ТЕМА Складання фінансової звітності на підставі даних обліку
Мета заняття: закріпити набуті теоретичні знання щодо сутності, необхідності, призначення та форм фінансової (бухгалтерської) звітності.
Ключові слова: автономність, безперервність, вимоги до фінансової звітності, доречність, достовірність, доцільність інформації, економічні вигоди, елементи фінансової звітності, єдиний грошовий вимірник, історична собівартість, користувачі фінансової звітності, майбутні економічні вигоди, надійність інформації, нарахування та відповідності доходів і витрат, обачність, періодичність, повне висвітлення, послідовність, превалювання змісту над формою, принципи формування фінансової звітності, статті фінансової звітності, фінансова звітність, форми фінансової звітності, актив, активи, баланс, види діяльності, вимоги до фінансової звітності, витрати, власний капітал, власні та запозичені джерела формування, господарські засоби, грошові кошти підприємства, доходи, елементи фінансової звітності, зобов'язання, необоротні господарські засоби, оборотні господарські засоби, результат діяльності підприємства, ресурси підприємства, складання балансу, надійність інформації, склад господарських засобів, статті балансу, структура балансу, фінансова звітність, фінансові результати, форма балансу, форми фінансової звітності.
Дайте відповіді на запитання:
1. Як класифікується звітність підприємства?
2. Які форми фінансової звітності складають підпириємства?
3. Які складові Балансу?
4. Які складові звіту про фінансові результати?
Виконайте завдання:
Завдання 1.
Відкрити рахунки і записати в них залишки на 30-те червня ц. р.; вказати в журналі реєстрації господарських операцій кореспонденцію рахунків за наведеними операціями; підрахувати загальний підсумок по журналу; записати суми операцій на рахунках синтетичного обліку, підрахувати обороти за місяць та вивести залишки на 31-ше липня ц, р,; скласти Баланс ЗАТ "Гармонія" на 31-ше липня ц. р. та Звіт про фінансові результати за липень.
Дані для виконання:
Баланс ЗАТ "Гармонія" на 30-те червня ц. р.
| Статті активу | Сума, грн. | Статті пасиву | Сума, грн. |
| Основні засоби (10) | Зареєстрований капітал (40) | ||
| Нематеріальні активи (12) | Розрахунки з оплати праці (66) | ||
| Виробництво (23) | Розрахунки з іншими кредиторами (685) | ||
| Готова продукція (26) | |||
| Розрахунки з підзвітними особами (372) | |||
| Рахунки в банках(31) | |||
| Разом | Разом |
Реєстр господарських операцій ЗАТ "Гармонія" за липень ц. р.
| № з/п | Первинний документ та зміст господарської операції | Сума, грн. |
| Накладна 125 Відвантажено готову продукцію покупцю | ||
| Податкова накладна 157 Визначено суму ПДВ згідно з чинним законодавством | ? | |
| Довідка бухгалтера 12 Списано фактичну собівартість реалізованої продукції | ||
| Наклана 126 Надано послуги клієнтам | ||
| Податкова накладна 158 Визначено суму ПДВ згідно з чинним законодавством | ? | |
| Довідка бухгалтера 15 Списано фактичну собівартість наданих послуг | ||
| Розрахункова відомість Нараховано зарплату експедиторам за навантаження на вантажні автомобілі продукції, призначеної для продажу | ||
| Рахунок М 23 Акцептовано платіжні документи АТП 25489 за перевезення готової продукції Крім того ПДВ ? | ||
| Розрахунок бухгалтера 25 Списано витрати на збут | ? | |
| Розрахунок бухгалтера 31 Визначено фінансовий результат від продажу готової продукції та надання послуг | ? | |
| Розрахунок бухгалтера 33 Нараховано податок на прибуток згідно з чинним законодавством та віднесено на фінансові результати | ? | |
| Розрахунок бухгалтера 33 Відображено нерозподілений прибуток звітного періоду | ? |
Завдання для самостійної роботи
Завдання 2.
Заповнити статті Звіту про фінансові результати, в яких суми невизначені.
| Стаття | Код рядка | За звітний період |
| 1 | 2 | 3 |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ||
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | (2000,00) | |
| Валовий: прибуток | ? | |
| збиток | (?) | |
| Інші операційні доходи | ||
| Адміністративні витрати | (500) | |
| Витрати на збут | (150,00) | |
| Інші операційні витрати | (50) | |
| Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток | ? | |
| збиток | (?) | |
| Інші доходи | 630,00 | |
| Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток | ? | |
| Витрати (дохід) з податку на прибуток | ? | |
| Чистий фінансовий результат: прибуток | ? | |
| збиток | (?) |
Тести для поточного контролю за темою 7
1.Звітність повинна відповідати таким вимогам:
а) достовірність і цілісність;
б) послідовність і зіставленість;
в) обом вищеназваним вимогам.
