-во и кач-во выполнен работ, оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, премии сдельщикам и повременщикам и т.п. К доп з/п относ выплаты за непроработан время, предусмотрен ТК: оплата очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и т.п.

2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности.

Доходами от обычных видов деят-ти явл выручка от продажи прод и товаров, поступления, связан с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка — средств, кот получена от покупателей(заказчиков) за продан им товары (работу, услуги) выручки, получен от обычных видов деят-ти орг, отраж на сч 90. Доходы считаются получен от обычных видов деят-ти, если их орг получает регулярно и их превышает 5% общей выручки за отчетный пер. На сч 90 отраж выручка и с/с по: ГП и полуфабрикатам собствен пр-ва; работам и услугам пром хар-ра; работам и услугам непром хар-ра; покупным изделиям; строит, монтажным, научно-исследовательским и др работам; товарам; услугам по перевозке грузов и пассажиров; услугам связи; предоставлению за плату во времен пользование своих активов по договору аренды (когда это явл предметом деят-ти орг); участию в УК др орг (когда это явл предметом деят-ти орг). Примерные проводки: 1) признана выручки от продажи прод: Дт 62 Кт 90-1. 2)списана с/с проданной прод: Дт 90-2 Кт 43 (41, 45, 20, …). 3) списана ст-сть коммерч и др расходов, связан с продвижением прод на рынок: Дт 90-2 Кт44. 4) Отгрузка ГП: Дт 45 Кт 43. 5) начисление НДС к уплате в бюджет: Дт 90-3 Кт 68. 6) По окончании кажд мес опред фин рез-тат (прибыль или убыток):прибыль – Дт 90-9 Кт 99; убыток – Дт 99 Кт 90-9.

В конце года 31 декабря осущ реформация баланса, все субсч, открытые к сч 90, должны быть закрыты: закрыт сч 90-1: Дт 90-1 Кт 90-9; закрыты субсч к сч 90: Дт90-9 Кт 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6.

Расх по обычным видам деят-ти- затраты на пр-во прод по тем видам деят-ти, кот указаны в Уставе. Они групп по эл-там: матер расх (Дт 20,23,25,26,28,97,44 Кт 10,16); расх на з/п (Дт 20,23,25,26,28,97,44 Кт 70); отчислен на соц страх и обеспечен (Дт … Кт 69); амортизац (Дт 20,23,26,97,44 кт 02,05).

БИЛЕТ 7. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.

1. Предпр может иметь 1 кассу (гл). Совмещен обязанностей кассира с гл бух-ром должно быть указано в труд договоре и должной инструкции; должен быть заключен договор о полной матер ответственности. Некот требован к оборуд касс помещен: Изолированное помещен с капитальной стеной и решетками; навесной замок с контрольным вкладышем; сейф кассира должен быть прикреплен к полу или капит стене. Каждая орг может хранить в кассе установлен банком лимит ден ср в кассе исходя из среднедневного сбора денег (за нарушен лимита устан 40-кратный админ штраф). Выручка оформл кассовыми чеками. Контрольно-кассовая техника должна быть зарегистр в налоговой инспекции, тех обслуж не реже 1 раза в мес. Порядок док оформлен касс операц: 1) для получен ден ср в банке из чековой книжки (выдается банком в 100 листов) заполн чек. Чек действит в течен 10 календ дн, исправлен не допуск. Если чек не оплачен банком а контрольн марка вырезана, то она возвращ-ся, чек аннулируется, марка присоед к чеку. Лицевая сторона заполн в день выдачи чека, оборотн стор заполн на основан приходно-кас ордера. 2)приходн и расходн касс ордера регистр-ся в бух в журнале регистрации приходн и расх ордеров. Исправлен в журнале допуск. 3)поступлен ден в касс оформл приходно-кас ордером.Операция по ПКО соверш в день его оформлен, если в день выписки ден в кассу не получены, то ПКО возвр в бух, прикрепл в журнал и делают запись «анулирован». Квитанция к ПКО выдается лицу, внесшему в касс деньги (при получен ден с р/сч квитанц прилаг к выписке банка). 4)расход ден ср оформл РКО, действителен в день выписки. При выдаче ден по РКО кассир должен требовать док-т, удостоверяющий личность. 5)аналитич учет ведется кассиром в касс книге, касс отчет передаетсяв конце рабочего дня в бух с первичными док-тами. Кас кН должна быть прошнурована, пронумер, с печатью на последн стр. Их общее кол-во заверяется подписью бух и руководит. Исправлен заверяются подписями касс и бух. 6)По окончании 3-х дн выплаты з/п кассир закрывает платежн ведомости и указ депонентов. Депонир з/п может быть выдана работнику в течен 3-х лет. После истечен этого срока вкл в прочие доходы орг (Дт76 Кт 91.1). 7)Ситетич учет кассовых операций ведется при журнально-ордерной форме в ведомости №1 по Дт 50 и журнале-ордере№1по Кт 50. В ведомости №1 записи производятся на основан кассового отчета в корреспонденции с Кт счетов. В журнале-ордере №1 записи с Дт счетов. Ключи от сейфа хранятся у кассира и директора. В случае отсутствия кассира сейф открывает комиссия и содержимое оформляется актом; приказом назнач лици временно исполняющ обязан кассира.

