Элементы общей методики анализа

Мазурова Ирина Ивановна

Романова – семинары

При себе иметь на семинарах: Сборник вариантов контрольных работ.

Курсовая Работа по Экономическому анализу

Тема 1. Теория экономического анализа:

Вопросы:

1. Определение, предмет, цель и основные задачи экономического анализа. Требования, предъявляемые к экономическому анализу

2. Объекты и субъекты экономического анализа

3. Экономический анализ как функция управления

4. Факторы: определение понятия и классификация

5. Резервы: определение понятия и классификация

6. Сущность, критерии и классификация показателей эффективности

7. Система основных показателей эффективности деятельности организации

a. Система основных обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия в целом

b. Система основных частных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов

8. Виды и направления экономического анализа. Содержание управленческого и финансового анализа

9. Этапы проведения экономического анализа

10. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками

Тема 2. Основные методы и методика экономического анализа

Вопросы:

1. Определение метода и методики экономического анализа

2. Основные элементы методики экономического анализа

2.1. Систем аналитических показателей

2.2. Сравнение; условия сопоставимости показателей

2.3. Детализации и группировки

2.4. Факторное моделирование; виды взаимосвязей между исследуемыми показателями и факторами

2.5. Элиминирование, его сущность и основные приёмы

2.5.1. Способ цепных подстановок

2.5.2. Способ абсолютных разниц

2.5.3. Способ процентных разниц

2.5.4. Индексный способ

2.5.5. Интегральный способ

2.6. Вертикальный, горизонтальный, трендовый способ экономического анализа

2.7. Метод финансовых коэффициентов

2.8. Обобщение

Определение метода и методики экономического анализа

Метод - принципиальный подход к комплексному изучению деятельности организации и влияющих на неё факторов с целью изыскания резервов повышения её эффективности и принятия обоснованных управленческих решений.

В настоящее время ведущим признаком в классификации методов следует признать формализацию факторов, исходя из которой методы делятся на: качественные и количественные.

Качественные методы – это неформализованные методы, основаны лишь на оценке деятельности и описывают причины факторы, на которых функционирует объект

Качественные методы применяются в том случае, если анализируется или очень простой объект, или наоборот – очень сложный.

· Характеризуется субъективизмом, интуицией

· Зависит от профессионализма аналитика

· Включает сравнение, экспертный метод, метод уровневого прогнозирования, интервью, мозгового штурма

Количественные методы – формализованные методы, при которых производится оценка деятельности предприятия, построение факторных моделей и расчет влияния каждого фактора на изучаемый показатель.

Количественные методы:

· Метод факторного моделирования

· Элиминирования

· Экономико-статистические методы

· Индексный метод и т.д.

Методика – совокупность специфичных приёмов исследования, которые применяются при обработке аналитической информации в соответствии с поставленными целями и задачами.

Общая методика – определяет процедуру аналитического исследования в самом общем виде вне зависимости от спецификации объекта и сторон его деятельности.

Частная методика – является конкретизирующей общественной методикой, учитывает особенности функционирования и специфичные показатели деятельности предприятия

Элементы общей методики анализа

(см. план лекции 2)

Система аналитических показателей – это показатели, в которых находят отражение объём затраты, эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

Аналитические показатели классифицируются по ряду признаков:

По способу выражения

a. Абсолютные – размер ресурсов, объём результата деятельности, объём затрат на их получение

b. Относительные – частное деление двух абсолютных показателей, предназначены для определения динамики, выполнения бизнес-плана, структуры, расчета эффективности

1. По порядку исчисления абсолютные показатели:

a. Абсолютные – по измерителям могут быть:

i. Натуральные

ii. Трудовые

iii. Стоимостные

b. Относительные

i. Коэффициенты – это показатель, в расчете которого участвуют абсолютные показатели в одинаковых единицах измерения

ii. Удельные показатели – показатель, при расчете которого используются 2 абсолютных показателя в разных единицах измерения

iii. Структурные показатели – доля какого-либо слагаемого в общей величине показателя.

2. По способу измерения

a. Абсолютные

i. Интервальные

ii. Моментные

iii. Средние

3. По содержанию:

a. Количественные – характеризуют объём ресурсов и величину хозяйственных процессов

b. Качественные – существенные особенности процессов и их экономическую целесообразность

4. По участию в процессе факторного моделирования

a. Показатели, характеризующие результаты (ы) деятельности

b. Показатели-факторы, воздействующие на результат

5. На назначению (по цели применения)

a. Характеризующие результат деятельности

b. Показатели, отражающие затраты организации

c. Показатели, характеризующие эффективность деятельности

6. По широте использования

a. Универсальные

b. Специфические

7. По степени обобщения

a. Обобщающие

b. Частные

Сравнение

Наиболее распространенные виды сравнений в ЭА

1. Сравнение отчетных показателей с плановыми

2. Сравнение плановых показателей с фактическими данными

3. Сравнение отчетных показателей текущего периода с показателями базового периода

4. Сравнение показателей анализирующих предприятие с аналогическими показателями других предприятий

5. Сравнение фактических результатов внутри предприятия по подразделениям

Условие сопоставимости показателей:

При сравнении объёмных показателей :

1. Устранить влияние уровня цен. – в одних и тех же ценах в отчетном и базовом периоде.

