Тема 3. Методологія аудиту й аудиторські стандарти
Стандарт "Аудиторська вибірка"
Ситуація 22
Балансова вартість сукупності – 5000000 тис. грн.
Балансова вартість вибіркової сукупності – 1000 тис. грн.
Помилка, встановлена при вибірці, – 4%.
Вимагається знайти величину спотворення по сукупності.
Ситуація 23
Розмір вибіркової сукупності – 30 документів.
Розмір генеральної сукупності – 300 документів.
Вимагається встановити інтервал вибірки і порядок проведення випадкової вибірки.
Ситуація 24
Починаючи перевірку дебіторів, аудитор має розрахувати розмір вибірки. Генеральна сукупність (загальна сума дебіторів) – 6500000 грн; допустима помилка – 812500 грн; ризик при вибірці – 5%.
Виявлення помилок не очікується.
Розрахуйте розмір вибірки.
Ситуація 25
Аудитор має підтвердити оцінку запасів. Вартість запасів – 10000 грн.
Допустима помилка – 50 грн.; ризик при вибірці – 10%.
Визначте розмір вибірки за таких умов:
а) очікується одна помилка – чинник надійності 3,84%;
б) помилки не очікується – чинник надійності 2,31%.
Ситуація 26
Аудитор планує перевірити 55 рахунків на оплату покупок. Чинник надійності – 2,31%.
Визначте допустиму помилку.
Ситуація 27
При перевірці 55 документів на оплату покупок аудитор знайшов дві помилки. Чинник надійності – 5,33%. Визначте допустиму помилку, якщо рівень довір'я становить – 90%.
Тема 4. Аудит коштів у касі й на поточному рахунку
Ситуація 28
У ході аудиторської перевірки 10 лютого було проведено інвентаризацію головної каси торговельної організації. Старший касир пред'явив комісії готівку – 12500 грн. За даними касового звіту числиться залишок на початок дня – 556 грн, прибутковий касовий ордер № 151 від 10 лютого на суму виручки операційної каси № 1 – 30000 грн, прибутковий касовий ордер № 152 на суму виручки операційної каси № 2 – 27000 грн, витратний касовий ордер № 137 від 10 лютого на здану виручку в банк – 44800 грн.
У пояснювальній записці старший касир відзначив, що з каси було видано гроші в борг:
Смирновій Т. П. (продавцеві) 200 грн;
Бєлкиній О. Ф. (робітниці) 40 грн;
Криловій С.С. (касиру – операціоністу) 10 грн.
За поясненням касира зазнчені суми будуть внесені в касу в день видачі заробітної платні.
Які висновки має зробити аудитор при аналізі цієї ситуації?
Ситуація 29
Банк встановив для організації ліміт залишків готівки у касі в сумі 10000 грн.
Відповідно до записів у регістрі на рахунку "Каса", а також касових звітів залишки грошей у періоді, який підлягає перевірці, були такими:
на 1 лютого – 1500 грн
на 18 лютого – 760000 грн
на 1 березня – 22000 грн
на 1 квітня – 28650 грн
на 15 квітня – 14870 грн
на 2 травня – 13700 грн
на 15 травня – 13700 грн
на 5 червня – 472700 грн
на 1 липня – 12700 грн
на 10 липня – 16800 грн
на 1 серпня – 11300 грн
на 10 вересня – 15700 грн
на 10 жовтня – 15800 грн
на 12 грудня – 17700 грн
При перевірці дотримання ліміту залишку грошей у касі слід мати на увазі, що для організації встановлено терміни виплати заробітної платні 3 і 17 числа кожного місяця.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?
Ситуація 30
Відповідно до звітів касира організація 5 серпня одержала за чеком для виплати заробітної платні працівникам 210000 грн; 6 серпня видано за платіжною відомістю № 142 – 160000 грн; 7 серпня видано за платіжною відомістю № 142 – 38000 грн; 8-12 серпня видано заробітну платню за витратними касовими ордерами Петрову Н.Н. – 1350 грн, Чайкіну Н.Р. – 800 грн; 13 серпня суми, одержані для виплати заробітної платні, які залишилися, у розмірі 9000 грн здано в банк.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?
