Раскройте сущность учета реализации пр-ции, работ, услуг
Моментом реализации считается либо дата зачисления на р/с платежа от покупателя, либо дата отгрузки (отпуска) пр-ции, работ, услуг и предъявления покупателем или заказчиком расчетно-платежных док-тов.
Реализация – это совокупность хоз оп-ций, связанных со сбытом и продажей пр-ции.
Планирование процесса реализации начинается с обеспечения пр-тия заказом. На их основе составляется план по номенклатуре, являющихся основанием для орг-ции пр-ва выпуска соотв видов пр-ции, работ, услуг.
Заказы согласовываются с заказчиком пр-ции, работ, услуг и поставщиками материалов. При этом заключаются договоры с покупателями, в кот указываются ассортимент, сроки отгрузки, кол-во и качество пр-ции, цена, форма расчетов, санкции за невыполнение договорных обязательств и др.
Для обобщения инф-ции о процессе реализации пр-ции, работ, услуг и определения фин результата от реализации данных активов предназначен счет 90 «Реализация» - активный, операционно-результатный, сопоставляющий; по Д – факт производственная с/с отгруженной или реализованной пр-ции, работ, услуг, КР, ст-ть тары, НДС, суммы акцизов, ед платеж, прибыль от реализации.
Если моментом реализации считается факт отгрузки, то составляются след учетные записи: Д62К90 – отгружена пр-ция по ценам реализации. Д90К43 – списана факт с/с реализованной пр-ции. Д90К40 – на сумму отклонений факт производственной с/с от нормативной (перерасход). Д90К68 – нач НДС от выручки. Д90К68 – нач ед платеж. Д90К44 – списаны КР. Д90К99 или Д99К90 – списан фин результат.
Если моментом реализации считается дата зачисления на р/с платежа, то: Д51К90 – зачисление на р/с платежа от покупателя. Д90К45 – списана производственная с/с реализованной пр-ции. Д90К44. Д90К68. Д90К68. Д51К45 – списаны поступившие от покупателя суммы по возмещению транспортных расходов.
При частичной оплаченной пр-ции списывается часть расходов. Поступившая сумма учитывается как кредиторская задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам». Факт с/с этой пр-ции продолжает числиться на счете 45 «Товары отгруженные». При оплате полной ст-ти ранее полученные суммы засчитываются в объем реализации Д62К90 – зачтен аванс, полученный ранее.
В учете может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» - активный, основной, инвентарный.
Учет отгруженной и реализованной пр-ции, работ, услуг ведется в ж-о 11, предназначенным для отражения кредитовых оборотов по счетам 43, 41, 44, 45, 90, 62 и аналитических данных к счету 90. заполняется на основании аналитических данных ведомости 15, 16, 16/1.
Раскройте сущность учета налогов и отчислений, относящихся на реализованную пр-цию.
Налоги, вкл в цену: пр-ции пром пр-ва (акцизы, ед платеж, НДС); реализуемого топлива (акцизы, ед платеж, налог с продажи а/м топлива, НДС); товаров розничной торговли (акцизы, ед платеж, НДС, налог с продажи товаров в розничной торговле.
Данные налоги исключ из выручки в обратном порядке.
НДС.
База: 1. если выручка в иностр валюте, она пересчитывается по курсу Нац банка на момент факт реализации или на дату осущ расходов (при импорте). 2. если реализации по ценам ниже или равной остаточной ст-ти или ниже цены цены приобретения – базой явл остаточная ст-ть или цена приобретения. 3. если реализуется объект незаверш кап вложений – балансовая ст-ть с учетом переоценки. 4. если поступают суммы штрафов, пени и неустоек – облагается вся поступившая сумма по той ставке НДС, кот облагалась реализация. 5. за пр-цию собств пр-ва база устанавливается исходя из ст-ти этой пр-ци (отпускная или договорная цена, розничная цена).
Ставки: 0% - экспорт и все работы по экспорту. 10% - пр-ция растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыболовства; товары для детей; пр-ция, произведенная с прим новых технологий. 18% - стандартная ставка и при импорте. Сущ также 9,09% (10/110), 15,25% (18/118).
Предусмотрены льготы. Не облагаются обороты, связанные с медициной, продуктов столовой студенческой и др.
Д90,91,92К68 – нач НДС. Д68К18 – зачетный НДС.
Сроки предоставления расчета и уплаты: 1. при импорте – до или во время принятия Декларации. 2. расчет до 20, уплата до 22 (ложь).
2. Сборы в фонд поддержки производителей с/х пр-ции, аграрной науки и с пользователей автодорог, уплачиваемые ед платежом.
База – выручка.
Расчет: 1. Для производителей пр-ции: 1.1. реализация по договорным ценам: Ед=(В-НДС)*Сед/100. 1.2. реализация в розницу: Ед=(В-Нпрод-НДС)*Сед/100. 1.3. реализация топлива: Ед=(В-НДС-Нтопл)*Сед/100. 1.4. реализация работ, услуг: Ед=(В-Нуслуг-НДС)*Сед/100. 2. Для торгово-закупочных видов деят: расчеты такие же, только вместо выручки валовый доход.
Предусмотрена с-ма льгот. Д90К68 – нач ед платеж. Расчет не позднее 20, уплата – 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Акцизы.
Уплачиваются при реализации подакцизной пр-ции.
Ставки акцизов: твердые – в абсолютной сумме на физ ед, адвалорные – в %. Одинаковые для произведенных и импортируемым товарам.
База для расчета: 1. при импорте – объем ввозимых товаров в нат выражении или их таможенная ст-ть: А=База*Са. 2. при реализации произведенных товаров – цена: А=Цбез А*Са/(100-Са), А=(В-НДС-Нкосв)*Са/100. 3. при реализации импортируемого товара – как и по произведенным, но в бюджет уплачивается ост сумма после уплаты акциза на таможне.