Директор утвержд сроки проведен ревизии. Порядок ревизии: указ реквизиты последн ден чека, последн номер ПКО и РКО, по купюрам указ кол-во наличн ден, фактич наличие марок Госпошлины, путевок, указ сроки действ путевок. Акт крмиссия передает в бух. Бух рядом с наличием указ в акте и на дату проведен проверки по дан б/у выводит рез-тат ревизии: 1)излишки -увеличив прочие дох орг: Дт50 Кт 91.1. 2)недостача Дт 94 Кт 50; по вине кассира Дт73.2 Кт 94; елси касс не виноват спис-ся на прочие расх Дт91.2 Кт94. В кассе хранятся также: ден док-марки, госпошлины, путевки, проездн билеты; цен бумаги-векселя, акции; бланки строгой отчетности-бланки удостоверений, труд книжек, разл абонементы.

2. Учет резервного капитала и целевого финансирования.

Помимо УК в состав собствен капитала вкл РК и ДК, НРП и целевое финансирование. РК создают АО и др орг.

АО обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 5% УК. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений предусматр уставом, но он не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установлен уставом. Для получения инф о наличии и движении РК исп пассивный сч 82. Отчислен в РК отраж по Дт 84 и Кт 82. Использование РК отраж по Дт82 и Кт сч — потребителей РК. Орг, создающие РК по своему усмотрению, могут его исп на цели: -на покрытие убытков от хоз деят-ти (Кт84); -выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (Кт 70 и 75); - УК (Кт 80); -покрытие различных непредвиден расходов (Кт сч расходов). При журнально-ордерной форме учета синтетич и аналитич учет РК осущ в журнале-ордере № 12.

Для пополнен оборотных и ВНА организации помимо привлечения кредитов и займов исп средства целевого финансирования. Они предназнач для осущ строго ограничен мероприятий, имеющих целевой хар-ер. Такие поступления имеют место как от орг, физ лиц, так и от гос структур в виде бюджетных средств. Необходимая инф о формировании средств целевого финансирования и их использовании накапливается на пассивном сч 86. Среди полученных активов в ден или неденежн форме наибольшая доля приходится на коммерч орг, кот получают их в виде гос помощи. Эти активы предназнач для осущ целевых расходов. Такая помощь может быть предоставлена гос-вом в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, включая предоставление в виде активов, отличных от ден средств (земельные участки и пр.) Когда орг имеет твердые основания, что ср-ва целевого финансирования будут получены к опред сроку, то она отражает в учете ожидаемые обязательства гос органов как их дебиторскую задолженность: Дт 76 Кт 86. По мере фактического получения соответств ресурсов: Дт 07,08,10,50,51 Кт76.

бюджетных средств, использован на финансирование затрат кап хар-ра, списываются в течение срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов за счет исп указанных средств при условии, что введенные объекты подлежат амортизации в пределах указанного выше срок: Дт86 Кт 98. В дальнейшем при использовании таких объектов ежемесячно в сумме начислен амортизации указанные доходы принимаются к учету как прочие доходы отчетного пер: Дт 98 Кт 91-1.

БИЛЕТ 8. Учет операций на расчетных счетах в банках.

1. Согласно положен о безналичн расчетах каждое юр лицо должно иметь расч сч. Предпр может иметь неогранич число р/сч. Для открытия р/сч банку предоставл: нотариально заверен копии устава; свидетельства о регистрации юр лица; свид-во о постановке на налог учет; извещения о постановке на учет в ПФ, в ФСС, в ФОМС; заявлен об открытии р/сч; копия приказа о назначен гл бух; карточка с образцами подписей и печати орг; доверенность на работника, имеющего право получать выписки банка. Втечен 5 календ дн с момента открытия сч, извещен об открытии сч должно быть представлено орг-цией в налог инспекцию по месту регистрации. Платежн док-ты, оформляющ операции по р/сч: 1) платежн поручен- док-т, на основан кот списываются ден ср-ва с р/сч плательщика(сост в 3-х экземпл). 2)платежн требован-поручен –док примен-ся за тов, услуги при расчетах, если это предусмотрено в договоре поставки. 3)инкассовое поручен-выставляет налог орг, органы юстиции на уплату налогов,обязат сборов. 4)Абизо-оформляет операции по зачислению или списанию ден ср-в с р/сч клиента в том сл, если др платежн док-ты не могут быть составлены. Порядок работы с выпиской банка по р/сч: 1)провер наличие платежн док к суммам, указан в выписке банка. 2)принадлежность платежн док-в должна соотв юр назв орг. 3)провер тождественность остатка на кон дня предыдущ выписк с вход остатком по текущ выписке. 4)провер наличие штампа банка по проведен операций по платежн док-ту. 5) к кажд сумме, указ в выписке банка следует указать корреспонд счет. Осн требован к оформлен платежн док-в: не допуск исправлен; четкий оттиск печати и подписи клиентов; не допуск выход текста за поля; в конце отчетного года орг должна сверить остаток по р/сч с банком (если расхожден, то необход выяснить причину). Расхожд устраняется составлением исправит проводок: если у орг : дт 91.2 Кт51; если у орг : Дт 51 Кт 91.1. Операции проведен по р/сч, не принадл орг отраж на сч 76.2: если ошибочно зачислены на р/сч: Дт 51 Кт 76.2; если ошибочно списаны с р/сч: Дт 76.2 Кт 51. Синтетич учет по сч 51 ведется в журнале-ордере №2 по по Кт51, в ведомости по Дт51. Учет операций по р/сч: зачисл ден ср от покупат: Дт51 Кт62; зачислен аванса от покупат: Дт51 Кт62; перечислены ден ср поставщику: Дт 60 Кт 51.

