Глава 1. Роль аудита в развитии функции контроля
Основы аудита
Учебное пособие
Тамбов – 2012
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями Государственного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Книга состоит из десяти глав, в которых раскрывается сущность аудита в условиях рынка, его организационно-методические аспекты и принципы, обосновывается необходимость его проведения.
Рекомендуется для студентов и преподавателей экономических специальностей, слушателей центров и курсов повышения квалификации.
Содержание
Введение……………………………………………………………………….. 4
Глава 1. Роль аудита в развитии функции контроля……………………. 6
1.1. Финансовый контроль и аудит в Российской Федерации………… 6
1.2. Классификация контроля……………………………………………. 11
1.3. Возникновение и развитие аудита………………………………….. 15
Контрольные вопросы………………………………………………. 19
Тесты…………………………………………………………………. 19
Глава 2. Сущность аудита и его задачи……………………………………. 21
2.1. Необходимость и сущность аудита………………………………. 21
2.2. Цели и задачи аудита………………………………………………. 23
2.3. Виды аудита………………………………………………………… 26
2.4. Экономические субъекты подлежащие обязательному аудиту….. 30
2.5. Сопутствующие аудиту услуги……………………………………. 33
Контрольные вопросы……………………………………………….. 37
Тесты………………………………………………………………….. 37
Глава 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской
деятельности в России……………………………………………… 39
3.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.. 39
3.2. Саморегулируемая организация аудиторов…………………………. 43
3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов…………… 51
3.4. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций……… 56
3.5. Права и обязанности аудируемых лиц………………………………. 57
Контрольные вопросы………………………………………………… 58
Тесты…………………………………………………………………… 58
Глава 4. Профессиональная этика аудитора…………………………….. 62
4.1. Этические принципы аудита…………………………………………. 62
4.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности
в аудите………………………………………………………………… 68
4.3. Внешний контроль качества аудиторской деятельности…………… 73
4.4. Внутренний контроль качества аудиторской деятельности………. 74
Контрольные вопросы………………………………………………… 77
Тесты…………………………………………………………………… 77
Глава 5. Стандарты аудиторской деятельности…………………………… 80
5.1. Понятие и виды аудиторских стандартов……………………………. 80
5.2. Международные стандарты аудита………………………………….. 82
5.3. Национальные стандарты аудита…………………………………….. 92
Контрольные вопросы………………………………………………… 94
Тесты…………………………………………………………………… 95
Глава 6. Организация подготовки аудиторской проверки………………. 97
6.1. Выбор аудиторской организации экономическим субъектом……… 97
6.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией……… 98
6.3. Письмо о проведении аудита…………………………………………. 99
6.4. Договор на оказание аудиторских услуг……………………………. 103
6.5. Оценка стоимости аудиторских услуг………………………………. 109
6.6. Этапы аудиторской проверки…………………………………………110
6.7. Планирование аудита………………………………………………… 112
Контрольные вопросы……………………………………………….. 120
Тесты………………………………………………………………….. 121
Глава 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской
Деятельности……………………………………………………….. 123
7.1. Существенность в аудите…………………………………………... 123
7.2. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок их оценки.. 127
7.3. Аудиторская выборка……………………………………………….. 132
Контрольные вопросы………………………………………………... 139
Тесты……………………………………………………………………139
Глава 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее
оценки……………………………………………………………….. 142
8.1. Система внутреннего контроля…………………………………….. 142
8.2. Использование работы внутреннего аудитора……………………. 153
8.3. Использование работы специализированной организации………. 156
Контрольные вопросы………………………………………………. 159
Тесты…………………………………………………………………. 159
Глава 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские
процедуры………………………………………………………….. 161
9.1. Основные методы аудита…………………………………………… 161
9.2. Аудиторские доказательства……………………………………….. 163
9.3. Аудиторские процедуры……………………………………………. 168
9.4. Аналитические процедуры…………………………………………. 169
9.5. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях….. 172
9.6. Получение информации из внешних источников………………… 177
9.7. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита.. 179
9.8. Рассмотрение аудитором случаев недобросовестных действий и
ошибок………………………………………………………………… 187
9.9. Рабочие документы аудитора……………………………………….. 191
Контрольные вопросы……………………………………………….. 194
Тесты………………………………………………………………….. 194
Глава 10. Подготовка аудиторского заключения……………………… 196
10.1. Специальные аспекты аудиторской проверки…………………. 196
10.2. Сообщение информации полученной по результатам аудита… 204
10.3. Виды аудиторских заключений, структура, порядок
представления…………………………………………………….. 206
10.4. Даты подписания аудиторского заключения и отражения в нем
последующих событий…………………………………………… 212
Контрольные вопросы……………………………………………… 214
Тесты………………………………………………………………… 214
Введение
Становление рыночных отношений в России внесло существенные изменения в деятельность хозяйствующих субъектов.
