Оценка системы учета и внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | |
| Проверяемый период | |
| ФИО лица, составившего документ | |
| Дата составления документа | |
| ФИО лица, проверявшего документ | |
| Дата проверки документа |
| Показатели | Критерии | Фактическое количество баллов | |
| Варианты ответов | Шкала баллов | ||
| 1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | |||
| 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия | Высокий | 8-10 | |
| Средний | 5-8 | ||
| Низкий | 1-3 | ||
| 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации | Да | 5-10 | |
| Частично | 1-5 | ||
| Нет | - | ||
| 3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 8-10 | |
| Нет | - | ||
| 4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов | Да | 8-10 | |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 3-5 | ||
| 5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности) | Да | 8-10 | |
| Нет | - |
Продолжение приложения 4
| 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА | |||
| 2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | |||
| 1. Наличие учетной политики | Да, с обобщенными данными | 5-8 | |
| Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении | 8-10 | ||
| Нет | - | ||
| 2. Учетная политика применяется | последовательно от одного отчетного периода к другому | 8-10 | |
| непоследовательно | 1-5 | ||
| 3. Изменения в учетную политику | вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету | 5-10 | |
| с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | 1-5 | ||
| 4. Учетная политика применяется | всеми структурными подразделениями организации | 5-10 | |
| не всеми структурными подразделениями организации | 1-5 | ||
| не применяется структурными подразделениями организации | - | ||
| 5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета | раскрыты достаточно полно | 5-10 | |
| частично раскрыты | 3-5 | ||
| не раскрыты | - |
Продолжение приложения 4
| 6. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | Да | 1-5 | |
| Нет | 5-10 | ||
| 2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб | |||
| 1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| 2. Наличие графика документооборота | Да | 1-5 | |
| Нет | - | ||
| 3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы | Да | 1-5 | |
| Нет | - | ||
| 2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | |||
| 1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Частично | 1-5 | ||
| 2. Система налогового учета организована на основании | только регистров бухгалтерского учета | 1-5 | |
| самостоятельно разработанных регистров налогового учета | 5-8 | ||
| регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям | 5-10 |
Продолжение приложения 4
| 3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете | только на основании первичных документов | 5-10 | |
| без подтверждающих первичных документов | - | ||
| 4. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 5. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат | Да | 1-5 | |
| Нет | - | ||
| 6. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| 7. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| 8. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 9. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 10. Порядок и сроки хранения документации | Соответствуют требованиям нормативных актов полностью | 5-10 |
Продолжение приложения 4
| Соответствуют требованиям нормативных актов частично | 1-5 | ||
| Не соответствует требованиям нормативных актов | - | ||
| 2.4. Компьютерная обработка данных (КОД) | |||
| 1. Способ ведения учета и подготовки отчетности | Полностью компьютеризированный учет | 5-10 | |
| Смешанный | 5-8 | ||
| Ручной | 1-5 | ||
| 2. Тип используемой компьютерной программы | Использование лицензированной программы | 5-10 | |
| Программа разработана самим предприятием | 5-8 | ||
| Использование нелицензированной программы | 1-5 | ||
| 3. Система компьютерной обработки данных | охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений | 1-5 | |
| охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет | 5-8 | ||
| охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) | 5-10 | ||
| 2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | |||
| 1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 1-5 | |
| Нет | - | ||
| 2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется | С соблюдением требований законодательства | 5-10 |
Продолжение приложения 4
| С нарушением требований законодательства | 1-5 | ||
| 3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР | |||
| 1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля | Действует | 5-10 | |
| Отсутствует | - | ||
| 2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Не всегда | 1-5 | ||
| 3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | Действует | 1-5 | |
| Отсутствует | - | ||
| 4. Инвентаризационная комиссия | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | |
| Отсутствует | - | ||
| 5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | |
| Отсутствует | - | ||
| 6. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств | Да | 1-5 | |
| Нет | - | ||
| 7. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов | Да | 1-5 | |
| Нет | - | ||
| 8. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| При необходимости | 1-5 |
Продолжение приложения 4
| 9. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Нерегулярно | 1-5 | ||
| 10. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Иногда | 1-5 | ||
| 11. Наличие договоров с материально-ответственными лицами | Да | 5-10 | |
| Нет | - | ||
| Не полностью | 1-5 | ||
| Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | х |
| Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах | |
| Максимальное количество баллов | ||
| Фактическое количество баллов |
| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов | |
| Средняя | от 41 до 80 процентов | |
| Низкая | от 11 до 40 процентов | |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
| Качественная оценка контрольного риска | Проценты контрольного риска (КР) | Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
| Низкий | 10-0 | |
| Средний | 50-11 | |
| Высокий | 100-51 |
Приложение 5
Общий план аудита
| Проверяемая организация | ||||
| Период аудита | ||||
| Руководитель аудиторской группы | ||||
| Состав аудиторской группы | ||||
| Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности | ||||
| Планируемый уровень существенности | ||||
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| Формирование аудиторской группы | ||||
| Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита | ||||
| Инструктирование всех членов команды об их обязанностях | ||||
| Проведение аудита согласно программе | ||||
| Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов | ||||
| Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур | ||||
| Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита | ||||
| Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита | ||||
| Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита | ||||
| Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита |
| Руководитель аудируемого лица [или иное уполномоченное лицо – должность] | [подпись] | |
| Руководитель аудиторской проверки | [подпись] | |
| Дата |
Приложение 6
Программа аудита
| Проверяемая организация | |
| Период аудита | |
| Руководитель аудиторской группы | |
| Состав аудиторской группы | |
| Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности | |
| Планируемый уровень существенности |
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1. | Расчет аудиторского риска | |||
| 2. | Расчет уровня существенности | |||
| 3. | Аудит операций с основными средствами | |||
| 3.1 | Проверка правильности организации учета основных средств | |||
| 3.2 | Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств | |||
| 3.3 | Проверка операций по поступлению основных средств | |||
| 3.4 | Проверка операций по начислению амортизации основных средств | |||
| 3.5 | Проверка операций по переоценке основных средств | |||
| 3.6 | Проверка операций по консервации основных средств | |||
| 3.7 | Проверка операций по ремонту основных средств | |||
| 3.8 | Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств | |||
| 3.9 | Проверка операций по выбытию основных средств |
| Руководитель аудируемого лица [или иное уполномоченное лицо – должность] | [подпись] | |
| Руководитель аудиторской проверки | [подпись] | |
| Дата |
Приложение 7
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ФИН – С»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