Вопрос 4 Учет расчетов с подотчетными лицами

Операции по счету 60

Дебет Кредит  
Последующая оплата
10, 11, 12, 08, 23, 29 -12000 руб. - начислена задолженность поставщику за купленные у него товары и услуги
-2160 руб. - начислена сумма НДС
51, 52, 55, - 14160 руб. погашена задолженность поставщикам
- 2160 руб. - НДС списывается на расчеты с бюджетом
Предварительная оплата
60/ «Авансы выданные» 51, 52, 55 - 15000 руб. перечислен аванс поставщику
10, 11, 12, 08, 23, 29 -12000 руб.- начислена задолженность поставщику за купленные у него товары и услуги
-2160 руб. начислена сумма НДС
60/ «Авансы выданные» 14160 руб.- погашена задолженность поставщикам за счет ранее выданного аванса
- 2160 руб. НДС списывается на расчеты с бюджетом
60 «РпоАВ» - 840 руб. – возврат неиспользованного аванса

 

При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и перевод­ные векселя.

Простой вексель — это письменное долговое денежное обязатель­ство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержа­телю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполнен­ные работы или оказанные услуги.

В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в це­лом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и ме­сто платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводный вексель (тратта) выписывается кредитором (трас­сантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъя­вителю. Этот документ превращается в долговое обязательство пос­ле его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индос­самента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым вы­полняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) век­селей в банках.

В этом случае векселедержатель посредством индоссамента пе­редает вексель банку до наступления срока платежа и получает век­сельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, назы­ваемого дисконтом.

Учет простым векселем

ПРИМЕР: Организация (поставщик) отгрузила покупателю товар на сумму 377600 руб., в том числе НДС 57600 руб. Организация (покупатель) выдала за товар простой вексель на сумму 390000 руб. Сумма дисконта по векселю составила 12400 руб.

Дт 41 Кт 60 – 320000 руб.

Дт 19 Кт 60 – 57600 руб.

Дт 60 Кт 60/ «Векселя выданные» - 390000 руб.

Дт 41 Кт 60- 12400 руб.-увеличена стоимость товара на сумму дисконта по векселю

Дт 60/ «Векселя выданные» Кт 51 - 390000 руб.- при наступлении срока погашения векселя

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявлен­ному счету, а расчетов в порядке плановых платежей (аванс) - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета долж­но обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оп­лаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты ко­торых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

В регистрах ж/о формы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками учитывают в ж/о ф. № 6-АПК, где ведется синтетический и аналитический учет.

 

Вопрос 3 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»

Расчеты сельскохозяйственных предприятий с заготовительными организациями и прочими покупателями за проданную им продукцию и оказанные услуги учитываются на счете 62. Счет А-П. Дебетовое сальдо отражает задолженность покупателей в пользу сельскохозяйственных предприятий, кредитовое – задолженность сельхозпредприятия. По дебету счета отражают начисление задолженности покупателю, а по кредиту – её погашение, а также сумма полученного от покупателя аванса.

Дт 90/2 Кт 43, 11 1000штук * 70,00 = 70000 руб.- реализована заготовительным организациям продукция, молодняк животных (по плановой себестоимости в течение год с доведением до фактической в конце )
Дт 62 Кт 90/1 1000 штук *80,00 руб. = 80000 руб. + 14400 руб. (НДС 18%) начислена задолженность по рыночным ценам с учетом НДС
Дт 90/3 Кт 68 14400 руб.- начислена бюджету сумма НДС
Дт 51 Кт 62 94400 руб.- получены денежные средства от покупателя Дт 90 «Продажи» Кт
 
оборот 84400 оборот 94400
  Сальдо 10000
   

 
Дт 90/9     Дт 90/1 Дт90/9   Дт 51   Кт 99     Кт 90/9 Кт 90/2,3   Кт 62/РАП 10000 руб. – получена прибыль от продажи (ежемесячное определение финансового результата В конце года 94400 руб. 84400ру - закрытие субсчетов внутри счета 90 Для расчетов по авансам полученным к счету также открывается субсчет 62/ «Расчеты по авансам полученным» 94400 руб. -получен аванс от покупателя, при этом от суммы аванса должен быть начислен НДС
Дт62/РАП Кт 68 14400 руб.- начислен НДС с аванса
Дт 90/2 Кт 43, 11 1000штук * 70,00 = 70000 руб. - реализована заготовительным организациям продукция, молодняк животных (по плановой себестоимости в течение год с доведением до фактической в конце)
Дт 62 Кт 90/1 1000 штук *80,00 руб. = 80000 руб. + 14400 руб. (НДС 18%) начислена задолженность по рыночным ценам с учетом НДС
Дт 90/3 Кт 68 14400 руб.- начислена бюджету сумма НДС
Дт62/РАП Кт 62 94400 руб. – погашена задолженность за счет ранее полученного аванса
Кт68 Кт 62/РАП 14400 руб.

 

Учет векселей полученных.

Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи готовой продукции (90) или другого вида имущества (91).

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денеж­ных средств и кредиту счета 62.

В соответствии с ПБУ 9/99 при продаже продукции (ра­бот, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгал­терскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Пример. Отгружено продукции на 3 млн руб. с отсрочкой платежа на 6 ме­сяцев. От покупателя принят вексель на 3,75 млн руб. (продукция отпущена в долг из расчета 50% годовых). Через 6 месяцев вексель был оплачен.