Приватизация государственных предприятий и преобразование их в открытые акционерные общества, создание кооперативов, малых предприятий создало условия когда государство, определяя основные правила хозяйствования, предоставляет предприятиям полную свободу действия.
Это особенно важно, так как начинают развиваться и формироваться новые формы контроля.
Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства. Составной частью и одним из новых видов экономического контроля является независимый контроль — аудит.
Эффективное развитие российских предприятий и привлечение инвестиций в экономику невозможны без участия квалифицированных аудиторов и проведения качественного аудита, так как институт аудита сегодня — единственный инструмент обеспечения всех заинтересованных пользователей достоверной информацией о результатах деятельности и финансовом положении предприятий.
Высокая общественная значимость порождает высочайшую ответственность аудитора за качество выдаваемых им заключений.
Особая роль в формировании аудиторской профессии в России принадлежит Совету по аудиторской деятельности при Минфине России, Минфину России и профессиональным аудиторским объединениям. Совершенствуется нормативная правовая база российского аудита, создаются системы внешнего контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики; системы подготовки, аттестации и повышения квалификации аудиторов.
Целью учебной дисциплины «Основы аудита» является обеспечение глубоких знаний в области методологии и методики аудита, воспитание практических навыков по организации проведения проверок на предприятиях.
В результате изучения дисциплины студент должен знать: систему нормативного регулирования аудиторской деятельности; методологию, методику и организацию аудита; методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур; порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки; права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита, а также уметь: планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности; разрабатывать программы аудиторских проверок; обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения; разработать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки; организовать и осуществить проверку состояния внутреннего контроля на предприятии; использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.
При подготовке данного учебного пособия мы опирались на современную нормативную базу регулирования аудиторской деятельности в России (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ, Федеральные стандарты аудиторской деятельности), а также были использованы отечественные методологические разработки в области аудита: Н.И. Богатой, М.В. Мельника, В.И. Подольского, В.П. Суйц, Н.Н. Хахоновой, В.П. Шеремет, Г.А. Юдиной, и др.
В предлагаемом учебном пособии рассмотрены права и ответственность сторон при проведении аудита, виды аудиторских услуг, порядок заключения договоров на аудиторские услуги, порядок подготовки и использования документов при разных видах аудиторских проверок.
Большое внимание уделено предварительному этапу проведения аудита, когда определяются условия, цели проверки и обязательства сторон, обосновывается допустимый уровень существенности нарушений, величина и структура аудиторского риска, основные направления аудиторской проверки и величины выборки. На основе этого согласовывается масштаб, трудоемкость аудиторской проверки, ответственность аудиторов и стоимость их работы, то есть те данные, которые учитываются при заключении договора на аудиторскую проверку и составление плана ее проведения.
В работе охарактеризованы методы и приемы работы аудиторов, в частности, виды, источники и методы получения аудиторских доказательств. Руководство и менеджеры субъекта проверки должны иметь об этом достаточно четкое представление, поскольку они отвечают за своевременное и полное представление информации для проведения аудиторских проверок.
Приводится также характеристика видов аудиторских заключений, их структуры и содержания.
Каждая глава завершается тестами и контрольными вопросами, что позволяет выяснить, насколько хорошо усвоен материал, как ориентироваться в конкретной ситуации и какие нормативные документы применять.
Учебное пособие предназначено для студентов всех экономических специальностей вузов и колледжей, а также оно будет полезно руководителям и менеджерам организаций, готовящихся к аудиторской проверке.
Глава 1. Роль аудита в развитии функции контроля
· Финансовый контроль и аудит в РФ
· Классификация контроля
· Возникновение и развитие аудита