2. Учет расчетных взаимоотношений с работниками по оплате труда.

Оплата тр на предпр - важный элемент затрат в с/с прод. Алгоритм действий бух, отражающий порядок операций по оплате труда и расчетов: 1. Начисление сумм з/п и др выплат с отнесением за счет соответств источников. 2. Расчет всех видов удержаний из з/п. 3. Расчет сумм отчислений в соц фонды от фонда ЕСН. 4. Получение в банке и отражен в учете наличных денег дли выплаты работникам предпр. 5.Выдача и депонирование задолженности предпр по з/п.

С 1 сентября 2007 г. миним размер оплаты тр (МРОТ) сост 2300 руб. в мес. Бух ежемесячно составл ведомости распределения сумм оплаты тр работников. Из начисленной работникам з/п, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда производят удержания, кот можно разделить на гр: обязательные удержания, удержания по инициативе орг, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

БИЛЕТ 9. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

1. К поставщикам и подрядчикам относ орг, поставляющие сырье и др товарно-матер ценности, а также выполняющие разные работы (кап, текущ ремонт ОС и др.) и оказывающие различн виды услуг. Орг сами выбирают форму расчетов за поставленную прод, выполненные работы, оказанные услуги. Для обобщения инф о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназнач сч 60. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками явл расчетные док (счета, счета-фактуры) и док, свидетельствующо факте свершения сделки (товарно-транспортн накладные, приходные ордера и др). На сч 60 задолженность отраж в пределах сумм акцепта.

Сч 60 дебетуется на исполнения обязательств, включая авансы и предварит оплату, в корреспонденции со сч учета ден средств: Дт60 Кт50,51,52,55. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хоз договором аванс. За получен товары и выполненные работы возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, кот уменьшается на ранее выданных авансов. Возврат поставщиком неиспользован авансов: Дт50,51,52,55 Кт60. Аналитич учет по сч 60 ведется по каждому предъявленному сч. При журнально-ордерной форме учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6.

Пример: акцептованы сч-фактуры поставщиков: Дт07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,41,44 Кт60. Отражен НДС по расчетам: Дт19 Кт60. Оплачены сч, выданы авансы:Дт60 Кт50,51,55.

2. Понятие, классификация и учёт вкладов в уставный капитал.

Источниками образован имущ-ва выступают собственный и заемный капиталы, объединяемые понятием «пассивный капитал». Собствен капитал - ресурсы орг, ее активы за вычетом обязательств (кредиторской задолж-ти) по этим активам. Собствен капитал орг: УК,ДК,РК,НРП и целевое финансирование. УК АО сост из номинальной ст-сти акций и опред размер вклада его учредителей. Все акции общества явл именными. Размер УК должен быть не менее 10 000т.р. для ЗАО; для ОАО не менее 100 000т.р.

Орг, изъявившей желание быть соучредителем какого-либо предпр, вклад в УК признается как финн вложения с отражением в учете на сч 58 - «Вклад в УК». Величина вклада опред учредителями как по общему размеру, так и виду вносимого имущ-ва. Вкладом в имущ-во общ-ва наряду с ценными бумагами могут быть деньги, др вещи или имуществен права либо иные права, имеющие ден эквивалент (права пользования на объекты интеллектуальной собственности или ноу-хау, передаваемые на основе лицензион договора). В ОАО УК формируется путем эмиссии акций и последующей их продажи на фондовом рынке по рыночным ценам. Вклад в УК ден средствами орг отраж на основании платежного поручения банка: Дт 58-«Вклад в УК» Кт51. Если вклад вносится наличными, то составляется проводка: Дт 58-«Вклад в УК» Кт50.

Если оценщик оценил ст-сть объекта ниже его остаточной ст-сти, то разница признается прочими расх: Дт 91-2 Кт58-«Вклад в УК».

БИЛЕТ 10. Понятие, классификация и учёт вложений во внеоборотные активы.

1. К внеоборотн активам относ: НМА, ОС, незавершен кап вложен, ст-сть оборуд-я требующ монтажа и предназнач для установки, доходные вложен в мат ценности, долгосрочн фин вложен. Вложен во внеоборотн активы представл собой долгосрочн инвестиции (ДИ)- затраты на созд, размеров, приобретен внеоборотн активов длит пользован (> 1года), не предназначен для продажи, за исключен долгосрочных фин вложении в гос цен бумаги, цен бумаги и УК др орг. ДИ связаны с: -осуществлен кап строит-ва в форме нового строит-ва, а также реконструкция, расширение и технич перевооружение орг и объектов непроизводствен сферы; -приобретение зданий, сооружен, оборудован, транспортн средств и др отдельных объектов ОС; -приобретен земельн участков и объектов природопользован; -приобретение и создание активов нематер-о хар-ра (патентов, лицензий, программных продуктов, научно - исследовательских и опытно -конструкторских разработок, проектно - изыскательских работ и др.). Законченые ДИ оценивают исходя из инвентарной ст-сти законченных строит объектов и приобретенных отдельных видов ОС и др долгосрочных активов.

