УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ 8 страница
При осуществлении надзора и контроля за страховой деятельностью Министерство финансов вправе:
в установленном порядке:
проводить проверки соблюдения страховыми организациями, страховыми брокерами, их обособленными подразделениями, имеющими учетный номер плательщика, а также страховыми агентами требований законодательства о страховании;
проводить проверки по месту своего нахождения на основании изучения документов и информации, полученных в соответствии с законодательством, без истребования от проверяемого субъекта иных документов (камеральные проверки). При выявлении нарушений законодательства по результатам камеральных проверок в отношении лиц, допустивших такие нарушения, Министерством финансов выносится требование (предписание) об их устранении по форме, утверждаемой Министерством финансов, с установлением срока устранения. Письменное уведомление об устранении нарушений должно быть направлено в Министерство финансов лицом, в отношении которого вынесено требование (предписание), не позднее дня, установленного соответствующим требованием (предписанием), с приложением документов, подтверждающих устранение нарушений;
выносить страховым организациям, страховым брокерам обязательное для выполнения требование (предписание) об устранении выявленных нарушений;
применять к страховым организациям, страховым брокерам, страховым агентам, их должностным лицам меры ответственности, предусмотренные законодательными актами за нарушения законодательства о страховании;
принимать решения о приостановлении, прекращении, возобновлении действия, аннулировании у страховых организаций специальных разрешений (лицензий) на осуществление страховой деятельности;
назначать временную администрацию по управлению страховой организацией (далее - временная администрация) в соответствии с настоящим Положением и в определенном им порядке:
по результатам анализа и контроля за выполнением мероприятий, предусмотренных планом оздоровления финансового положения, в случае ухудшения платежеспособности страховой организации на конец каждого отчетного периода, в течение которого реализуется план оздоровления финансового положения;
при вынесении страховой организации требования (предписания) об устранении нарушений лицензионного требования и условия, определенных в Положении о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 г. N 450 "О лицензировании отдельных видов деятельности", которые могут повлечь приостановление действия специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности;
обращаться в экономический суд области (города Минска) с заявлением об экономической несостоятельности (банкротстве) страховой организации, страхового брокера;
получать от страховых организаций, страховых брокеров отчетность по страховой и посреднической деятельности по страхованию, а также иную информацию об их финансово-хозяйственной деятельности, необходимую для выполнения функций надзора и контроля за страховой деятельностью, включая сведения о доходах, выплаченных страховой организацией, страховым брокером их работникам, обращаться за получением такой информации в иные государственные органы, банки, небанковские кредитно-финансовые организации, к другим юридическим и физическим лицам;
при необходимости без согласия страховой организации, страхового брокера выступать заказчиком аудита отчетности страховой организации, страхового брокера за счет средств страховой организации, страхового брокера;
осуществлять иные действия в соответствии с законодательством;
в определенном им порядке применять меры принуждения за нарушение законодательства о страховании, в том числе:
взыскивать в бесспорном порядке денежные средства, находящиеся на счетах страховых организаций в банках, вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате в случаях невыполнения страховой организацией требования (предписания) Министерства финансов об устранении нарушений законодательства о страховании;
приостанавливать операции страховых организаций по счетам в банках при нарушении ими норм настоящего Положения и иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере страхования, а также при осуществлении страховой деятельности без специального разрешения (лицензии), видов страхования, не указанных в специальном разрешении (лицензии), и деятельности, не связанной со страхованием и перестрахованием.
Глава 7. СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ,
ИХ НАЗНАЧЕНИЕ, СОСТАВ, ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ
7.1. Теоретические основы построения страховых тарифов
Финансово-экономические аспекты страхования невозможно изучать без использования актуарной математики, которая вместе с соответствующими разделами финансово-экономических и юридических дисциплин расширяет теоретическую базу страхового дела.
Актуарная математика в широком смысле слова — один из разделов прикладной математики, возникший в XVII веке при расчете взносов по страхованию жизни с помощью таблиц продолжительности жизни (смертности). В дальнейшем в развитии актуарной математики приняли участие Э. Галлей, А. Муавр, Д. Бернулли, Л. Эйлер, К. Гаусс и другие.