2.Звітна форма балансу в Україні побудована:
а) в порядку зменшення ліквідності засобів;
б) в порядку збільшення ліквідності;
в) без закономірності.
3.Бухгалтерський баланс представляє собою звіт про фінансовий стан підприємства:
а) за ряд років;
б) на певну дату;
в) за звітний період.
4.При перевірці правильності заповнення балансу необхідно пересвідчитись у наступному:
а) чи підписаний баланс директором фірми;
б) чи дотримується балансове рівняння;
в) обидві умови.
5. Фінансова звітність - це:
а) звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;
б) бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період;
в) звіт, який відображає надходження і витрачання грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.
6. Вимога повноти - це:
а) більша готовність до визнання в бухгалтерському обліку витрат та зобов'язань, ніж можливих доходів та активів, не допускаючи створення прихованих активів;
б) відображення інформації про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, які можуть вплинути на рішення, що приймають на її основі;
в) доступність до розуміння користувачів, які мають достатні знання в сфері ділового та економічного життя, бухгалтерського обліку.
7. Метою складання бухгалтерської звітності є:
а) забезпечення інформацією, яка допомагає внутрішнім користувачам приймати відповідні економічні рішення;
б) забезпечення інформацією, яка допомагає зовнішнім користувачам приймати відповідні економічні рішення;
в) забезпечення інформацію, яка допомагає користувачам приймати відповідні економічні рішення.
8. Звіт про рух грошових коштів - це:
а) сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація;
б) звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал;
в) звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.
РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА
1. Література до теоретичного курсу.
Основна література
1. Бухгалтерський облік та оподаткування. Навч. посібник. За ред. Р.Л. Хом’яка, В.І. Лемішовського. – Львів: Бухгалтерський центр “Ажур”, 2008. – 1112 с.
2. Грабова Н.В. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. / За ред. М.В.Кужельного. – 6-те вид., перероб. і доп. – К.: А.С.К., 2005, 266 с.
3. Максімова В. Ф. К 17 Бухгалтерський облік: Підручник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 6.050100 «Облік і аудит» – Одеса: ОНЕУ, 2012.– 670 с.
4. Партин Г.О. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібни / Г.О. Партин, А.Г. Загородній, М.В. Корягін, О.С. Височан , Л.М. Пилипенко, Л.А. Янковська. - Львів: «Магнолія плюс», 2006. – 240с.
5. Садовська І.Б. Бухгалтерський облік [текст]: навч. Посіб. / І.Б.Садовська, Т.В.Божидарнік, К.Є.Нагірська. – К. : «Центр учбової літератури», 2013. – 668 с.
Допоміжна література
6. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік [текст]: підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів [Ф.Ф. Бутинець та ін.]; під заг. ред. [і з передм.] Ф.Ф. Бутинця. - 8-ме вид., доп. і перероб. -Житомир: ПП "Рута", 2009. - 912 с.
7. Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник. За ред. Р.Л. Хом’яка та В.І. Лемішовчського – Львів: Національний університет “Львівська політехніка” (Інформаційно-видавничий центр “ІНТЕЛЕКТ+” Інституту післядипломної освіти), “Інтелект-Захід”, 2006. – 1088 с.
8. Ткаченко, Н. М. Бухгалтерський (фінансовий) облік, оподаткування і звітність : [підручник для студ. вищ. навч. закл.] / Н. М. Ткаченко ; Нац. ун-т харч. технологій. - 6-те вид., перероб. та доп. - К. : Алерта, 2013. - 981 с.
2. Література до практичних занять
1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999р., №996-ХІV з наступними змінами і доповненнями.
2. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств та організацій. Наказ МФУ № 291 від 10.11.99 р.
4. Інструкція по використанню Плану рахунків. Наказ МФУ № 291 від 30.11.99р.
5. Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань. Наказ МФУ № 879 від 02.09.2014.
3. Література до самостійної (індивідуальної) роботи
1. Бухгалтерський облік та оподаткування. Навч. посібник. За ред. Р.Л. Хом’яка, В.І. Лемішовського. – Львів: Бухгалтерський центр “Ажур”, 2008. – 1112 с.
2. Інструкція по використанню Плану рахунків. Наказ МФУ № 291 від 30.11.99р.
3. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999р., №996-ХІV з наступними змінами і доповненнями.
4. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
5. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств та організацій. Наказ МФУ № 291 від 10.11.99 р.
6. Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань. Наказ МФУ № 879 від 02.09.2014.
7. Ткаченко, Н. М. Бухгалтерський (фінансовий) облік, оподаткування і звітність : [підручник для студ. вищ. навч. закл.] / Н. М. Ткаченко ; Нац. ун-т харч. технологій. - 6-те вид., перероб. та доп. - К. : Алерта, 2013. - 981 с.