В бух балансе ДИ отражаются по статье "Незавершенное строительство". По этой статье застройщик показывает ст-сть незаконченного строит-ва. Источниками финансирован ДИ могут быть собствен ср-ва орг и привлечен - долевое участие в строит-ве, дополнит взносы участников, долгосрочн кредиты банков, долгосрочные займы, ср-ва фед бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе. К собствен ср-вам относят прибыль, остающуюся в распоряжении орг, амортизацион отчислен по ОС и нематериальным активам, страховые возмещен, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, и др. Осн задачи учета ДИ являются: своевремен, полное и достоверное отражение всех произведен расходов при строит-ве объектов по их видам; обеспечен контроля за ходом выполнения строит-ва, вводом в действие производствен мощностей и объектов ОС; правильное определен и отражен инвентарной ст-сти вводимых в действие объектов ОС, зем участков и НМА; осущ контроля за наличием и использованием источников финансирования ДИ. Учет ДИ ведется по фактич затратам: в целом по строит-ву и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него; по приобретен отдельным объектам ОС, зем участкам и НМА-ам. Б/у ДИ ведут а сч 08. По Дт сч 08 отраж фактич затраты на строит-во и приобретение активов, а также затраты на формирован основного стада. Первонач ст-сть объектов ОС, и активов, принятых в эксплуатацию списывается со сч 08 в Дт сч 01, 03, 04 и др. Затраты по завершен операциям формирования основного стада списываются со сч 08 в Дт сч 01. Аналитич учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретен объекту, а также по видам животных.

2. Учет удержаний из заработной платы работников.

Из начислен работника з/п производят различн удержания, кот можно разделить на 2 гр: обязательн и по инициативе орг. 1)Обязат удержаниями явл НДФЛ, по исполнит листам и надписям нотариальных контор в пользу юр и физ лиц. В соответствии с Семейным кодексом алименты выплач-тся на основании след док: а) соглашения об уплате алиментов, кот закл м/д лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем. Соглашение заключается в письмен форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнит листа; б) решения суда по исполнит листу; в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольн желание платить алименты (без решения суда) и подал заявление об уплате алиментов в бух по месту своей работы.

Поступившие в бух орг исполнит листы или заявления плательщика регистрируют в спец журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнит документов бух сообщает судебному исполнителю и взыскателю. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоян хар-ра. 2)По инициативе орг ч/з бух из з/п работников могут быть произведены след удержан: долг за работником; ранее выданные аванс и выплаты; за ущерб, нанесен пр-ву; за порчу, недостачу или утерю матер ценностей; за брак; за товары, куплен в кредит, и др. Матер ответственность работников за ущерб, причинен орг, предусматр ТК РФ. Различ полную (возник при заключен договора о полной матер ответственности м/д орг и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущ-ва) и ограничен (несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикат, готовых изд, инструментов, спец одежды и др предметов, выдан в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса) матер ответственность.

Удержан из з/п отраж по Дт 70 Кт68,28,73,76,… Погашен задолжен-ти перед бюджетом по удержан: Дт 68 Кт 51; а по алиментам: Дт 76 Кт 50, 51.

Учет расчетов по возмещению матер ущерба осущ на активном сч 73-2. В Дт 73 относят , подлежащие взысканию с виновных лиц, с Кт 94, 98, и др.

БИЛЕТ 11. Учет расходов по элементам в бухгалтерском финансовом учёте.

1. Расходы по обычным видам деят-ти должны груп по след элементам: матер затраты; затраты на оплату тр; отчислен на соц нужды; амортизация; прочие затраты.

1. «Матер затраты» отраж ст-сть:1) приобретенных сырья, матер, топлива, энергии, комплектующих изд и полуфабрикатов, используемых орг для пр-ва прод, выполнения работ, оказания услуг, для упаковки прод, для целей управлен; и др.; 2) ст-сть работ и услуг производствен хар-ра, выполнен сторонними организациями или отдельными гражданами, не являющимися работниками орг. Из затрат на матер ресурсы, включаемых в с/с прод, исключается ст-сть возвратных отходов. Их оценивают в след порядке: 1)по пониженной цене исходного матер ресурса, если отходы могут быть применены для основного пр-ва, но с повышенными затратами, для нужд вспомогат пр-ва, изготовления предметов широкого потребления; 2) по текущей рыночн ст-сти, если отходы продаются на сторону. 2. По эл «Затраты на оплату тр» учитываются затраты на з/п работников орг, физ лиц, связан с их участием в пр-ве прод и ее продаже, выполнении работ, оказании услуг, в управлении, с выполнением др работ и служебных обязанностей, а также др выплаты работникам, предусмотрен действующим законодательством и коллективными договорами. 3. В эл «Отчислен на соц нужды» учитывают налога в связи с обязат соц страхованием работников, их пенсион обеспечением и мед страхованием. Здесь учит-ся взносы орг по обязательному соц страхованию от несчастных случаев на пр-ве и профессиональных заболеваний, а также отчислен по добровольным видам страхован, пенсион обеспечения. 4. По эл «Амортизация» учит-ся погашения ст-сти амортизируемых объектов имущ-ва, используемого или предназначен для использования в процессе пр-ва и продажи прод. 5. В эл «Прочие затраты» учит-ся иные затраты, формирующие затраты на пр-во и продажу прод, выполнение работ, оказание услуг, управление, но не относящиеся к ранее перечислен эл.