В 1662 г. английский ученый Д. Граунт в работе “Естественные и политические наблюдения, сделанные над бюллетенем смертности” обработал данные о смертности людей и построил таблицы смертности. В это же время голландский ученый Ян де Витт опубликовал работу о тарифах по страхованию пожизненной ренты и изложил метод исчисления страховых взносов в зависимости от возраста застрахованного, а также нормы роста денег. В своих работах английский астроном и математик Э. Галлей дал определение основных таблиц смертности.
Таблица смертности представляет собой статистическую таблицу, в которой содержатся расчетные показатели, характеризующие смертность населения в отдельных возрастах и доживаемость при переходе от одного возраста к последующему. Она показывает, как поколение одновременно родившихся (условно принятое за 100 000 чел.) с увеличением возраста постепенно уменьшается. Таблица смертности и в настоящее время используется для расчета страховых тарифов по договорам долгосрочного страхования жизни.
В XIX веке первый международный конгресс актуариев ввел единообразную систему терминологии и обозначений. До начала XX века разрабатывались в основном математические модели и методы страхования жизни, а затем стали изучаться актуарные проблемы медицинского и пенсионного страхования, страхования от несчастных случаев, пожаров, морского, автомобильного, авиационного, инвестиций, перестрахования и др.
В настоящее время наряду с использованием методик, основанных на фактах демографии и элементарной теории долгосрочных финансовых расчетов, широко применяются новые статистические модели и методы. В их основе лежат теоретико-вероятностные соображения, а для увязки с реальными данными служат методы математической статистики. В актуарной математике используются и многие результаты, полученные в таких дисциплинах, как теория надежности, исследование операций, статистическая теория решений и др.
В начале XX века шведский ученый Ф. Лундберг, а затем в 1930—1950 гг. его соотечественник Г. Крамер установили связь между теорией риска и теорией статистических процессов, положив начало современному этапу развития теории риска, включая проблему финансовой устойчивости и разорения.
Сейчас в теории актуарных расчетов применяются новейшие достижения математики и статистики. В частности, получившая широкое распространение в различных отраслях современной математики теория игр разработана на основе страхования жизни. В этой области она впервые была использована для практических целей.
Актуарные расчеты представляют собой систему математических и статистических закономерностей, регламентирующих взаимоотношения между страховщиком и страхователями. Они отражают в виде математических формул механизм образования и расходования фонда денежных средств в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения, то есть в страховании жизни и пенсий.
При расширенном толковании к актуарным расчетам относят также расчеты тарифов по любому виду страхования. Их методология основана на использовании теории вероятностей, методов математической и демографической статистики, теории процентных ставок.
Теория вероятностей применяется в связи с тем, что размеры страховых тарифов в первую очередь зависят от вероятности наступления страхового случая. Демографические данные нужны для дифференциации тарифов в соответствии с возрастом застрахованного. При помощи теории процентных ставок в тарифах учитывается тот доход, который получает страховщик от использования в инвестиционном процессе аккумулированных взносов страхователей.
Вероятность представляет собой математическую, числовую характеристику возможности наступления случайного события. Значения вероятности лежат в интервале от 0 до 1: невозможному событию соответствует значение вероятности, равное 0, достоверному (то есть такому, которое наступит наверняка) — 1. Если вероятность достигает своих крайних границ, то страхование на случай наступления данного события проводиться не может. Страховые отношения складываются только тогда, когда заранее не известно, произойдет в данном периоде то или иное событие или нет.
Понятие вероятности применительно к страховому случаю имеет особенности. Вероятность наступления страхового случая представляет собой количественную характеристику возможности наступления страховых событий, при которых выплачивается страховое возмещение или страховое обеспечение. В имущественном страховании показатель вероятности наступления страхового случая отражает частоту страховых случаев за предшествующий период, то есть отношение пострадавших от какого-либо события объектов к их общему числу. Например, если на данной территории в среднем за ряд лет в результате стихийного бедствия повреждено или уничтожено 200 объектов из 100 000, то вероятность наступления страхового случая за соответствующий период составляет 0,002 или 0,2 % (200 : 100 000). Достоверность показателя вероятности наступления страхового случая зависит от количества рассматриваемых объектов и от правильности выбора периода наблюдения, обусловленного характером страхового события. Показатель, исчисленный за ряд предшествующих лет, дает возможность предвидеть наиболее вероятное среднее наступление страховых событий в будущем за такое же число лет. Следует отметить, что вероятность страховых событий в отдельные годы на практике отклоняется от среднего ожидания и может быть определена с использованием статистических методов.