2. Устранение различий в объеме и структуры ассортимента при сравнении качественных показателей (напр. – себестоимости). Пересчитывается на фактический объём

3. Сравнение показателей, исчисленных за одинаковый промежуток времени

4. Приведение показателей в одинаковый вид по составу

5. Сравнение только по однопрофильным предприятиям

Детализация и группировка

Детализация – расчленение целого на части.

Виды:

1. Детализация во времени: объём продаж/квартал, месяц и т.п. – позволяет судить о равномерности процесса

2. По месту совершения

3. По составным частям – необходимо для изучения структуры совокупности

Как правило, группировка используется при обобщении результатов анализа.

Факторное моделирование

Факторное моделирование – это математическое выражение взаимосвязи исследуемого показателя и факторов, влияющих на этот показатель. Оно позволяет решить задачу качественного факторного анализа.

Включает в себя:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей

2. Выявление зависимости между анализируемым показателем и факторами

3. Построение факторной модели

При изучении взаимосвязи принято различать 2 вида: детерминированные и вероятностные (корреляционные). При детерминированных связях и соответственно детерминированных факторных моделях исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При вероятностных связях между результатом и фактом нет жесткого соответствия, но доказано, что связь между результатом и фактором существует.

При качественных факторах используются приемы корреляционного анализа (см. Статистику)

Виды моделей:

· Аддитивные – в них результирующие показатели представлены в виде алгебраической суммы факторов (В=Он_гп+ТП+Ок_гп)

· Мультипликативные – модели, при которых результат можно представить в виде факторов-сомножителей (ОП=Ч*ПТ)

· Комбинированные – модели, в которых факторы – слагаемые в аддитивных моделях детализируются на факторы-сомножители; в мультипликативных моделях факторы-сомножители детализируются по факторам слагаемого.

Следует соблюдать ряд правил:

1. Факторы, включенные в модель и сама модель должны иметь экономический смысл

2. Должны иметь информационную обеспеченность

3. При изучении анализируемого показателя, выраженного абсолютным показателем один из факторов-сомножителей выражается также абсолютным показателем, а остальные – относительными показателями.

4. При изучении показателя, выраженного относительной величиной все факторы в модели выражаются относительными величинами.

5. В каждой паре сомножителей один параметр рассматривается как количественный, другой - как качественный

6. При простейших моделях числитель предыдущей дроби, определяющей величину фактора, обычно совпадает со знаменателем следующей дроби, определяющей величину соответствующего фактора.

Примеры

1) Затраты на 1 рубль ПП = ПС/ПП в продажных ценах = МЗ+РОТ+ОСН+А+Пр/ПП=

=МЗ/ПП+(РОТ+ОСН)/ПП+А/ПП+Пр/ПП=МЕ+Зарплато Емк+Амортизацио Емк+Прочие Удельные Затраты

2) ОФ_к = ОФ_н+(П)рибытие_оф-(В)ыбытие_оф

3) ПДН (Бух.прибыль)=П_пр+Прочие финн.рез-ты

Ппр = ВП-Кр-Ур; Пфр=ПД-Пр; ПДН=ВП-КР-УР+ПД-ПР;

4) ТП=Ч*ТП/Ч=Ч*Выработка (1)

Выр(ТП/Ч)=Чр/Ч*ТП/Чр=Ур*вр (2)

Выр.р(ТП/Чр)=ЧД/Чр*ТП/ЧД=д*среднедневная (в)ыработка одного рабочего (3)

Вдн(Т/чд)=чч/чд*ТП/чч=Прод.смены*вч(4)

ТП=Ч*Ур*д*п*вч (5)

5) РОТ_р=Чч*РОТ_р/чч=ч*СЧЗП

РОТ=Ч*СЗП=(чч.уроч+чч.сверхуроч)*СЧЗП

В=ТП+Он-Ок

Элиминирование, его сущность и основные приёмы

Выр.=ОПВ/ч*ТП/ОПФ=вТ*ФО

На базе приема элиминирования решается задача количественного факторного анализа.

А=б+в-г

При аддитивной модели влияние каждого фактора на исследуемый показатель рассчитывается путем вычитания из отчетного значения фактора его базисного значения.

· dА(dб)=б1-б0

· da(dв)=в1-в0

· dа(dг)=г1-г0

· ∑=da=a1-a0

При мультипликативных моделях моделирование может производиться рядом способов:

1. Способ цепных подстановок

2. Способ абсолютных разниц

3. Процентных разниц

4. Индексный способ

5. Интегральный способ

Способ цепных подстановок

При способе цепных подстановок при расчете влияния фактора на исследуемый показатель определяется условная(ые) величина(ы), которая отвечает на вопрос «Какой был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а остальные остались неизменными?».

Количество подстановок, необходимых для расчета действия фактора = n-1, где n – число факторов модели.

При этом способе размер влияния каждого фактора определяется путем сопоставления двух показателей, в которых есть различия на рассчитываемый фактор.

А=б*в;

Показатели	Способ расчета	Влияние на dА
А₀	Б₀*в₀
I А А₁	Б₁в₀ Б₁в₁	dA(dб)= IA-а0=б1в0-б0в0 dA(dв)= A1-IA=б1в1-б1в0

dА=а1-а0

Показатели	Способ расчета	Влияние на dА
А₀	Б0в0г0д0
I А IIА IIIA A1	Б1в0г0д0 Б1в1г0д0 Б1в1г1д0 Б1в1г1д1

dA(dг)=б1в1г1д0-б1в1г0д0