Для получения инф о затратах по эк эл исп данные синтетич-х сч 10, 70, 69, 02, 04, 05 и др сч для учета «прочих затрат» (60, 76 и др.). Планом сч б/у от 2000 г. рекомендовано исп сч 30—39 для учета расходов по эл затрат.

2. Учет спецоснастки и спецодежды.

б/у спец одежды, спец приспособлен и спец оснастки ведется в соответствии с одноименными методич указаниями, утвержден приказом МинФина. Спец одежда выдается по нормам, кот орг может установить самостоят исходя из разумной потребности в спец одежде или на основан отраслевых норм бесплатной выдачи спец одежды. Нормы бесплатн выдачи спец одежды, установлен орг не могут быть < норм, установлен Минтрудом РФ. Спец одежда учитывается на 10.10 по фактич с/с. Движен спец одежды оформляется теми первичными док, что и движен др матер. Операции: приобретен комплект одежды для грузч: Дт15 Кт 60; Фактич с/с одежды списывается со сч 15: Дт 10.10 Кт15; по требованию-накладной М-11 одежда отпущена грузчикам: Дт 10.10 (на складе) Кт 10.11(в эксплуатации); списание 1/24 ст-сти спец одежды ежемесячно: Дт23 Кт 10.11.

Ст-сть спец оежды со сроком эксплуатац < 12мес может сразу списываться на затраты пр-ва (20,21,26,44,08,…). Вывод-в приказе об учетной политике для целей б/у должен быть утвержден способ погашения ст-сти спец одежды. Ст-сть спец оснастки может погашаться 2-мя сп: 1 сп) сп списания ст-сти пропорцион-но V выпущен прод. Он закл в том, что ст-сть спец оснастки списывается исходя из V прод в отчетном пер и соотношен фактич с/с объекта спец оснастки к предполагаемому V выпуска прод за весь ожидаемый срок полезного исп-я указанного объекта. Списание спец одежды или спец оснастки раньше срока полезного исп-я отраж на сч в след порядке: 1)фактич ст-сть переданных в эксплуатац спец одежды (оснастки) списывается на основан акта: Дт94 Кт10.11. 2)если по приказу руководит порча возмещается виновным лицом сост бух проводка: Дт 73.2 Кт94. 3)если виновное лицо не установлено по приказу руководит, порча спис на прочие расходы: Дт91.2 Кт94.

2 сп) линейным сп.

БИЛЕТ 12. Учёт прямых расходов при формировании себестоимости продукции.

1. Прямые расходы-расходы, кот на основан первичных док-в вкл в с/с конкретного вида прод, работ, услуг (матер, расх на з/п рабочим, отчислен на соц страх,…) С/с- ден выражен всех затрат на пр-во и продажу прод. Израсходован матер на основании производствен отчета цеха списываются из-под отчета и вкл в с/с прод: Дт 20 Кт10.7,16.

Расходы на оплату тр. На основан табеля учета раб времени, нарядов на сдельную работу или др первичных док, являющихся основанием для начислен з/п работникам: Дт 20,23,25,26,97 Кт70. Доп з/п за неотработан время вкл в с/с прод: оплата льготных часов работы подростков и кормящ матерей на основан приказа отдела кадров и трудового договора. З/п за время отпуска на основан приказа и расчета бух ачисл: 1)если учетной политикой не предусматр образован резерва на оплату очередных труд отпусков, то расх по такому виду оплаты тр отраж по Дт затрат счетов в завис от места работы работника, за дни отпуска относящихся к дан отчетному мес. На эти же сч относят обязат отчислен на соц страх и обеспечение от общей , начисленной з/п за очерен трудовой отпуск: Дт 26 Кт 70. З/п за дни отпуска, относящ к след месс учит на сч 97: Дт 97 Кт 70.Сч 97 закроется в след мес: Дт26 Кт 97. 2)если учетной политикой предусмотр образован резерва на оплату отпускных вместе с отчислен: Дт 96 Кт70.

Начислен вознагражден за вып работ, услуг по договору гражданско-правового хар-ра (дог подряда, аренды, поручения, оказан возмездных услуг). На основан док-тов: -по всем дог(кроме поручен, аренды)- на основан сметы расчета вознагражден и акта вып работ; -по дог аренды прилаг акт на оказан услуги; -по дог поручения должен быть приложен отчет о вып поручения и акт выполнен работ. Дт20, 25, 26, 44,23 Кт 70,76.

2. Учет отпуска материалов в производство и их оценка.