В страховании жизни и дополнительных пенсий для определения вероятности наступления страхового случая используются показатели смертности и продолжительности жизни населения, исчисляемые на основании таблиц смертности.
Как известно, страховым операциям присущ принцип эквивалентности, который предполагает равенство финансовых обязательств страховщика и страхователя. В этой связи прежде чем определить, какую сумму каждый из страхователей должен внести в общий денежный фонд, необходимо установить объем финансовых обязательств страховщика, то есть размер предстоящих выплат по договорам страхования.
Договоры долгосрочного страхования жизни предусматривают выплаты страхового обеспечения в связи со смертью застрахованного или дожитием до определенного срока. В этой связи для определения необходимых размеров страхового резерва страховщик должен располагать сведениями о том, сколько лиц из числа застрахованных может умереть в течение срока страхования и сколько из них доживет до окончания срока.
На основе статистических наблюдений над смертностью населения исчисляются вероятности дожить и умереть для лиц разных возрастов и строятся таблицы смертности (табл. 7.1.). Следует отметить, что данные таблицы рассчитываются отдельно для каждого государства.
Таблица 7.1. Таблица смертности и средней продолжительности жизни*
х lх dх qх pх Lх
0 100 000 4060 0,04060 0,95940 68,59
1 95 940 860 0,00840 0,99160 70,48
... ... ... ... ... ...
20 92 917 150 0,00161 0,99839 53,57
... ... ... ... ... ...
40 88 565 319 0,00360 0,99640 35,65
41 88 246 336 0,00381 0,99619 34,78
42 87 910 352 0,00400 0,99600 33,91
... ... ... ... ... ...
45 86 805 400 0,00461 0,99539 31,32
... ... ... ... ... ...
60 76 693 1099 0,01433 0,98567 19,30
... ... ... ... ... ...
* Приведенные данные являются условными.
Подлежащее таблицы х — одногодичные возрастные группы населения; сказуемое lх — число доживающих до каждого данного возраста, которое показывает, сколько лиц из 100 000 одновременно родившихся доживет до 1 года, 2-х лет, ..., 20-ти лет, ..., 60-ти лет и т.д.; dх — число умирающих при переходе от возраста х к возрасту х + 1, которое показывает, сколько из доживающих до каждого данного возраста умирает, не дожив до следующего возраста; qx = dх / lх — вероятность умереть в возрасте х лет, не дожив до следующего возраста х + 1 лет; pх = lх + 1 / lх — вероятность дожить до следующего возраста; Lх — средняя продолжительность предстоящей жизни, которая показывает число лет, которое в среднем предстоит прожить одному человеку из числа доживших до данного возраста.
Таким образом, с помощью актуарных расчетов устанавливается вероятное число выплат по случаям смерти застрахованных или по дожитию ими до окончания срока страхования, а при известных страховых суммах определяется размер необходимого для выплат страхового резерва. Поэтому таблица смертности служит основой для расчета страховых тарифов по договорам долгосрочного страхования жизни и дополнительных пенсий.
Как уже отмечалось, временно свободные средства, аккумулируемые страховщиками, используются ими по каналам инвестиционной деятельности. Для того чтобы учесть доход от использования этих ресурсов, заранее уменьшаются (дисконтируются) подлежащие уплате взносы страхователей. С помощью методов теории процентных ставок разработаны и используются специальные дисконтирующие множители.
Помимо расчета страховых тарифов актуарные расчеты используются при определении величины страховых резервов. С их помощью определяются размеры подлежащих выплате при расторжении договора выкупных сумм, производится перерасчет страховых взносов при изменении условий договоров страхования жизни и дополнительных пенсий.
Несмотря на методологическое единство актуарных расчетов практика их проведения имеет специфику, зависит от конкретного вида страхования, выбранной системы обеспечения, способа проведения страхования.
