ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и соблюдением соответствующего документооборота.
Порядок безналичных расчетов в РФ регулируется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном банке РФ», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», другими законами РФ, Положением о безналичных расчетах в РФ Центрального банка РФ от 12.04.2001 г.
С 1 ноября 2000 г. согласно Положению о безналичных расчетах применяются следующие формы безналичных расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты инкассо.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документофомляется в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
1) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
2) распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов в выше перечисленных формах используются следующие расчетные документы:
а) платежные поручения;
б) аккредитивы;
в) чеки;
г) платежные требования;
д) инкассовые поручения.
Расчетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты ( с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
· наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
· вид платежа;
· наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
· наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
· наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
· наименование и местонахождение банка получателя, БИК, номер корсчета;
· назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой ( в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
· очередность платежа;
· вид операции;
· подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.
Исправления, помарки в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы индивидуальных предпринимателей принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре одной подписи, заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати, без проставления оттиска печати либо с оттиском печати, если она имеется и заявлена в указанной карточке.
Формы безналичных расчетов представляют собой совокупность способа платежа, расчетных документов и определенного документооборота.
Расчеты платежными поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика), обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, и в более короткий срок.
Платеж выполняется с расчетного или ссудного счета. Источниками платежа могут быть собственные или заемные (банковский кредит) денежные средства. Документооборот начинается у плательщика: заполняется необходимое количество платежных поручений и инкассируются в банк для списания денежных средств со своего счета и зачисления на счет получателя.
1. Поставка ТМЦ после подписания договора, в котором оговорены условия поставки и оплаты.
2. Передача платежного поручения в банк;
3. Списание средств со счета получателя и зачисление на счет поставщика;
4. Извещение о зачислении денежных средств.
В России преобладает предварительная оплата ТМЦ, оказанных услуг. Операция, проведенная в порядке предварительного платежа и носит гарантированный характер.
1. Заключение договора о поставке ТМЦ (оказании услуг) с предварительной оплатой.
2. Передача платежного поручения в банк.
3. Списание средств со счета получателя и зачисление на счет поставщика.
4. Извещение о зачислении денежных средств на счет поставщика.
5. Отгрузка ТМЦ (оказание услуг).
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов, сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств. Допускается частичная оплата платежного поручения. При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
Платежные поручения являются одной из форм безналичных расчетов и принимаются не только при расчетах за ТМЦ и оказанные услуги, но при финансовых платежах:
1) платежи по налогам и неналоговым платежам;
2) зачисление зарплаты на счета;
3) уплата страховых платежей;
4) перечисление в амортизационные фонды;
5) внесение средств в благотворительные фонды;
6) уплата акционерных и паевых взносов;
7) выдача и возврат банковских кредитов;
8) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в т.ч. без открытия счета).
Расчеты по платежным поручениям проходят почтой, телеграфом, электронным платежом.
Аккредитивная форма расчетов
Аккредитив— условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Аккредитив оплачивается с расчетного или ссудного счета, источником платежей являются собственные или заемные средства. Операция осуществляется предварительно и носит гарантированный характер, акцепт также имеет предварительный характер.
Бланк денежного документа — заявление клиента на открытие аккредитива.
Расчеты посредством аккредитивов производятся путем списания со счета плательщика необходимой суммы и перевода её в банк поставщика для зачисления на его счет. Зачисление производится после отгрузки ТМЦ, предъявления счета-фактуры и товарно-транспортных документов. Расчеты аккредитивами производятся только при иногородних расчетах. Период действия аккредитива зависит от сроков заключаемых хозяйственных договоров.
В расчет срока действия аккредитива принимается количество дней пробега документов из банка плательщика в банк поставщика и обратно. Это зависит от технологии передачи информации — по почте (почтовый аккредитив), по телеграфу (телеграфный аккредитив). Принятие пакета документов на открытие аккредитива производится только при наличии денежных средств на расчетном счете. Иногда, платеж может быть произведен и без депонирования средств. Такой аккредитив называется документарным.
