В. 4. Учет расчетов платежными поручениями
ВГражданском кодексе предусматриваются следующие формы безналичных расчетов:
1. переводы денежных средств через счета, открытые в банках;
2. зачет взаимных требований;
Конкретные применения тех или иных форм расчетов определены в Положении Центрального банка РФ от 3.10.02. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». По данному Положению в РФ действуют следующие формы:
1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты платежными требованиями;
3. расчеты по аккредитивам;
4. расчеты чеками.
Безналичные расчеты могут также осуществятся с использованием векселей и пластиковых карт. Формы расчетов выбираются клиентами самостоятельно и оговариваются в договоре. Самая распространенная форма безналичных расчетов - это расчеты платежными поручениями, так как акцепт на оплату дает сам плательщик.
Платежное поручение(далее ПП) - это распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку о переводе денежной суммы со своего счета на счет получателя средств, открытого в этом или в другом банке.
ПП оформляется в двух экземплярах на стандартной форме бланка, где указывается дата выписки, номер, способ платежа, реквизиты плательщика по дебету счета, реквизиты банка плательщика, реквизиты получателя средств, банка получателя, сумма прописью и цифрами, название платежа, вид операции, очерёдность платежа, оттиск печати и подписи клиента -плательщика. Платежное поручение поступает бухгалтеру - операционисту, который ведет счет клиента.
Платежное поручение действует десять дней (не считая день вьдачи) и принимается независимо от наличия денежных средств на счете. Бухгалтер - операционист делает отметку о поступлении платежных поручений и, если на счете имеются деньги принимает к оплате, т. е. ставит свою подпись и штамп «проведено». Второй экземпляр выдается плательщику. Он является приложением к выписке из лицевого счета. Первый экземпляр подшивается в документы дня банка. На основании первого экземпляра ПП проводится списание денежных средств со счета плательщика. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Дт р/сч. плательщика (40602,40702) Кт р/сч. получателя, 30102
По просьбе клиента допускается частичная оплата платежных поручений, в этом случае платежное поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету. 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
Д 90902 К 999 99
На лицевой стороне платежного поручения проставляется отметка о дате помещения его в картотеку. По мере поступления денежных средств на счет клиента проводится частичная оплата работником банка. Бухгалтер - операционист оформляет платежный ордер (в трех экземплярах) на частичную оплату (2-я копия - плательщику, 3-й - получателю, 1-й - будет служить основание для оформления учета). На обороте платежного поручения делаются отметки о частичной оплате.
Расчеты платежными поручениями применяютсяпо всем товарным и нетоварным операциям: расчеты за товары и услуги, расчеты по оплате ссуд, процентов, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, уплаты пени, штрафов, переводов денежных средств в безналичном порядке.
Преимущества платежных поручений:
- так как согласие (акцепт) дает сам плательщик, то это наиболее простой способ платежа;
- широкий круг применения.
Недостатки:
- нет гарантии о своевременном получении денежных средств получателем.
В этом случае поставщик товара минимизирует риск неоплаты путем предоплаты товара, работы, услуг.
|
1. Товар, услуги;
2. Платежное поручение;
3. Списание средств со счета плательщика (Дт р/сч. Кт 30102,30110);
4. Перечисление средств (электронный перевод);
5. Зачисление средств на счет получателя (Дт 30102,30110 Ктр/сч.);
6. Уведомление о зачислении средств.