В) по ставке 9%, если источником дохода является российская организация по мере их фактического получения, и включаются в состав доходов от реализации
10. В состав внереализационных доходов подлежат включению штрафы, пени и (или) иные санкции за наруше-ние договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба (ст. 250, 271 НК РФ):
а) на дату их признания должником или на дату решения суда, вступившего в законную силу;
б) на дату их начисления налогоплательщиком в соответствии с заключенными договорами, либо на основании решения суда;
в) на дату их получения налогоплательщиком на счет (в кассу).
ТЕСТ 3 (налог на прибыль)
1. Датой получения дохода от сдачи имущества в аренду признается (ст. 271 НК РФ):
а) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
б) дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов;
в) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления нало-гоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний рабочий день отчетного (налогового) периода.
2. Основные средства, полученные безвозмездно от российской организации, если уставный (складочный) капи-тал получающей стороны менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации, то (ст. 250 НК РФ) :
а) включаются в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, когда они фактически были полу-чены, исходя из их рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости, определенной по правилам, установленным по данным бухгалтерского учета;
б) не учитывается для целей налогообложения по налогу на прибыль;
в) включаются в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, когда они фактически были получены, исходя из их рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости, определенным по правилам, установленным главой 25 НК РФ.
3. Доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика, применяющего метод начисления, при его участии в простом товариществе учитываются (ст. 250, 278 НК РФ) :
а) ежеквартально во внереализационных доходах независимо от фактического распределения этих доходов;
б) во внереализационных доходах по мере фактического получения этих доходов;
в) в доходах от реализации ежеквартально независимо от фактического распределения этих доходов.
4. Положительная разница, полученная от переоценки имущества (кроме валютных ценностей), с целью дове-дения его стоимости до текущей рыночной цены, для целей налогообложения (ст. 250 НК РФ):
а) включается во внереализационные доходы в полном размере;
б) включается во внереализационные доходы равномерно в течение оставшегося срока полезного использования;
в) не учитывается в целях налогообложения прибыли.
5. Средства дольщиков, аккумулированных на счетах организации-застройщика, использованные не по целевому назначению включаются (ст. 271 НК РФ):
а) в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль на дату поступления этих средств;
б) в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль на дату, когда фактически эти средства использовались не по назначению;
в) не учитываются в целях налогообложения прибыли.
6. Средства (имущество, имущественные права, работы, услуги), полученные в порядке предварительной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ):
а) только налогоплательщиками, которые определяют доходы и расходы исходя из кассового метода;
б) только налогоплательщиками, которые определяют доходы и расходы исходя из метода начисления;
в) вне зависимости от применяемого метода исчисления доходов и расходов.
7. Средства, полученные из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и (или) излишне взысканных налогов и сборов в налоговую базу по прибыли (ст. 250, 251 НК РФ):
а) включаются на дату получения;
б) не включаются;
в) включаются на дату начисления.
8. Выплата премии покупателям в зависимости от выполнения каких-либо установленных сторонами условий договора сверх согласованной цены товара для целей налогообложения (ст. 249 НК РФ):
а) не включается в выручку от реализации продукции (работ, услуг);
б) увеличивает установленную договором цену;
в) включается в состав внереализационных доходов.
9. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются следующие виды расходов (ст. 318 НК РФ):
а) расходы на приобретение материалов, сырья, амортизационные отчисления, фонд оплаты труда, косвенные расходы;
б) налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов;
в) материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, суммы ЕСН, суммы начисленной амортизации по основным средствам, косвенные расходы.
10. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль прямые и косвенные расходы учитываются (ст. 319 НК РФ):
а) прямые и косвенные расходы включаются в расходы в полном объеме в отчетном (налоговом) периоде;
б) прямые расходы относятся к расходам отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых рас-ходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не ре-ализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода;
в) прямые и косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, за исключе-нием сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных товаров.
ТЕСТ 4 (налог на прибыль)
1. К прямым расходам в торговых организациях относятся (ст. 320 НК РФ):
а) стоимость транспортных расходов;
б) стоимость приобретения товаров, реализованных в данном месяце и сумма транспортных расходов;
в) стоимость приобретения товаров, реализованных в данном месяце.
