Проверка правил-ти формир-я мат. расх-в для целей НО прибыли
Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 21,25
Информационная база: ж/о 10, 10/ТЗР; акты на списание материалов; нормы расхода материалов; оборотные ведомости по МОЛ и местам хранения материалов
Проверяется правильность включения МЗ в целях налогообложения прибыли (ст. 254 НК).
1) на приобретение сырья и (или) материалов; 2) на приобретение материалов; 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты; 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; 5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов; 6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: 1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; 2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли; 3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
К материальным расходам относят затраты, идентичные в БУ (ст. 318 НК).
Материальные расходы могут быть включены в состав прямых, либо косвенных расходов.
МР распределяются между ГП на складе и остатками НЗП следующим образом:
А) для налогоплательщиков, производство которых связано с переработкой и обработкой сырья – по доле сырья в количественном выражении за минусом технологических потерь.
Б) для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ или оказанием услуг, распределение идёт пропорционально доле незавершённых или не принятых заказов в общем объёме заказов за месяц.
В) Для прочих налогоплательщиков – пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной или сметной) стоимости продукции.
Аудит прочего выбытия МПЗ
Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 21,25
Информационная база: сч. 10, 91; акты по списанию материалов; акты инвентаризации; договоры по страхованию имущества
Программа проверки:
1. Выясняется наличие прочего выбытия в отчётном периоде
Д08 К10 – материалы включены с стоимость ОС
Д94 К10 – недостача
Д10 К10 – внутренне перемещение
Д84 К10 – выдача подарков
Д41 К10 – перевод материалов в группу товаров.
Выясняем наличие прочего выбытия и некорректных проводок.
2. Проверяется отражение в БУ операций по безвозмездной передаче: законность и целесообразность (договор о безвозмездной передаче); безвозмездная передача, в соотв. с гл. 21 НК, облагается НДС. П/п обязано выписать счёт-фактуру и отразить сумму в книге продаж.
3. Проверяется правильность отражения в БУ операций по хищению и недостаче ценностей: отражение факта хищения Д94 К10; степень виновности МОЛ (если есть МОЛ, Д73 К94, Д70 К73);
Д10 К60 – приобретение МПЗ
Д19 К60
Д68 К19 – возмещение НДС
Д94 К10 – недостача
Д68 К19 – восстановление НДС (сторно)
Д94 К19 – отнесение НДС на недостачу
Д68 К51.
Если имущество было застраховано, то проверяется: соблюдение условий, при которых страховая компания выплачивает возмещение, своевременность обращения в страховую компанию, отражение в учёте полученного возмещения. Если имущество сдано под вневедомственную охрану, то выясняют меру ответственности этой охраны.
4. Проверяется правильность списания материалов на непроизводственные нужды. При этом выясняют: наличие объектов непроизводственной сферы на балансе; источники финансирования указанных объектов (для совместн. деят-ти, для доверительного упр-я им-вом); документальное оформление операций по списанию.
5. Проверяется правильность отражения передачи имущества как вклада в УК.
При передаче имущества как вклад в УК должна быть копия устава той орг-ии, документал. подтвержд-е согласован. ст-ти, необходимо проверить восстановление НДС.
Д91 К10 – балансовая стоимость
Д58 К91 – согласованная стоимость
Д91 К99 - прибыль
Д68 К19 – восстановление НДС (сторно)
Д91 К19.
6. Проверка правильности отражения в БУ морально устаревших ценностей. Просматриваются: акт на списание; определяется стоимость; выясняется, был ли резерв по списанию стоимости. Отсутствие обоснования может трактоваться как сокрытая ВР.
53. Проверка правильности ведения касс. опер-й:
Нормат. база: постан-е «Порядок ведения касс. опер-й в РФ», положение "О правилах орг-ции наличного ден. обращения на тер-ии РФ",з-н "О применении ККТ"
Инф. База: ж.о. и вед-ть по сч.50, кас. книга, журнал регистраций ПКО и РКО,чек. ден. книжки, акт инв-ции налич.ден.ср-в, гл. книга, справка об утвержд-ии лимита по кассе.
Программа проверки
Проверяется кач-во ведения касс. опер-й:
1) прав-ть ведения касс. книги (одна касс. книга, листы пров-ся ежедневно на дату соверш-я опер-ии, листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью). Исправл-я в касс. книге не допуск-ся, если зачеркив-ся – объясн-ся кассиром и гл. бухом;
2) провер-ся обособлен. учет ПКО и РКО, заполнение всех реквизитов; паспортные данные получателя на РКО;
3) ариф. проверка итогов по кажд. листу касс. книги и переходящее сальдо;
4) логическая проверка правил-ти корр. счетов;
5) соблюд-ие установленного лимита по кассе. Лимит устан-ся по согласованию с банком исходя из ср. дневной ВР;
6) собл-е предел-х сумм расчетов с юр. лицами;
7) целевое исполз-е ДС (особ-о контрол-ся в бюдж. учрежд-х и фондах).