Методика аудит. проверки учета фин-вых вложений. Основные норм-ые и закон-ые документы
Целью аудит. проверки фин. вложен. явл. формирование мнения о достоверности бух. отчет. по статьям долгосроч. фин. влож., краткоср. фин. влож. и соответствии применяемой методике учета по финанс-м влож-ям.
Основные законодательно-нормативные док-ты регул. фин. вложения:ГК, НК
- ФЗ от 30.12. 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудит. деят- ти»
- Положение по ведению б/у и бух. отчет.в РФ
- Положение по б/у «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02
- План счетов б/у финансово-хозяйственной деят-ти орг-ий и Инструкция по его применению
- Положение по ведению б/у и бух. отчет. в РФ
- приказ Минфина России от 02.07. 2010 г. N 66н «О формах бухгал. отчет. орг-ий».
- Федер. правила (стандарты) аудит. деят-ти.
- ФЗ от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;
- ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04 1996 г. № 39-ФЗ
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
- ФЗ «Об АО» и. ФЗ «Об ООО»
Проводя аудит. проверку необх. в первую очеред установ. правил-ть классиф-и фин. влож. Аудит. проверка осущ-ся по 5 направ-ям аудита:
- с позиции сущ-ия, полноты и правилности, аудит. проверка начинается с устного опроса. Необх. установ. где храняться ЦБ и осущ-ть контрольный их подсчет. Право на фин-ые инвестиции аудитор может проверить по соот-им договорам (ЦБ и т.п.)
С позиции оценки аудитор должен проверить какой испол. метод оценки стоим. инвестиц. и соотв-ет ли данный метод методу отраж. в учетной политике. С позиции раскрытия и рассмотрения (предоставления), необх. осущ-ть опрос и проверить правил. отраж. операций связанных с движением по учету краткоср. и долгоср. инвестиц.
Аудит. проверка расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдению трудового закон-ва. Источники информации для проверки.
Цель-проверка соблюдения действующего трудового закон-ва, прав-ти начисления з/п и удержаний из з/п, док-го оформл-я и отраж-я в учете всех видов расчетов м/ду п/п и его раб-ками. Источники инф-ции для проверки: штатное расписание, положения,приказы, распоряж-я, контракты, договоры (подряда и др.), табеля учета исп-я раб.времени и учета з/п,наряды, путевые листы, листки врем.нетрудосп-ти, исполнит.листы, платежные вед-ти, лицевые счета и налог.карточки раб-ко,авансовые отчеты с прилож.к ним первич.док-ми, учетные регистры по сч.68,69,70,73,76,91,94,и др., главная книга,БО, полож.об УП и т.д.
Задача аудита расчетов с персоналом: 1)подтверждение БУ расчетов с персоналом, 2)подтверждение дост-ти производимых начислений и выплат раб-кам по всем основаниям и отражение их в учете. 3)Установление законности и полноты удержаний из з/п и из др.выплат сотр-кам. 4)Проверка орг-ции аналит.учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синт.учета. 5)Проверка прав-ти оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по прочим операциям.
Приступая к проверке аудитры должны выяснить какие формы и системы оплаты труда (повременная, сдельная) примен-ся на п/п, имеется ли внутр.положение об оплате труда и коллект.труд.дог-р, списочный и среднеспис.состав раб-ков, как организован учет расчетов по опл.труда, осущ-ся ли на п/п выдача ссуд, продаж товара в кредит и как оформ-ся эти операции. На основе полученной инф-ции а-ры запол-ют тесты проверки состояния СВК и БУ по данному разделу проверки. Тестир-е СВК: 1. Провер-ся ли спис.состав раб-ков,прав-ть подсчета среднеспис.числ-ти. 2.Провер-ся ли дост-ть начисления оплаты труда(наличие приказов, договоров). 3.Соблюд-ся ли штатные расписания и оплата по штатному распис-ю. 4.Соблюд-ся ли установленный порядок: начисления премий,отпускных, выдачи ссуд и т.д. 5.Проверяется ли прав-ть удержаний из з/п. 6.Приним-ся ли меры к должн-ным лицам по возмещению причин.ущерба по недостачам, хищениям. 7.Осущ-ся ли выплата з/п 2р.в месяц. 8.Разраб.ли схемы орг-ции и отражения на счетах расчетов с персоналом. 9.Как регулярно сопост-ся данные первичных док-тов аналит.и синт. учета по каждому виду расч.с персоналом