Изменения по налогообложению НДС в 2016 году

Дагестанский Государственный Университет Народного Хозяйства

Факультет: «»

На тему:

« Учет НДС в 2016 году»

Выполнил(а):________________________

Проверил(а):_________________________

Махачкала 2016

План

Введение

· Освобождение от уплаты налога

· Ставки налога

· Расчет НДС

· Изменения по налогообложению НДС в 2016 году

Список литературы

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

НДС в качестве плательщиков охватывает широкий круг лиц. Являясь федеральным налогом, обеспечивает существенную часть всех бюджетных поступлений. Ставки по налогу в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 18 % как основная ставка налога, 10 % для некоторых товаров, перечень которых приведен в налоговом кодексе, а также 0 % при перемещении товаров через границу.

Освобождение от уплаты налога

НДС уплачивают все организации и ИП за рядом некоторых исключений. Применение таких режимов налогообложения как УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система, не предусматривает необходимость в уплате НДС. Также можно получить освобождение от обязанности уплаты налога. Начисление НДС не производится, если выручка за предыдущие 3 месяца не превысила значение 2 000 000 рублей без учета налогов. Это правило не затрагивает предпринимателей, ведущих торговлю подакцизными товарами. Но при наличии у них и реализации прочей продукции субъекты хозяйственной деятельности вправе претендовать на освобождение от налога в этой части, ведя при этом раздельный учет.

Получив освобождение от уплаты налога, субъектам предпринимательской деятельности также нет и необходимости предоставлять налоговые декларации.

Но даже при наличии вышеперечисленных условий необходимо начислять НДС при пересечении товара через границу.

Ставки налога

Общая ставка НДС равна 18 %, если иное не предусмотрена налоговым кодексом РФ. Ставка 10 % используется для некоторой группы продовольственных и детских товаров, печатных изданий, некоторых медицинских изделий отечественного и зарубежного производства, а также для использования воздушных перевозок внутри страны. Ставкой 0% облагаются товары при пересечении границы, а также продукция и услуги, перечисленные в ст. 164 НК РФ.

Некоторые операции не облагаются НДС. К ним относятся реализация участков земли, передача имущественных прав и прочие, перечисленные в п. 2, ст. 146 НК РФ.

Налоговый период и порядок перечисления

Налоговым периодом по налогу признан квартал. Однако уплата НДС производится ежемесячно, так как существует рассрочка по налогу с правом перечисления платежей равными долями в течение 3-х месяцев после отчетного периода не позднее 25 числа.

Что же касается уплаты НДС при импортных операциях по товарам, то в этом случае действует особый порядок. Перечислять платежи и подавать декларацию по косвенным налогам необходимо до 20 числа за предыдущий период, равный 1 месяцу.

Расчет НДС

Сумма НДС к уплате рассчитывается как разность между исходящим налогом, предъявленным покупателям, и входящим, полученным от поставщиков, с учетом восстановленного в налоговом периоде НДС. Расчет производится поквартально. Суммы налога, уплаченные за этот период по импортному НДС (при наличии) могут применяться в качестве вычета.

Ежемесячный размер НДС по импортным товарам рассчитывается как сумма таможенной стоимости товаров, пошлин и акциз, умноженная на ставку НДС. Ставку в данном случае (10 % или 18 %) налогоплательщики определяют сами, в зависимости от товара.

Изменения по налогообложению НДС в 2016 году

В использовании НДС в 2016 году произошли небольшие изменения. Новшеством можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и ИП, использующих УСН и ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения.

Отчетность по НДС

С 2015 года действует особый порядок по сдаче отчетности в налоговые органы по НДС. Остается в силе обязанность передачи декларации через ТКС. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается, так как она в таком случае считается несданной. А это влечет за собой налоговую и административную ответственность.

В связи с тем, что теперь в декларации при ее подаче отражаются данные из книг покупок и продаж, следует продолжать уделять повышенное внимание наличию подтверждающих документов(счетам-фактурам) и их верному заполнению. В противном случае инспекция оставляет за собой право для доначисления налоговых сумм в ходе камеральной проверки, осуществление которой доступно сразу после сдачи отчетности.

Список литературы

1. Налог на добавленную стоимость в законодательстве РФ

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

3. Латвийский Закон об НДС (латыш.)

4. Израильский Закон об НДС (иврит)

5. НДС в странах Европейского союза в 2016 (англ.)

6. А. С. Захаров, Общая система НДС ЕС: Директива Совета 2016/112/EC (русский текст) [4]

7. А. С. Кирей. Оценка последствий для экономики от пренебрежения положениями теории права (на примере НДС)

8. Э. С. Митюкова. Антикризисные налоговые изменения 2008—2009 года в расчёте и уплате НДС

9. Коррупционный налог. НДС как тормоз для экономики России Статья в газете RBC daily.