2. Какие затраты не включаются в состав прямых расходов при осуществлении торговых операций (ст. 320 НК РФ):
а) стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца;
б) стоимость транспортных расходов;
в) расходы на ввозные таможенные пошлины и сборы.
3. При возврате товара поставщику, в результате отсутствия на него покупательского спроса налоговая база по налогу на прибыль у покупателя (ст. 39 НК РФ):
а) не увеличивается на стоимость возвращенного товара;
б) включается в состав доходов для формирования налоговой базы;
в) включается во внереализационные расходы.
4. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения основывается (ст. 271, 273 НК РФ):
а) на принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
б) на двух методах – метод оплаты и метод отгрузки;
в) на двух методах – кассовый метод и метод начисления.
5. При кассовом методе признания доходов и расходов организация имеет право создавать резервы (ст. 262, 267, 325 НК РФ):
а) не предполагается создание каких-либо резервов;
б) по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
в) по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, на НИОКР и на освоение природных ресурсов.
6. Сумма процентов по заемным средствам и кредитам банка включается (ст. 265 НК РФ) :
а) включаются в состав стоимости материальных ценностей (работ, услуг);
б) во внереализационные расходы;
в) в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
7. Относятся ли потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей к материальным расходам для целей налогообложения (ст. 254 НК РФ):
а) относятся в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
б) относятся в пределах норм естественной убыли, установленные МВЭС России и отраслевыми министерства-ми и ведомствами;
в) относятся полностью все потери.
8. Расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений признаются обоснованными, если они (ст. 221 ТК РФ):
а) предусмотрены коллективным договором организации и (или) трудовым договором с работниками;
б) предусмотрены законодательными и нормативными актами РФ;
в) предусмотрены нормативными актами, отраслевых ведомств и министерств.
9. Расходы на освоение природных ресурсов включаются в налоговую базу по прибыли следующим образом (ст. 261 НК РФ):
а) организация имеет лицензию на освоение природных ресурсов и затраты по их освоению включаются в уме-ньшение прибыли равномерно в течение определенного времени (12 месяцев, пять лет);
б) организация имеет лицензию на освоение природных ресурсов и все расходы по их освоению включает в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены;
в) Организация имеет лицензию на освоение природных ресурсов и все расходы по их освоению включает в уменьшение прибыли через амортизацию основных средств.
10. Каким образом расходы на ремонт основных средств, включаются в уменьшение прибыли (ст. 260, 324 НК РФ):
а) сумма расходов на ремонт включает все затраты, связанные с ремонтом основных средств с учетом накладных расходов и включается в налоговую базу по мере их осуществления;
б) сумма расходов на ремонт включает все затраты, связанные с ремонтов основных средств, инвентаря и хозя-йственных принадлежностей и включается в налоговую базу по мере их осуществления;
в) сумма расходов на ремонт определяется путем суммирования всех расходов, связанных с ремонтом основных средств и включается в уменьшение прибыли по мере их осуществления или равномерно в течение (отчетного) налогового периода при наличии резерва под предстоящие ремонты.
ТЕСТ 5 (налог на прибыль)
1. Расходы на добровольное имущественное страхование включаются в налоговую базу по прибыли, если (ст. 263 НК РФ):
а) они рекомендованы для организаций в нормативных ведомственных актах;
б) они включены в закон об организации страхового дела в РФ, а у страховой организации имеется лицензия на соответствующий вид страхования;
в) они предусмотрены коллективным договором организации и у страховой организации имеется лицензия на соответствующий вид страхования.
2. Резерв под предстоящие ремонтные работы создается в случае (ст. 260, 324 НК РФ):
а) получения экономии ремонта и снижения расходов на ремонт;
б) если ремонтные работы осуществляются в течение 2-х и более налоговых периодов, с закреплением в учетной политике указанного резерва;
в) проведения только капитальных ремонтов.
3. В каком случае расходы на обязательное страхование имущества включаются в расходы организации в целях налогообложения (ст. 263 НК РФ):
а) в любом случае по всем объектам имущества;
б) только по объектам, указанным в законе об обязательном страховании;
в) только по объектам, указанным в коллективном договоре организации.