Аккредитивная форма расчетов позволяет снизить риск поставщика (в случае неоплаты отгруженной продукции), покупателя ( в случае отсутствия поставки продукции).
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонирование) и непокрытые (гарантированные);
с акцептом и без акцепта;
отзывные и безотзывные;
делимые и неделимые;
подтвержденные и неподтвержденные (для валютных аккредитивов).
При открытии покрытого(депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных
средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывнымявляется аккредитив, который может быть изменен или отмечен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывнымпризнается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
По аккредитиву с акцептомпредусматривается акцепт уполномоченного плательщиком лица, т.е. предполагается его присутствие при раскрытии аккредитива.
По аккредитиву без акцептаприсутствие представителя плательщика при раскрытии аккредитива не требуется.
Делимыйаккредитив открывается для оплаты товара по частям.
В подтвержденномаккредитиве указывается банк, гарантирующий оплату. Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств.
Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств:
1 – заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке;
2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя;
3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»;
4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
5 – поставка товара (оказание услуг);
6 – расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика;
7 – сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя;
8 – сообщение покупателю об использовании аккредитива
Аккредитивная форма расчетов с использованием банковской гарантии:
1 – заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предоставлением банком покупателя гарантии платежа;
2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива под гарантию банка и отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка»;
3 – сообщение об открытии аккредитива и отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету;
4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
5 – поставка товара (оказание услуг);
6 – расчетные документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика и осуществляется зачисление средств на счет поставщика;
7 – дебетовое авизо направляется в банк покупателя, где производится списание средств со счета покупателя, при отсутствии средств на счете покупателя банк предоставляет плательщику кредит; 8 – сообщение покупателю о списании средств с его счета
В заявлении на аккредитив, которое направляется в банк-эмитент покупателем, должны быть указаны следующие обязательные реквизиты (помимо реквизитов, которые необходимы для всех платежных документов):
1) вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
2) условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
3) номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
4) срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
5) полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
6) наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).
При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.
При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.
Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.
Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.
При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, а также правильности оформления реестров счетов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последний обязан представить исполняющему банку:
1) доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;
2) паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность;
3) образец своей подписи (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).
В целях подтверждения выполнения условий основного договора уполномоченное плательщиком лицо делает соответствующую надпись на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условиями аккредитива.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка); на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка); а также по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если отзыв возможен по условиям аккредитива. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.
Расчеты чеками
Чек — это ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку, произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю. Чекодатель— юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться, путем восстановления чеков. Чекодержателемявляется лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выписан чек.
На основании чека денежные средства списываются либо с лицевого (текущего) счета держателя чековой книжки, либо с расчетного счета поставщика по чековым книжкам для выдачи денежных средств на заработную плату и на хозяйственные нужды. Операции с чеками носят предварительный и гарантированный характер. Документооборот начинается у плательщика. Плательщик заполняет чек и сдает его в банк на инкассо для перечисления денежных средств получателю. Особенностью чека является то, что в нём не указывается по поводу чего производится платеж. Исполнение чека означает списание суммы денежных средств со счета чекодателя и зачисление их на счет чекополучателя.
Одним из способов расчетов чеками является вручение чекодателем денежного документа (чека) — чекодержателю. Чек может передаваться в момент получения груза, что является одним из главных преимуществ чековой формы расчетов, когда материальные и денежные средства совершают одномоментное движение и не выпадают из кругооборота капиталов.
Расчеты чеками:
1 – покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки;
2 – банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек);
3 – отгрузка товара или оказание услуг;
За – оплата товара чеком;
4 – поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляетих на счет поставщика
Чек удобен для расчетов: когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик — передавать товар до получения гарантии платежа; когда продавец заранее неизвестен.
При расчете чеками из чековых книжек с депонированием средств, платеж поставщику гарантируется, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика — на достаточно длительный срок.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов
осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо, банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика ( с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств. Взыскатель представляет в банк расчетные документы вместе с реестром переданных на инкассо расчетных документов. Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке. Частичная оплата производится платежным ордером.
При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку банк-эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.