Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
12. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми:
змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;
наведені в негрошових статтях;
наведені в статтях, які пов'язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльностей.
13. У статті «Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування« відображається прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період, наведений у звіті про фінансові результати.
14. У статті «Амортизація необоротних активів« відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду.
15. У статті «Збільшення (зменшення) забезпечень« відображається зміна (у графі «Надходження« – збільшення, у графі «Видаток« – зменшення) у складі забезпечень наступних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
16. У статті «Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць« у графі «Надходження« відображаються збитки, у графі «Видаток« – прибутки від курсових різниць внаслідок перерахунку статей балансу в іноземній валюті, не пов'язаних з операційною діяльністю.
17. У статті «Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності« у графі «Надходження« відображається збиток, у графі «Видаток« – прибуток від володіння (дивіденди, відсотки тощо) та реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів, інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності.
18. У статті «Витрати на сплату відсотків« відображаються витрати на сплату відсотків за користування кредитами і позиками, нарахованих протягом звітного періоду.
19. У статті «Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах« відображається різниця між сумами грошових надходжень та сумами грошових видатків, відображених відповідно до п.13–18 цього Положення (стандарту).
20. У статті «Зменшення (збільшення) оборотних активів« у графі «Надходження« відображається зменшення, у графі «Видаток« – збільшення статей оборотних активів (крім статей «Грошові кошти та їх еквіваленти«, «Поточні фінансові інвестиції« та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулись протягом звітного періоду.
21. У статті «Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів« у графі «Надходження« відображається зменшення, у графі «Видаток« – збільшення у складі витрат майбутніх періодів, що відбулись протягом звітного періоду.
22. У статті «Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань« у графі «Надходження« відображається зменшення, у графі «Видаток« – збільшення у статтях розділу балансу «Поточні зобов'язання« (крім статей «Короткострокові кредити банків«, «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями«, «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками«, сум зобов'язань за відсотками та інших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю).
23. У статті «Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів« у графі «Надходження« відображається збільшення, у графі «Видаток« – зменшення у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду.
24. У статті «Грошові кошти від операційної діяльності« відображається різниця між сумами надходжень та видатків, відображених відповідно до п.19–23 цього Положення (стандарту).
25. У статті «Сплачені відсотки« відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування кредитами і позиками.
26. У статті «Сплачені податки на прибуток« показується використання грошових коштів для сплати податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю.
27. У статті «Чистий рух коштів до надзвичайних подій« показується надходження або видаток коштів, відображених у статті «Грошові кошти від операційної діяльності«, з урахуванням видатку коштів, відображених відповідно до п.25–26 цього Положення (стандарту).
28. У статті «Рух коштів від надзвичайних подій« відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.
29. У статті «Чистий рух коштів від операційної діяльності« відображається результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.