Важной особенностью актуарных расчетов в зависимости от видов страхования является то, что в рисковых видах страхования в связи со значительными колебаниями вероятности наступления страхового случая во времени определяется специальная надбавка за риск, которая так и называется — рисковая надбавка. При проведении актуарных расчетов в страховании жизни и дополнительных пенсий рисковая надбавка, как правило, не исчисляется, поскольку достаточно велик объем страховой совокупности, а страховые суммы незначительны.
Актуарные расчеты, осуществляемые страховой организацией, классифицируют по видам страхования и по времени составления (плановые и отчетные). Актуарные расчеты могут быть общими (для всей республики), зональными (для определенного региона), территориальными (для отдельного района).
Плановые актуарные расчеты составляются при введении новых видов страхования, по которым отсутствуют достоверные наблюдения и оценки риска. На практике используют результаты актуарных расчетов по однотипным видам страхования, которые проводит страховщик. По истечении определенного периода плановые расчеты корректируются с учетом анализа полученных статистических данных и превращаются в отчетные (последующие). Эти расчеты ориентированы на деятельность страховщика в будущем при проведении данного вида страхования.
Определение расходов, необходимых для принятия на страхование того или иного объекта, производится на основе страховой (актуарной) калькуляции. Она позволяет определить размер страховых взносов по договору и таким образом измерить принимаемый страховщиком риск. В состав актуарной калькуляции входит также определение суммы или доли расходов на ведение дела, предназначенных для обслуживания договора страхования.
Основные задачи актуарных расчетов:
— исследование и группировка рисков в рамках данной страховой совокупности; исчисление математической вероятности наступления страхового случая, определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба в отдельных рисковых группах и в целом по страховой совокупности;
— математическое обоснование расходов на ведение дела страховщика, прогнозирование тенденций их развития;
— определение оптимальных размеров страховых резервов и выработка методов их формирования.
Актуарные расчеты имеют важное значение в организации деятельности страховщика, поскольку проведение различных по содержанию и характеру видов страхования требует адекватного математического обоснования взятых по договорам обязательств. Они базируются на определении основных элементов страхового тарифа: нетто-тарифа, рисковой надбавки в его составе и расходов на ведение дела.
7.2. Страховые тарифы, их состав, особенности формирования
Основным источником формирования финансовых ресурсов страховщика является поступление страховых взносов по различным видам страхования. Их объем зависит от количества заключаемых договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховых тарифов.
Страховой тариф представляет собой цену страхового риска и других расходов, то есть адекватное денежное выражение обязательств страховщика по заключенному договору страхования. По обязательному страхованию тарифы устанавливаются соответствующими законодательными актами, а по добровольному страхованию определяются страховщиком самостоятельно.
Страховой тариф, по которому заключается договор страхования, носит название брутто-тариф. Он устанавливается в абсолютном денежном выражении, в процентах или промилле от страховой суммы в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования). В его состав входят нетто-тариф и нагрузка. Состав брутто-тарифа целесообразно представить в виде схемы (рис.7.1).
Нетто-тариф Нагрузка
Отчисления на предупредительные мероприятия Расходы на ведение дела Прибыль
Рис.7.1. Состав брутто-тарифа
Нетто-тариф обеспечивает формирование той части страхового резерва, которая предназначена для выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения. Его величина определяется на основе данных страховой статистики с использованием теории вероятностей. Нагрузка необходима для покрытия затрат на проведение страхования, она составляет, как правило, меньшую часть брутто-тарифа (в зависимости от формы и вида страхования).
Кроме того, на практике в состав нетто-тарифа включается также рисковая надбавка (см. § 7.1), которая используется страховщиком для создания денежного фонда (страхового резерва) на случай выплаты страхового возмещения (страхового обеспечения), превышающего средний уровень, заложенный в основной части нетто-тарифа. Величина рисковой надбавки и нагрузки в целом обусловливается объективными потребностями страховой деятельности, а также тарифной политикой страховщика. Рисковая надбавка служит гарантией обеспечения выплат страхователям в каждом конкретном году.
В личном страховании имеются принципиальные различия в построении страховых тарифов по страхованию от несчастных случаев и страхованию жизни. В первом случае нетто-тариф определяется, как и в имущественном страховании, на основе данных о выплатах страховых обеспечений и общем объеме страховой ответственности, то есть на базе показателя убыточности страховой суммы.