4. Добровольное страхование имущества включается в расходы организации (ст. 263 НК РФ):
а) по всем застрахованным видам имущества;
б) не включаются в расходы, а покрываются за счет нераспределенной прибыли;
в) только по видам имущества, указанным в налоговом кодексе РФ (глава 25).
5. В уменьшение величины объекта налогообложения принимаются расходы на добровольное страхование рис-ков (ст. 263 НК РФ):
а) только связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
б) только указанных в соответствующих федеральных законах;
в) всего имущества, указанного в Налоговом кодексе РФ (глава 25).
6. Дата признания расхода по обязательному и добровольному страхованию связана (ст. 272 НК РФ) :
а) с периодом перечисления (выдачи из кассы) денежных средств на оплату страховых взносов в соответствии с условиями договора;
б) с периодом признания расхода в соответствии с условиями договора;
в) с учетной политикой организации, в зависимости от принятого метода определения дохода для целей налогообложения.
7. Учет расходов на страхование в целях налогообложения отражается в налоговой базе организации (ст. 263 НК РФ):
а) суммой разового платежа;
б) исходя из условий договора:
-суммой разового платежа, если предусмотрено страхование на срок не более одного отчетного периода;
-равномерно течение срока действия договора, если срок страхования превышает один отчетный период;
в) только равномерно в течение всего срока действия договора.
8. При приобретении имущественного комплекса расходом (доходом) налогоплательщика признается (ст. 268.1 НК РФ):
а) стоимость приобретения имущественного комплекса;
б) разница между ценой приобретения и стоимостью чистых активов;
в) разница между стоимостью приобретения и начисленной амортизацией.
9. Убыток от реализации основных средств в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается (ст. 268 НК РФ) :
а) в составе внереализационных расходов;
б) в составе прочих расходов равными долями на оставшийся срок эксплуатации;
в) в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
10. Как учесть расходы на настройку бухгалтерской программы к использованию для целей налога на прибыль (ст. 263 НК РФ)?
а) в месяце передачи программы в эксплуатацию, исходя из условий сделки;
б) в месяце приобретения программы, исходя из условий сделки;
в) равномерно в течение срока использования программы.
ТЕСТ 6 (налог на прибыль)
1. При отсутствии или ненадлежащем ведении налогового учета предусмотрена (не предусмотрена) следую-щая административная ответственность согласно Кодекса РФ об административных правонарушениях (ст. 15.11 КоАП РФ):
а) в Кодексе РФ об административных правонарушениях не предусмотрена;
б) налагается штраф в размере 50 минимальных размеров оплаты труда (ст.15.11 КоАП РФ);
в) налагается штраф в размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.11 КоАП РФ).
2. Выбрать понятие налогового учета в соответствии с НК РФ (ст. 313 НК РФ):
а) налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ;
б) налоговый учет – система обработки первичных документов для заполнения аналитических регистров налогового в соответствии с требованиями НК РФ.
3. Аналитические регистры налогового учета это (ст. 314 НК РФ):
а) счета бухгалтерского учета организации, сгруппированные в соответствии с требованиями законодательства;
б) сводные формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями законодательства, для внесения корректировочных записей в бухгалтерский учет организации;
в) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
4. Кто разрабатывает формы регистров налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ (ст. 313 НК РФ):
а) организация-налогоплательщик;
б) министерство РФ по налогам и сборам;
в) министерство финансов РФ.
5. Целью ведения налогового учета является (ст. 313 НК РФ):
а) достоверность и упорядочение процесса исчисления налоговой базы;
б) применение единой системы налоговых регистров на территории РФ;
в) разработка метода проверки налоговыми органами налоговой базы организаций-налогоплательщиков.
6. Налогоплательщик имеет (не имеет) право использовать регистры бухгалтерского учета не разрабатывая регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ):
а) не имеет права;
б) да, имеет право, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы;
в) имеет право в любом случае.
7. Налоговый учет подтверждается следующими документами (ст. 313 НК РФ):
а) первичными учетными документами;
б) аналитическими регистрами налогового учета и расчетом налоговой базы;
в) первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета и расчетом налоговой базы.