При отпуске МПЗ в пр-во и ином выбытии их оценка производится орг одним из след методов:

1) по с/с каждой ед. МПЗ, используемые орг в особом порядке (драг металлы, драг камни и т.п.), или запасы, кот не могут обычным образом заменять друг др, могут оцениваться по с/с каждой ед таких запасов. При списании матер по с/с каждой ед запасов могут применяться два варианта исчисления с/с ед запаса: включая все расходы, связан с приобретением запаса; включая только ст-сть запаса по договорной цене (упрощен вар). Реализация упрощенного варианта допускается при отсутствии возможности непосредственного отнесения ТЗР и др расх, связан с приобретением запасов, на их с/с . В этом случае величина отклонения (разница м/д фактич расх по приобретению матер и его договорной ценой) распред пропорционально ст-сти отпущенных матер, исчисленной в договорных ценах. 2) по ср с/с. МПЗ могут оцениваться орг по ср с/с, кот опред по каждому виду запасов как частное от деления общей с/с вида запасов на их кол-во, соответственно складывающихся из с/с и кол-ва по остатку на нач мес и по поступившим запасам в этом мес. Т.о, чтобы списать запасы по ср с/с, для каждой группы МПЗ рассчит ее значен по ф-ле: С_С = (С₀ + С_П):(К₀ + К_П), где С_с - среднемесячн с/с запасов; С₀ – ст-сть остатка запасов на нач мес; С_п – ст-сть запасов, оприходован за мес; К_О – кол-во запасов, оставшихся на нач мес; К_п – кол-во запасов, оприходован за мес. 3) по с/с первых по времени приобретений МПЗ (метод ФИФО). ФИФО - метод, позволяющ оценивать МПЗ по ценам первых по времени закупок. Матер и тоары из последующих партий не списываются, пока не израсходована предыдущая. При этом способе МПЗ, отпущен в пр-во, оцениваются по фактич с/с запасов, первых по времени приобретения, а остаток МПЗ на конец мес оценивается по с/с последних по времени приобретения.

На основан первичных док, подтверждающих передачу мат со склада в структурн подразд сост проводки (матер передаются в подотчет на пр-во):Дт10 Кт10.1. Матер списываются из под отчета структурного подразделен на пр-во: Дт20 Кт10. На исправлен брака: Дт28 Кт10. На освоен новых видов прод: Дт97 Кт10. На строит-во Ос хоз сп: Дт08 Кт10. Матер отпущ для администрац: Дт26 Кт10. Матер для нужд цеха: Дт25 Кт10.

БИЛЕТ 13. Учет строительства объектов основных средств. Способы выполнения строит работ орг

1.Работы по стр-ву могут осущ-ся подрядным, хоз способом или смешан. 1)Подрядный сп-вполнен кап работ по стр-ву объектов осущ подрядчик (строит орг). Участники строит работ: застройщик-орг по заказу кот подрядчик выполн СМР-строит-монтажн работы; инвестор-орг, финансирующ стр-во полностью или по договору долевого участия; ген подрядчик-подрядчик, с кот застройщик заключил договор строит-го подряда; субподрядчики-орг, выполняющ работы для ген подрядчика. Основн док явл договор строит-го подряда, к кот прилаг проектно-сметная док. Аналитич учет на сч08-3 ведется по кажд объекту. Акцепт ст-сти СМР (на основан сч-фактуры, КС-2,КС-3): Дт08-3 Кт60 Дт19 Кт60. Предъявл претензии подрядчику за некачествен выполнен раб: красным-Дт08-3 Кт60. Отраж дебиторская зад-ть подрядчика на договорную ст-сть некачественно выполнен работ: Дт76-2 Кт60.

2)Хозяйствен сп- ведется структкрным подразделение самого предпр. При хоз способе выполнен строит работ участниками процесса явл: застройщик- орг-заказчик; исполнитель- спец структурное подразделен, которым могут явл отдел кап строит-ва, ремонтно-строит участок, деартамент по стр-ву и т.д. При исп хоз сп объектом учета считается отдельно стоящее здание или сооружение на стр-во, расширение или реконструкцию кот составлена отдельная смета. Прямые затраты строит-го пр-ва учитываются на сч 08 в разрезе калькуляционных объектов, видов работ, затрат и статей расходов от начала строит-ва до момента сдачи объекта в эксплуатац.

2. Аналитический и синтетический учёт расчётов по оплате труда. Порядок её выплаты.

Для обобщен инф о расчетах с работниками opг по оплате тр (по всем видам оплаты тр, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и др) исп сч 70. Основанием для начислен оплаты тр, премий, пособий и дрвыплат служат табели учета отработанного времени, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т.д. Начислен работникам орг суммы отраж: Дт08,20,23,25,26,28,44,69,96 Кт70. Выплаты и удержания отраж: Дт70 Кт50,51,68,71,76. Бух ежемесячно составл ведомости распределения сумм оплаты тр работников. Из начисленной работникам з/п, оплаты труда производят удержания, кот можно разделить на гр: обязательные удержания, удержания по инициативе орг, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Начислен, но не выплачен в срок з/п: Дт70 Кт76-4. По истечении установлен сроков выдачи наличных ден кассир должен: проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий лиц, кот не выплачены з/п, пособие по соц страх или стипендии; составить реестр депонир ; сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию , скрепить надпись подписью; записать в кассовую книгу фактически выплачен сумму. Депонирован суммы з/п на след день после истечения срока хранения сдаются на р/сч орг, и на сдан суммы оформл расходный кас ордер. Суммы хранятся в течен трех лет и выдаются в теч этого пер работнику: Дт76-4 Кт 50,51. По истечении сроков исковой давности невостребован суммы депонирован з/п списываются на сч91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя орг: Дт76 Кт91.