Во втором случае нетто-тариф строится на основе таблицы смертности и установленной страховщиком нормы доходности.
В медицинском страховании страховые тарифы устанавливаются на основании данных об уровне заболеваемости населения и средней стоимости лечения конкретного заболевания, в том числе с помощью экспертных оценок.
В структуре страхового тарифа наибольший удельный вес имеет нетто-тариф. Он необходим для формирования ресурсов страховщика, предназначенных для выплаты страхового возмещения (страхового обеспечения), исходя из установленного договором или в силу закона страхового правоотношения. Расходы страховщика на ведение дела в расчете нетто-тарифа не учитываются.
Нагрузка необходима для финансирования расходов страховщика, связанных с заключением договоров страхования, формированием и использованием страхового резерва. Административно-управленческие расходы страховщика в отечественной практике принято называть “расходами на ведение дела”. Как правило, в нагрузку включается и доля отчислений на предупредительные или превентивные мероприятия. За счет перечисления соответствующей части страховых взносов специализированным организациям финансируются расходы по предупреждению пожаров, дорожно-транспортных происшествий, по повышению безопасности пассажиров и т.п.
Помимо расходов на ведение дела и отчислений на предупредительные мероприятия в нагрузку может быть включена и доля прибыли. В то же время прибыль при расчете тарифа может и не предусматриваться, а формироваться по фактическим результатам работы как экономия по остальным статьям брутто-тарифа либо от размещения страховых резервов и других средств, временно находящихся в распоряжении страховщика.
Деление на нетто-тариф и нагрузку характерно для тарифов по всем видам страхования. Как уже отмечалось, в основе нетто-тарифа лежит вероятность наступления страхового случая. Страховые отношения складываются лишь тогда, когда заранее неизвестно, произойдет в данном году то или иное событие или нет, то есть имеет место случай. Теорией вероятностей и математической статистикой разработаны методы исследования случайных явлений, имеющих массовый характер. Эти явления подчиняются закону больших чисел, столь единообразному в своих проявлениях и достоверному в результатах, что он в состоянии служить основой финансовых расчетов в страховании.
В имущественном страховании показатель вероятности отражает частоту страховых случаев за предшествующий период, то есть отношение пострадавших от какого-либо события объектов к их общему числу. Достоверность данного показателя зависит от количества рассматриваемых объектов и от правильности выбора периода наблюдения. Показатель, исчисленный за ряд предшествующих лет, дает возможность предвидеть наиболее вероятное наступление страховых событий в будущем за такое же число лет.
За основу страховых тарифов принимается фактическая или вероятная степень подверженности имущества страховым событиям. Поэтому страховые тарифы различаются, прежде всего, по видам (группам) имущества, специализации деятельности предприятий и организаций, по территориальному и другим признакам. Следует отметить, что в основе дифференциации лежат различия в величине не только нетто-тарифа, но и рисковой надбавки. Она обеспечивает финансовую устойчивость результатов страховых операций путем создания фонда страхования для выплаты страхового возмещения при повышенных убытках от страховых событий.
Основная часть нетто-тарифа рассчитывается как среднепятилетняя убыточность. Убыточность как показатель развития риска представляет собой отношение объема выплат страхового возмещения (страхового обеспечения) к совокупной страховой сумме всех застрахованных объектов. Очевидно, что убыточность страховой суммы не может быть одинаковой на протяжении ряда лет. Поэтому для правильного определения нетто-тарифа следует определить меру устойчивости данного показателя. Степень устойчивости динамического ряда показателей в статистике оценивают с помощью показателя среднего квадратического отклонения (статистический аналог рисковой надбавки), который позволяет достаточно точно определить границы колебаний показателя убыточности страховой суммы.
Следует отметить, что в страховой литературе весьма подробно изложены принципы построения страховых тарифов по рисковым и накопительным видам страхования.1 Комитетом по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь утверждена “Методика расчета страховых тарифов по рисковым видам страхования”, где концептуально изложен подход к построению страховых тарифов в условиях функционирования множества страховщиков.2 Данная методика предназначена для расчета страховых тарифов по рисковым видам страхования при выполнении определенных условий:
— наличии статистических данных, которые позволяют оценить (по одному договору страхования) вероятность наступления страхового случая, среднюю страховую сумму и среднюю сумму страхового возмещения (обеспечения);
— отсутствии в будущем катастрофических событий;
— известном количестве договоров страхования по данному виду.
