Б). Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Налогоплательщиками НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ признаются:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
а) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе при передаче имущественных прав;
б) передача на территории РФ товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
в) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
г) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется, налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Налоговый период – это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате. Кроме того, по итогам налогового периода организации и предприниматели представляют в налоговые органы налоговые декларации. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Налоговые ставки установлены ст. 164 НК РФ в размере 0%,10% и 18% от соответствующей налоговой базы.
Например, налоговая ставка 0% применяется при реализации товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, или при оказании работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ и т.д. А для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% налогоплательщики должны руководствоваться положением ст. 165 НК РФ.
Налоговая ставка 10% применяется при реализации: следующих продовольственных товаров - скота и птицы в живом весе, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, маргарина, сахара и т.д.; товаров для детей в соответствии с перечнем (подпункт 2 п.2 ст. 164 НК РФ); книжной продукции, связанных с образованием, наукой и культурой (не рекламного и эротического характера); ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
По налоговой ставке 18% осуществляется налогообложение товаров, не указанных в вышеизложенных пунктах.
Необходимо отметить, что НДС занимает ведущее место в сумме налоговых поступлений при формировании федерального бюджета.
Региональные налоги.К ним относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местные налоги.К ним относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
29 Практическая работа "Объекты налогообложения. Их виды"
Налоговый кодекс РФ следующим образом определяет понятие «объект налогообложения»: «Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога». Данная формулировка уже вызвала в литературе критические замечания. Так, указывалось на недопустимость связывать обязанность по уплате налога с наличием стоимости реализованных товаров. Такая обязанность возникает в случае реализации товаров, а их стоимость является основой для исчисления налоговой базы. Однако имеются и другие спорные положения.
В учебной литературе по налоговому праву принято считать объекты налогообложения в качестве юридических фактов, с которыми закон связывает возникновение налоговых прав и обязанностей. Строго говоря, ставится знак равенства между понятиями «объект обложения» и «юридический факт ».
На наш взгляд, вряд ли можно согласиться с таким выводом. Например, прибыль как экономическая категория представляет собой разновидность имущества коммерческой организации. Поэтому прибыль является объектом налогового права, т. е. тем, по поводу чего возникают налоговые права и обязанности. Юридические факты — это действия и события, с которыми нормативные правовые акты связывают какие-либо юридические последствия. Прибыль в этом качестве не является юридическим фактом. О юридическом факте можно говорить в случае ее получения. Здесь уже имеет место юридическое действие — получение прибыли. Сказанное в равной степени относится и к другим видам объектов обложения.
Отметим, что содержащийся в п. 1 ст. 38 НК РФ перечень видов объектов обложения не является окончательным. С позиции закона могут быть иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики. Это во-первых.
Во-вторых, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. Следовательно, правовой режим объекта обложения оказывает определенное влияние на конкретный налог, а потому коротко остановимся на характеристике отдельных видов объектов налогообложения.
Начнем с базовой категории «имущество». Пункт 2 ст. 38 НК РФ гласит, что под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Любопытно то, что ГК РФ не дает определение общего понятия «имущество». Статья 128 к объектам гражданских прав относит вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Таким образом, в содержание понятия «имущество» помимо вещей могут включаться также и имущественные права. Так, в п. 3 ст. 63 ГК РФ под имуществом ликвидируемого юридического лица, продаваемым с публичных торгов, понимаются и вещи, и имущественные права. Аналогичный смысл имеет термин «имущество», когда речь идет об ответственности юридического лица или индивидуального предпринимателя по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Имущественные права как вид имущества возникают при заключении договора банковского счета и осуществлении безналичных расчетов.
30 Практическая работа "Налоговая декларация"
Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.
Налоговую декларацию должны подавать люди, занимающиеся частной деятельностью (ИП), в т.ч. нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы. Предприниматели и организации обязаны предоставлять декларации даже при нулевом доходе.
Сроки представления налоговой декларации
В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо представлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.
По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:
1) Декларация по НДС
2) Декларация по налогу на прибыль
3) Декларация по НДФЛ
4) Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
5) Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
6) Декларация по единому сельхозналогу
7) Декларация по налогу на имущество
8) Декларация по транспортному налогу
9) Декларация по земельному налогу
10) Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
11) Декларация по водному налогу
12) Декларация по акцизам и т.д.
Налоговая декларация - заявление налогоплательщика в письменной или электронной форме, содержащее информацию об объектах налогообложения, полученных доходах и их источниках, произведенных расходах, о налоговых льготах и прочих данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.
Составление налоговой декларации осуществляется по каждому налогу, подлежащему уплате каждым налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик может быть освобожден от предоставления налоговой декларации в налоговые органы в связи с применением специальных налоговых режимов.
В случае если лицо, признанное налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, налоговая декларация предоставляется в единой (упрощенной форме).
Документ должен быть предоставлен в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Составление налоговой декларации с ее последующей передачей в налоговые и иные госорганы - обязанность каждого предприятия или индивидуального предпринимателя. Документ подается не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.
В случае, если организация не вела никакой деятельности в течение определенного периода времени, налоговая отчетность все равно предоставляется в налоговые органы, оформленная при нулевом балансе.
- справка о доходах (учитываются все источники доходов)
- ИНН
- № Вашей налоговой инспекции (обязательно) и адрес (желательно)
- полные паспортные данные: ФИО, дата и место рождения, номер паспорта, дата и орган выдачи паспорта, место регистрации
- ОКАТО по месту Вашей регистрации (желательно)
- В случае, если в налоговой декларации применяются социальные вычеты:
- договор об оказании услуг, согласно которому применяются вычеты (например, договор на медицинские, образовательные и т.п. услуги)
- документ, подтверждающий оплату (квитанция, приходный кассовый ордер, платежное поручение)
- копия лицензии организации, оказавшей услуги, заверенная самой организацией
- справка с места обучения
В случае если в налоговой декларации применяются имущественные вычеты:
- Договор купли-продажи имущества или долевого участия
- Акт приема-передачи имущества или свидетельство о собственности
- Документы об оплате (квитанции, платежные поручения, приходные кассовые ордеры, акты о зачете платежей)
- документация отправляется через любое почтовое отделение ценным письмом с детализированной описью
- документы передаются непосредственно в руки налоговому специалисту представителем организации
- документы отправляются через специальных операторов в электронном виде за счет телекоммуникационных каналов связи