1) Дт 90/2 Кт43 -3млн. руб. – на сумму отгруженной продукции

2) Дт 62/рвп Кт 90/1 - 3,75 млн. руб. на стоимость продукции, включая проценты по векселю.

3) Дт 51 Кт 62/рвп- 3,75 млн. руб. на сумму, поступившую в оплату векселя

Следует отметить, что Инструкцией к новому Плану счетов (по
счету 62) предусмотрено осуществлять учет процента по векселю на
счете 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении задолженнос-­
ти по полученному векселю на общую сумму задолженности рекомен-­
довано дебетовать счета учета денежных средств (51, 52 и др.) и кре-­
дитовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (па сумму
погашения задолженности) и счет 91 «Прочие доходы и расходы» (на
величину процента).

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для официального удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 ч дня, наступающего через день после истечения срока платежа. После того как вексель опротестован, подают иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями и индоссаментами, которые несут солидарную ответственность по обязательствам.

Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают со счета 62, субсчет «Векселя полученные», в дебет счета 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по пре­тензиям».

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселе­держатель может получить в банках ссуды под вексель. Полученные кредиты отражают по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) в фактически полученных суммах. При этом задолженность по рас­четам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учиты­ваться по счетам дебиторской задолженности (62 и др.).

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому покупателю, заказчику, полученному авансу в ведомости 38 АПК. В регистрах ж/о по счету 62 - ведомость 62 АПК, реестры 63, 64-АПК и ж/о № 11 АПК. В них учет расчетных операций совмещен с учетом процесса продажи.

 

Вопрос 4 Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организа­ций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

При выдаче денежных средств организация обязана:

• определить сумму подточенных средств и срок, на который выдается;

• получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который были выданы средства;

• выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;

• запретить передачу подотчетных денежных средств от одногоработника другому.

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО СЛУЖЕБНЫМ КОМАНДИРОВКАМ

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на сче­те 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Счет активный. По дебету отражается: 1. Выдача подотчетных сумм.

2. Выдача из кассы сумм перерасхода

По кредиту:1. Оприходование материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц и списание расходов согласно утвержденного отчета.

2. Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм

Для целей налогообложения размер отдельных видов команди­ровочных расходов принимается в пределах установленных законо­дательством норм.

Состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а также предельные их размеры, принимаемые при налогообложении при­были, определяются Министерством финансов России (по заграничным командировкам по согласованию с Министерством иностранных дел России).

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

1) по найму жилого помещения;

2) по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

3) по проезду к месту командировки и обратно к месту постоян­ной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользо­вания (кроме такси);

4) по уплате страховых платежей по государственному обязатель­ному страхованию пассажиров на транспорте;

5) по оплате сборов за предварительную продажу билетов (про­ездных документов);

6) по оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

7) суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации);

8)повозмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. После проверке бухгалтером и утверждения отчета руководителем он принимается для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Пример:ООО «Визит» 01.08.08 направило Семенова С. В. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке сырья. ООО «Визит» установило, что суточные для командировок по предприятию составляют 150 руб. в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 9100, в том числе суточные 2100 руб. (14 дн. х 150 руб.). После возвращения из командиров­ки Семенов С. В. представил авансовый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 руб. и счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 руб.

Д-т 71 К-т 50 — 9100 руб. — выдан аванс на командировочные расходы.

Д-т 26 К-т 71 — 2400 руб. — в расходы включены суточные и проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600 х 18% : 118%) — в расходы вклю­чены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. (5600 х 18% : 118%) — учтен НДС по проживанию согласно счету-фактуре;

Д-т 68 К-т 19 — 854 руб. — принят к вычету НДС.
Дт50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса.

С суточных, превышающих 700 руб. в день, необходимо удержать налог на доходы физических лиц: Дт 70 К-т 68 — * 13% — удержан налог на доходы со сверхнормативных суточных.

Нормы возмещения работнику командировочных расходов на территории РФ с 2005 г. и по настоящее время

Виды выплат   Нормы возмещения расходов в сутки  
Оплата найма жилого помещения: • при наличии документа, подтверждающе­го сумму расходов; • при отсутствии подтверждающего доку­мента       По фактическим расходам, подтвержденным докумен­тами:   12 руб.  
Суточные (за каждый день нахождения |в командировке)- день отъезда и день приезда считают как два дня   Размер устанавливается на предприятии  

 

Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйствен­но-операционные расходы, на представительские нужды.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННО-ОПЕРАЦИОННЫМ РАСХОДАМ

Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работ­ников на покупку в установленных пределах товаров, включая работ и услуг. При этом необходимо учитывать: Наличные денежные средства выдаются работникам в разме­ре 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней. Платежи наличными производятся в пределах лимита, уста­новленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами, — 100 000 руб.

При покупке у физического лица сделка оформляется догово­ром купли-продажи, который содержит данные физического лица — продавца товара. При покупке сельхозпродукции у населения составляется заку­почный акт. Нарушение указанного правила может привести к уплате организа­цией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Дт 71 Кт 50 — выданы денежные средства под отчет;

Дт 10, 19, 43,11 и др. Кт 71 —оприходованы ценности согласно утверж­денному отчету и предъявленным приходным документам.

Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать пра­вильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере № 7, который имеет линейно-позиционную форму построения и позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.