Ситуація 31
Згідно з касовими звітами і доданими до них документами організація проводила розрахунок готівкою з такими постачальниками:
| Дата | № РКО | Найменування постачальника | Сума, грн. | Зокрема ПДВ, грн. |
| 15.01 | ЗАТ "Полюс" | |||
| 15.01 | ЗАТ "Продовольча компанія" | |||
| 15.01 | ЗАТ "Полюс" | |||
| 16.01 | База постачання Споживспілками | |||
| 16.01 | ЗАТ "Народна компанія" |
Усі товари, одержані від постачальників, повністю оплачено, а ПДВ стосовно них пред'явлено до відшкодування з бюджету.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?
Ситуація 32
Перевіряючи повноту і своєчасність оприбутковування в касі коштів, одержаних з поточного рахунку в банку, аудитор виявив, що касир Жукова Р.Н. 16 червня одержала за чеком № 073422 – 80000 грн на виплату заробітної платні працівникам, а оприбутковувала ці гроші 20 червня. Вона ж одержала з банку 16 вересня на витрати для відрядження 20000 грн, а оприбутковувала їх 18 вересня.
Касир Жукова Р.Н. і головний бухгалтер Володін Р.Н. пояснили, що невчасність оприбутковування грошей допущена з вини установи банку, яка не видавала своєчасно гроші на витрати для відрядження. Тому в першому випадку гроші, одержані на виплату заробітної платні, витрачені частково на витрати для відрядження, а в другому випадку, навпаки, гроші, призначені для витрат на відрядження, використані на виплату заробітної платні.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?
Ситуація 33
Частина експлуатованих організацією контрольно-касових апаратів виявили не опломбованими. У книзі касира – операціоніста сторінки не пронумеровано й не прошнуровано; в ній багато не засвідчених виправлень і стирань, відсутні також підписи керівника і головного бухгалтера.
Для виплати заробітної платні працівникам 2 березня з банку за чеком № 075271 одержано гроші в сумі 200000 грн. Виплату зарплати проведено 7 березня в сумі 180000 грн. Залишок грошей у сумі
20000 грн використано для оплати витрат для відрядження.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?
Ситуація 34
У присутності аудитора Гришина Т.П. комісією у складі головного бухгалтера Смирнова Р.Н., касира Петрової З.І. і менеджера Волкової П.Т. проведено інвентаризацію центральної каси на 2 січня. Залишок за даними касової книги на початок дня проведення інвентаризації – 93000 грн. Результати інвентаризації каси оформлено актом затвердженої форми. Інвентаризацією встановлено, що в касі на день перевірки було в наявності:
готівки – 1200 грн;
грошових документів – 112 грн.
На виплату заробітної платні за другу половину грудня в касі було дві відомості: № 3 – на суму 18000 грн, за якою виплачено
17500 грн. і № 4 – на суму 75000 грн, за якою виплачено 70400 грн. На відомостях немає письмової вказівки керівника і головного бухгалтера (дозвільного запису) про те, в який термін касиру доручається провести виплату заробітної платні. На титульних аркушах відомостей касиром не зроблено напису проте, скільки виплачено грошей і яка сума заробітної платні депонується.
Під час інвентаризації каси комісія знайшла розписку комерційного агента Тарасової І.С. від 20 грудня про отримання в борг з каси 3900 грн на строк до 20 січня. Дозвільний напис керівника і головного бухгалтера на розписці про видачу грошей відсутній.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?
Ситуація 35
З поточного рахунку за чеком № 778127 від 20 жовтня, виписаним на пред'явника і підписаним керівником організації та головним бухгалтером, одержано з відділення банку на невідкладні господарські потреби 2000 грн. Гроші в головну касу не надійшли і в касовій книзі не оприбутковані. На корінці чека є підпис комерційного директора про отримання чека, за яким банк видав пред'явнику 2000 грн.
У поданому авансовому звіті комерційного директора відображено отримання під звіт із банку 2000 грн, які витрачені на потреби відрядження. До авансового звіту додано посвідчення про відрядження та інші документи на здійснені витрати в сумі 2000 грн, зокрема залізничні квитки на суму 360 грн до міста, куди він виїздив для участі в оптовому ярмарку. Головний бухгалтер склав такі проводки даної операції:
Дебет рахунку 372 – кредит рахунку 31 – 2000 грн – одержано комерційним директором для господарських потреб гроші з банку.
Дебет рахунку 79 (93) - кредит рахунку 372 – 2000 грн – списано гроші, витрачені комерційним директором на відрядження.
Які висновки має зробити аудитор, аналізуючи дану ситуацію?