При оформлении операций с физ лицами исп журн-ордера: №1-по Кт50,№2-по Кт51,№7-по Кт71,№8-по Кт68,73,75,76; №10-по Кт69,70. Аналитич учет оплаты тр ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (Т-54 и Т-54а).

БИЛЕТ 14. Учёт денеж средств, находящихся на специальных счетах в банках и переводов в пути.

1. Ден ср орг в безналичной форме нах не только на расч и валютном сч, но и на спец сч 55. К ним относ: 1)аккредитивы-ден ср,кот покупатель переводит со своего р/сч в банк поставщика. Покупателю в банке поставщика открывают спец сч 55-1 на 45 календ дн. Поставщик должен представить отгрузочн и расчетн док-ты под аккредитив. После получен согласия на акцепт банк покупателя пересылает эти док-ты обратно в банк поставщика. Он списывает с 55-1 ден ср в оплату док-ов. #,выставлен аккредитив в банк поставщика: Дт 55-1 Кт51. Банк поставщ списывает ден в оплату тов: Дт60 Кт55-1. 2)расч чеками-сч 55-2. Орг выдается чековая книжка для оплаты тов; бывает лимитирован (лимит устан банк) и нелимитир. #, выдан чек поставщику за услуги: Дт60 Кт 55-2. Пополнение чек книжки за счет собствен ср: Дт55-2 Кт51, за счет ср кредита : Дт55-2 Кт66. Закрытие чек книжки по заявлению в банк: Дт51 Кт55-2. Преимущ расчетов чеками-оплата чеков производится банком в тот день, когда чек предоставл в банк. 3)на сч 55-3 учит-ся ден ср, вложен орг в банковские и др вклады. Депозитный сч открывается на срок, указан в договоре депозитного сч. Перечислен ден ср с р/сч на депозитный по платежн поручен:Дт55-3 Кт51. Начислен % по депозиту приз прочими дох орг: Дт55-3 Кт91-1. Закрытие депоз сч: Дт51 Кт 55-3. Расх на обслуживан спец сч выставляются банком орг в конце месс по мемориальному ордеру(они явл прочими): Дт91-2 Кт51.

Переводы в пути-когда ден ср передаются ч/з инкассатаров банка и отделения связи. В период с момента передачи ден, ден ср учит на активном сч 57. Основанием для принят ден на учет явл квитанции орг и др док. #, передача ден ср: Дт57 Кт50. Сч 57 закрывается в день зачислен ден на р/сч: Дт51 Кт57.

2. Учет оборудования к установке.

Для обобщен инф о наличии движении оборудования, требующего монтажа и предназначен для установки в строящихся объектах, предназнач сч 07 (он исп-ся застройщиками). На сч 07 не учит оборудование, не требующее монтажа: транспортн ср-ва, строит механизмы, с/х машины, производствен инвентарь и др. Затраты на приобретение оборуд, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на сч 08 по мере поступлен их на склад или в др место хранения. Оборудован к установке принимается к б/у по Дт 07 по фактич с/с приобретения, складывающейся из ст-сти по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке на склады орг. #, Приобретен оборуд за плату у др орг: Дт 07 Кт 60. Принятие к б/у оборуд, внесенного учредителями: Дт07 Кт 75. Ст-сть оборуд, сданного в монтаж: Дт08 Кт07. Аналитич учет по сч 07 ведется по местам хранения оборуд и отдельным его наименованиям .

В учете застройщика оборуд, требующее монтажа, отраж на сч 08 по фактич расходам, связан с его приобретением, начиная с того мес, в кот начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации или начата сборка. Расходы по приобретению оборуд складываются из его ст-сти по счетам поставщиков, транспортных расходов по доставке и заготовительно-складских расх.

БИЛЕТ 15. Документальное оформление и учет движения основных средств

1. В отличие от др видов имущ-ва все операции по движен ОС оформл-ся первичными док в форме актов, кот составл комиссия, постоянно действующ по приказу руководит в орг. Все первичн док-ты хранятся в течен 5 лет с момента их составлен. Основн аналитич учетным регистром по учету ОС явл инвентарная карточка учета объекта ОС: форма ОС-6 (ОС-6а-группового учета; ОС-6б-инвентарная книга). Этот учетный регистр ведется в эл виде или на бумажном носителе в течен всего срока эксплуатац ОС. В инвентарн карточку внос все сведен о ремонте, реконструкции, частичной ликвидации ОС в течен срока эксплуатац. Др первичн док-ты по учету ОС: ОС-4 –акт о списании объекта (кроме автотранспортн ср); ОС-14-акт о приеме обоуд; ОС-15-акт о приеме-передаче оборуд в монтаж; ОС-16-акт о выявлен дефектах оборуд.

