Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности
План семинарских занятий
1. Организация внешнего и внутреннего контроля качества аудиторских проверок.
2. Процедуры, обеспечивающие внутренний контроль качества аудита.
3. Ответственность аудитора по результатам проведенных проверок.
4. Профессиональная этика аудитора.
Рекомендуемая литература
1.Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 119 –ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. –M.: Юридическая литература, 13 августа 2001, № 33, ст. 3422.
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – 5-е изд.- М.; «Ось-89», 2007, с.45-58
3. Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.)
4. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: учебное
пособие – М.: Дело и сервис, 2001, с.179-181.
5. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник.
Под ред. Подольского В.И.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006, с. 119- 134.
Задание 1
1. Определите, обязан ли (имеет ли право) аудитор сообщать налоговым или иным государственным органам о выявленных в ходе проверки нарушениях законодательства.
2. Назовите основания для возможного аннулирования лицензии аудиторской организации или индивидуального аудитора при контроле качества их работы.
Задание 2
1. Назовите основания для возможного аннулирования аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в ходе внешней проверки качества работы аудиторской организации или индивидуального аудитора.
2. Объясните, в чем заключается реализация принципов независимости объективности и скептицизма, предусмотренных Этическим кодексом аудиторов РФ.
Задание 3
1. Аудитор обсуждает с аудитором другой организации еще неутвержденный руководителем аудируемого лица баланс одного из заказчиков. Оцените ситуацию с позиции реализации принципа конфиденциальности.
Вопросы для самоконтроля
1. Что является основой разумной уверенности аудитора в правомерности своих выводов?
2. Какие ограничения устанавливаются внутренней системой контроля качества аудиторской фирмы при приеме на работу родственников аудиторов, работающих в данной организации?
3. Из каких элементов должна состоять система внутреннего контроля качества в аудиторской фирме?
4. Как часто должна корректироваться система внутреннего контроля качества работы аудиторской фирмы? Под воздействием каких факторов возникает необходимость такой корректировки?
Тестовые задания для самоконтроля
Ответы на тесты необходимо дать с использованием нормативных актов.
Тест 4.1.
Если установлен факт, что в течение полутора лет аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность, то:
1. Будет аннулирован его квалификационный аттестат
2. Это не влечет аннулирования квалификационного аттестата
3. Квалификационный аттестат будет аннулирован по результатам рассмотрения данного случая уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности
Тест 4.2.
Величина убытка, причиненного разглашением аудиторской тайны может быть истребована:
1. Клиентом в судебном порядке
2. Клиентом по результатом экспертизы Минфина РФ и решения Уполномоченного федерального органа
3. Убыток, причиненный разглашением аудиторской тайны, не является предметом рассмотрения судебных органов, а подлежит урегулированию с позиции соответствия профессиональной этике аудиторов
4. Аудируемым лицом или лицом, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами
Тест 4.3.
Решение об аннулировании аттестата принимается:
1. Уполномоченным федеральным органом по государственному регулированию аудиторской деятельности в РФ
2. Советом при Уполномоченном федеральном органе по государственному регулированию аудиторской деятельности в РФ
3. Аккредитованным профессиональным аудиторским объединением
4. Аудиторской организацией
5. Принимается коллегиально вышеуказанными органами
Тест 4.4.
В спорной ситуации окончательная мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
1. Судом
2. Договором об аудиторской проверке
3. Уполномоченным федеральным органом по итогам рассмотрения сущности правоотношений
Тест 4.5.
Мониторинг как элемент внутреннего контроля качества аудита представляет:
1. Наблюдение за адекватностью и эффективностью поставленных целей и методов контроля качества
2. Анализ действий аудиторов при выполнении проверки
3. Проведение консультаций персоналу аудиторской фирмы по вопросам совершенствования методов осуществления проверок
Тест 4.6.
Система внутреннего контроля качества аудиторской деятельности представляет собой:
1. Принципы и контрольную среду
2. Процедуры и контрольную среду
3. Принципы и процедуры
Тест 4.7.
Возможность самостоятельного определения аудитором форм и методов аудита:
1. Запрещена нормативными актами Российской Федерации
2. Устанавливается руководством аудиторской организации
3. Закреплена в статье 5 Федерального закона № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
4. Закреплена в статье 9 Федерального закона № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Тест 4.8.
При разглашении аудиторской тайны истцом могут выступать:
1. Аудируемые лица, так как основу аудиторской тайны составляет их конфиденциальная информация
2. Аудиторские организации
3. Уполномоченный федеральный орган
4. Аудируемые лица, аудиторские организации, уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, а также другие лица
Тест 4.9.
При принятии решений об итогах аудиторской проверки аудиторы должны быть независимы от:
1. Законодательных актов РФ
2. Аудируемой организации
3. Аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают
Тест 4.10.
Каждый аттестованный аудитор должен ежегодно проходить курс повышения квалификации в объеме не менее:
1. 30 часов
2. 60 часов
3. 40 часов
Тест 4.11.
В аудиторских фирмах наиболее широко применяется:
1. Повременная и аккордная формы оплаты аудиторских услуг
2. Сдельная форма оплаты аудиторских услуг
3. Оплата аудиторских услуг с применением коэффициента трудового участия
Тест 4.12.
Аудит призван обеспечить уверенность в информации:
1. Безусловную уверенность
2. Разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений
3. Абсолютную уверенность том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит искажений
Тест 4.13.
Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:
1. Пять лет
2. Один год
3. Три года
4. Бессрочно
5. Десять лет
Тест 4.14.
Аудитор - это лицо, имеющее аттестат:
1. О высшем экономическом образовании
2. Аудитора
3. О среднем образовании
4. О среднем специальном образовании
5. О высшем юридическом образовании
Тест 4.15.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно не может заниматься аудиторской деятельностью, если у него:
1. Нет аттестата аудитора.
2. Нет аттестата и лицензии на право осуществления аудиторской деятельностью
3. Нет аттестата о высшем образовании
4. Нет помещения для офиса
Тест 4.16.
Аккредитация профессиональных аудиторских объединений проводится:
1. Правительством РФ
2. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ
3. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности
4. Советом по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе государственно регулирования аудиторской деятельности