Аудиторский риск, сущность и основные компоненты
Аудиторский риск – это вероятность выражения аудиторского ошибочного мнения в случае, когда в отчетности содержится существенные искажения. Аудиторские организации при подготовке аудиторской проверки должны расчитать аудиторский риск и отразить его в плане и программе аудита. Величина риска определяется в соответствии со стандартом № 4 «Существенность в аудите», № 8 «Оценка аудиторского риска и внутреннего контроля, осуществляемого аудируемым лицом».
Модель АР.
АР = НР * РК * РН, где
АР – приемлемый АР, НР – неотъемлемый риск, РК – риск средств контроля, РН – риск необнаружения.
Приемлемый АР аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из своего профессионального суждения. Как правило, величина АР не превышает 5 %.
НР – это вероятность существования ошибки в отчетности клиента до ее проверки в СВК. Большинство аудиторов устанавливают величину НР = 50%, иногда – 100%.
РК– это вероятность того, существующая ошибка не будет своевременно установлена и устранена СВК клиента. Аудиторы устанавливают РК исходя из своего субъективного мнения, на основе тестирования СВК клиента. Если СВК абсолютно не эффективно, то аудитор устанавливает РК = 100 %.
РН – это риск, который аудитор готов взять на себя. Это существующие ошибки, которые аудитор не обнаруживает во время проверки. РН – это показатель эффективности работы аудитора, он зависит от квалификации, опыта работы, степени занкомства с деятельностью клиента. РН аудитор рассчитывает самостоятельно.
РН = АР / НР * РК.
Между РН и НР и КР существует обратнопропорциональная связь: чем Нри РК больше, тем меньше должне быть РН, и наоборот.
Аудитор должен организовать проверку таким образом, чтобы снизить на сколько возможно риск необнаружения и тем самым свести к приемлемому уровню АР.
Неотъемлемый риск.
Аудиторский риск – это вероятность выражения аудиторского ошибочного мнения в случае, когда в отчетности содержится существенные искажения. Аудиторские организации при подготовке аудиторской проверки должны расчитать аудиторский риск и отразить его в плане и программе аудита. Величина риска определяется в соответствии со стандартом № 4 «Существенность в аудите», № 8 «Оценка аудиторского риска и внутреннего контроля, осуществляемого аудируемым лицом».
Модель АР.
АР = НР * РК * РН, где
АР – приемлемый АР, НР – неотъемлемый риск, РК – риск средств контроля, РН – риск необнаружения.
Приемлемый АР аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из своего профессионального суждения. Как правило, величина АР не превышает 5 %.
НР – это вероятность существования ошибки в отчетности клиента до ее проверки в СВК. Большинство аудиторов устанавливают величину НР = 50%, иногда – 100%.
Риск средств контроля.
Аудиторский риск – это вероятность выражения аудиторского ошибочного мнения в случае, когда в отчетности содержится существенные искажения. Аудиторские организации при подготовке аудиторской проверки должны расчитать аудиторский риск и отразить его в плане и программе аудита. Величина риска определяется в соответствии со стандартом № 4 «Существенность в аудите», № 8 «Оценка аудиторского риска и внутреннего контроля, осуществляемого аудируемым лицом».
Модель АР.
АР = НР * РК * РН, где
АР – приемлемый АР, НР – неотъемлемый риск, РК – риск средств контроля, РН – риск необнаружения.
Приемлемый АР аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из своего профессионального суждения. Как правило, величина АР не превышает 5 %.
РК – это вероятность того, существующая ошибка не будет своевременно установлена и устранена СВК клиента. Аудиторы устанавливают РК исходя из своего субъективного мнения, на основе тестирования СВК клиента. Если СВК абсолютно не эффективно, то аудитор устанавливает РК = 100 %.
Риск необнаружения.
Аудиторский риск – это вероятность выражения аудиторского ошибочного мнения в случае, когда в отчетности содержится существенные искажения. Аудиторские организации при подготовке аудиторской проверки должны расчитать аудиторский риск и отразить его в плане и программе аудита. Величина риска определяется в соответствии со стандартом № 4 «Существенность в аудите», № 8 «Оценка аудиторского риска и внутреннего контроля, осуществляемого аудируемым лицом».
Модель АР.
АР = НР * РК * РН, где
АР – приемлемый АР, НР – неотъемлемый риск, РК – риск средств контроля, РН – риск необнаружения.
Приемлемый АР аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из своего профессионального суждения. Как правило, величина АР не превышает 5 %.
РН – это риск, который аудитор готов взять на себя. Это существующие ошибки, которые аудитор не обнаруживает во время проверки. РН – это показатель эффективности работы аудитора, он зависит от квалификации, опыта работы, степени занкомства с деятельностью клиента. РН аудитор рассчитывает самостоятельно.
РН = АР / НР * РК.
Между РН и НР и КР существует обратнопропорциональная связь: чем Нри РК больше, тем меньше должне быть РН, и наоборот.
Аудитор должен организовать проверку таким образом, чтобы снизить на сколько возможно риск необнаружения и тем самым свести к приемлемому уровню АР.
13.Существенность в аудите в соответствии с федеральным правилом (стандартом) «Существенность в аудите». Сущность и основные понятия.
Существенность– это вероятность того, что проводимые аудитором прцедуры в ходе проверки позволяют выявить наличие ошибки в учете и отчетности клиента и оценить ее влияние на принятие решений пользователей отчетности. Существенность имеет 2 стороны: качественная и количественная.
С качественной точки зрения, аудитор должен установить, носит ли существенный характер выявленные ошибки, отклонения.
Количественная сторона существенности – это предельное числовое значение ошибки в учете и отчетности клиента, начиная с которого пользователи отчетности не смогут на основе ее данных сделать правильные выводы и принять обоснованные решения.
Уровень существенности определяется в соответствие с Федеральным стандартом № 4 «Существеность в аудите».
Для расчета уровня существености берут наиболее важные показатели, характеризующие отчетность клиента.
Ими могут быть: числовые значения счетов БУ, статей баланса показателей бухгалтерской отчетности. Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности определяется аудиторской организацией самостоятельно. Нахождение уровня существенности оформляется внутренним аудиторским стандартом и утверждается руководителем аудируемой организации.
В графе 3 указывается предельное значение ошибки по показателею, представленым в графе 1. Аудитор устанавливает их самостоятельно, исходя из своего субъективного профессионального мнения. Затем графа 2 умножается на графу 3, получается графа 4. Затем из графы 4 убираются значения, сильно отклоняющиеся в большую или меньшую сторону от остальных. По остальным показателям графы 4 определяется средняя величина. Допускается округление полученного результата в большую или меньшую сторону, но не более чем на 20 %. Эта цифра будет уровнем существенности, который записывается в план аудитора.
| Наименование показателя | Числовое значение базового показателя | % от числа базового показателя | Значение для расчета уровня существенности |
| ….. | …. | …. | …. |