8. Может ли устанавливаться в учетной политике организации порядок ведения налогового учета (ст. 314 НК РФ):
а) данное положение не предусмотрено в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;
б) может устанавливаться;
в) в соответствии с Налоговым кодексом отдельно принимается как приложение к учетной политике по налоговому учету.
9. Следует ли принимать отдельные регистры налогового учета для структурных подразделений в организа-ции, имеющей обособленные подразделения, являющихся самостоятельными налогоплательщиками (ст. 314 НК РФ):
а) нет;
б) да;
в) да, при наличии в обособленном подразделении отдельного баланса и расчетного счета.
10. При отсутствии или ненадлежащем ведении налогового учета для налогоплательщика предусмотрена (не предусмотрена) налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ):
а) влечет взыскание штрафа в размере от 5 до 15 тыс. руб. согласно ст.120 НК РФ;
б) ответственность Налоговым кодексом не предусмотрена;
в) влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы причитающегося к уплате налога согласно ст. 122 НК РФ.
ТЕСТ 7(налог на прибыль)
1. Как отразить в налоговом учете предприятия денежные средства, полученные от учредителя, владеющего более 51% акций данного предприятия (ст. 251 НК РФ)?
а) включить в состав прочих расходов;
б) включить в состав внереализационных доходов;
в) не включать в состав налогооблагаемого дохода.
2. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организацией (ст. 246 НК РФ):
а) не заполняется всеми иностранными организациями;
б) заполняется при осуществлении деятельности в РФ и получающие доходы в РФ;
в) заполняется при осуществлении деятельности в РФ и состоящими на учете в налоговых органах РФ.
3. Считается безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), если (ст. 249 НК РФ):
а) поступило во временное пользование в рамках возмездного договора;
б) не связано с возникновением у получателя обязанности, передать имущество (работы, услуги) передающему лицу;
в) не связано с возникновением у получателя обязанности оплатить стоимость имущсва (работ, услуг) по теку-щей рыночнгой цене с учетом положений статьи 40 НК РФ.
4. При увеличении номинальной стоимости доли участника организации (ООО) за счет нераспределенной при-были прошлых лет, у участника (организации (ст. 250 НК РФ):
а) возникает внереализационный доход в размере увеличения его доли;
б) не возникает внереализационный доход;
в) возникает доход в размере увеличения его доли для исчисления НДФЛ.
5. Временное пользование земными денежными средствами по беспроцентному договору займа, а также экономия на процентах, взимаемых за пользование заемными денежными средствами (ст. 250 НК РФ):
а) рассматривается как основание для возникновения доходов организации-заемщика для налогового учета;
б) учитывается в качестве дохода экономия на процентах, взимаемых за пользование заемом;
в) не рассматривается как основание для возникновения доходов организации-заемщика для налогового учета.
6. Выручка от реализации материально-производственных запасов, образовавшихся при демонтаже или разборке основных средств организация (ст. 250, 254 НК РФ):
а) уменьшается на сумму себестоимости оприходованных МПЗ;
б) уменьшается на сумму уплаченного налога на прибыль;
в) не уменьшается на сумму себестоимости оприходованных МПЗ.
7. Плата за изымаемый земельный участок, а также погашение убытка, образованного в результате изъятия земельного участка (ст. 251 НК РФ):
а) не учитывается при определении налоговой базы;
б) включается в состав внереализационных доходов;
в) включается в состав доходов от реализации товаров (работ, услуг).
8. Доходы в виде денежных средств, полученных от превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью (первоначальным взносом) (ст. 251 НК РФ):
а) не признаются доходами для целей налогообложения;
б) признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения;
в) признаются внереализационными доходами для целей налогообложения.
9. При увеличении уставного капитала общества (ООО) за счет его имущества без изменения доли участия участника (ст. 251 НК РФ):
а) у данного участника не возникает никакого дохода;
б) у данного участника возникает внереализационный расход;
в) у данного участника возникает внереализационный доход.
10. Безвозмездно полученные от арендатора капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, арендо-дателем (ст. 251 НК РФ):
а) учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль;
б) не учитываются в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль;
в) не учитываются в составе доходов при исчислении налога на прибыль.