Инвентарн карточка закрывается на основан акта о списании: ОС-4 или акта формы ОС-1 –акт о приеме-передаче объека ОС (кроме здан, сооруж); ОС-1а (здан, сооруж); ОС-1б (групп объектов). При продаже или передаче ОС др орг в кач-ве вклада в УК, в договор совместной деят-ти, в доверит управлен оформляются след первичные док: 1)акт формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б- при продаже и др причинах выбытия. 2)для оформлен акта формы ОС-1 при продаже ОС необход след док: -договор купли-продажи или гарантийное письмо покупателя; -доверенность от покупат на право передачи ОС его представителю; товарная накладная формы ТОРГ-12. При доставке Ос транспортом оформл товарно-транспортн накладная. При доставке по ж/д-железнодорожн квитанция. При водном-морская товарная накладная. 3)при выбытии ОС в кач-ве вклада в УК акт формы ОС-1 выписывается на основан приказа руководит и решен учредителей.

2. Учет начисления заработной платы за отпуск.

При предоставлении ежегодного отпуска работнику за ним сохраняется ср заработок. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Начисления за ежегодные отпуска признаются расходами на оплату труда в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в след месяце, включаются в фонд оплаты тр след месяца. Ср дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, исчисл за последние 12 календарных мес путем деления суммы фактически начисленной з/п за расчетный пер на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). Ср дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. #,начислены отпускные: в текущ мес:Дт 20,23,25,26,44 Кт70; за след месс: Дт 97 Кт70. Начислен ЕСН с отпускных: Дт 20,23,25,26,44 Кт69. Удержан НДФЛ: Дт70 Кт 68. Выданы отпускные из кассы: Дт70 Кт50.

БИЛЕТ 16. Особенности учёта арендованных основных средств

1. Аренда предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) др стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование имущ-ва в виде ВНА. Различ текущ и долгосрочн аренду. Объекты, сданные в текущ и долгосрочн аренду, отражаются одинаково. Объектом текущей аренды может выступать как отдельный объект ОС (автомобиль, компьютер и др.), так и его часть (помещение офиса, склада). Ее срок обычно устанавл в пределах 1 -го года с дальнейшей пролонгацией. Сам объект аренды в б/у продолжает числиться на балансе арендодателя (арендодатель продолжает начисл амортизацию и платить налог на имущ-во).

При этом арендодатель должен решить, к какому виду деят-ти он относит операции по сдаче имущества в аренду: к обычному виду деят-ти или к прочим операциям. Если сдача имущ-ва в аренду будет определена как обычный вид деят-ти, то операциями будут отражаться через сч 90 и 62. Если же эти операции будут признаны прочими, то они будут отраж как прочие доходы и расходы ч/з сч 91. (Дт 91-2 Кт 02-1 и Дт 62 Кт 91-1). Объектом долгосрочной аренды служат ОС переданные на срок > года. Поэтому объекты ОС, получен арендатором в краткосрочную аренду, учитываются у него за балансом (Дт 001), а у арендодателя — на 01-2. Основанием для передачи объектов в краткосрочн аренду и возврату явл договор на аренду и акты приема-передачи, составлен в 2-х экземплярах. Перечисление арендной платы осущ платежным поручением со ссылкой на счет.

Проводки в учете арендодателя: 1) по сч91. передача в аренду ОС: Дт 01-2 Кт 01-1. Начислен арендной платы: Дт76 Кт91. Начислен НДС по арендной плате: Дт91 Кт68. Поступлен ден ср от арендатора: Дт50,51,52 Кт76. 2)по сч 90. Отражены затраты, связан со сдачей имущ-ва в аренду: Дт 20,23,25,26,44 Кт10,60,70,76. Выделен НДС в составе затрат: Дт19 Кт60,76. Оплата расходов: Дт60 Кт51. Зачтен НДС: Дт68 Кт19. Передача в аренду ОС: Дт 01-2 Кт01-1. Отражена реализац услуг по сдаче имущ-ва в аренду: Дт76 Кт90. Начислен НДС в составе арендной платы: Дт90 Кт68. Списана с/с оказанных услуг: Дт90 Кт20,23,25,26,44. Пределен финн рез-тат: Дт90 Кт99. Получена арендная плата: Дт51 Кт76. Проводки в учете арендатора: ОС поступили по первонач ст-сти: Дт001. Начислена арендной платы: Дт25,26,44 Кт76. Выделен НДС: Дт19 Кт76. Начислена арендн платы за буд пер авансом: Дт97 Кт76. НДС: Дт19 Кт76. Списана арендн плата за отчетн пер:Дт25,26,44 Кт 97. Перечислена ар плата: Дт76 Кт51. Снятие с учета ОС, взятых в аренду: Кт001.

2. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчетными признаются ден авансы, выдаваемые работнику из кассы под отчет в счет предстоящих платежей за выполнен работы, на покупку ценностей, покрытие затрат по командировке. Работники, получившие такие авансы, наз подотчетными лицами. Расчеты с подотчетн лицами по административно-хоз расходам учит на сч 71. При направлен работника в служебн командировку он приобретает статус подотчетного лица при получении ден аванса из кассы орг на основании распоряжения руководителя; статус подотчетн лица прекращается составлением авансового отчета и окончательным расчетом по полученным от орг ден ср-вам. Направление работников в командировку производится руководителем орг и оформляется выдачей командировочного удос