При страховании по новым видам рисков или при отсутствии соответствующих статистических данных о результатах проведения страховых операций вышеуказанные величины могут оцениваться экспертным путем, либо в качестве них могут использоваться значения показателей-аналогов с соответствующим экономико-математическим обоснованием целесообразности их выбора.
Кроме того, указанная методика построения страховых тарифов предполагает использование понижающих (повышающих) коэффициентов, которые уже упоминались в § 5.3. Данные коэффициенты отражают влияние внешних факторов, приводящих к уменьшению (увеличению) базового страхового тарифа. Понижающий коэффициент всегда больше нуля и меньше единицы. Повышающий коэффициент всегда больше единицы.
Среди понижающих (повышающих) коэффициентов выделяются группы факторов, учитывающих:
влияние на нетто-тариф (данные факторы воздействуют на степень риска, связанного с объектом страхования: например, при страховании зданий и сооружений это материал, из которого изготовлено строение, наличие систем охраны и др.);
влияние на величину расходов на ведение дела (эти факторы связаны с увеличением или уменьшением затрат по некоторым договорам страхования по сравнению с планируемыми);
срок страхования (предусматривается заключение договоров страхования на срок менее года).
С помощью данной методики рассчитывается нетто-тариф по конкретному виду страхования для всех объектов страхования (базовый нетто-тариф). Затем рассчитывается нетто-тариф для конкретного типа объектов (вспомагательный нетто-тариф).
Построение тарифов по страхованию жизни нами не рассматривается, так как в традиционном понимании оно не получило развития на белорусском страховом рынке.
При построении страховых тарифов наряду с нетто-тарифом определяется нагрузка, главной статьей в которой являются расходы на ведение дела. В процессе хозяйственной и финансовой деятельности у страховщиков возникают затраты на выплату заработной платы, на оплату хозяйственных, канцелярских, командировочных, операционных и других расходов. Совокупность этих затрат, выраженная в денежной форме, составляет расходы на ведение дела.
Перечень конкретных статей затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг, определен “Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)”, утвержденными министерствами экономики, финансов и статистики, труда Республики Беларусь и последующими изменениями и дополнениями к ним.
Номенклатуру статей расходов на ведение дела разработал и утвердил Комстрахнадзор Республики Беларусь. Это ф. № 4 “Отчет об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций”. Здесь предусмотрены:
— заработная плата штатным работникам (по должностным окладам, надбавки, премии, прочие выплаты); комиссионное вознаграждение страховым агентам и штатным сотрудникам; заработная плата работникам несписочного состава (за оценку и переоценку строений, проведение экспертизы, хозяйственные и другие работы, вознаграждение врачам-экспертам);
— платежи в бюджет и в специализированные бюджетные и внебюджетные фонды;
— хозяйственные и канцелярские расходы (по аренде помещений, содержанию транспорта);
— расходы на командировки, в том числе и по проезду страховых агентов;
— операционные расходы (заготовка и печатание бланков, другие типографские расходы; комиссионное вознаграждение работникам бухгалтерий предприятий, учреждений сбербанка; стоимость оплаты услуг лечебным учреждениям за выдачу справок);
— представительские расходы и расходы на рекламу;
— расходы по ремонту основных средств;
— расходы на повышение квалификации работников;
— другие расходы, связанные с особенностями деятельности страховой организации;
— амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств.
Указанные статьи используются для планирования, учета, контроля и анализа во всех страховых организациях.
Как показывает практика, наибольший удельный вес в структуре расходов на ведение дела страховщика (более 50 %) занимает заработная плата. Значительными являются и начисления на зарплату. Их удельный вес повышается в связи с тем, что увеличивается количество налоговых платежей, включаемых в себестоимость страховых операций. Хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на рекламу также имеют тенденцию к увеличению. Как правило, размеры и структура расходов страховщика существенно колеблются по видам страхования.