Вопрос : Фискальная политика государства. Механизм действия фискальной политики, налоги и налоговая система. Экономический смысл кривой Лаффера
Под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Такое прерогативой обладает государство, которую оно осуществляет в форме обязательных сборов с физических и юридических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.
Решающими предпосылками возникновения налогов, становления и развития налоговых систем являются государство и товарное производство с его рыночными отношениями. За длительную историю становления и развития государства придумано великое множество различных налогов. В старые времена, когда правители не очень заботились о своем политическом имидже, не было предела их фантазии в придумывании того, за что можно было бы содрать с подданных лишнюю денежку. Вводились, к примеру, налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и драгоценности, на необычные виды построек, балконы, окна, печные трубы.
В новом НК РФ, разграничились понятия налог и сбор, что немаловажно. Под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сборотличается от налога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий.
НК РФ определяет общие принципы и понятия налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, состав налоговых правонарушений, процедуры рассмотрения дел по ним и порядок взыскания сумм штрафов, пеней и недоимок.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”.
Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика. 1
Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили четыре основные его функции - фискальную, стимулирующую, регулирующую, распределительную и контролирующую.
На первое место мы ставим фискальную функцию как первичную в историческом и содержательном аспектах. Уже сам факт возникновения государства потребовал средств для выполнения им тех или иных функций в обществе. Это историческая предопределенность первичности фискальной функции. Содержательная предопределенность связана с необходимостью первостепенного обеспечения возможности экономического существования государства, без чего оно не в состоянии осуществлять не только какие-либо функции в социально-экономической жизни общества, но и самые элементарные функции государства как такового. Суть фискальной функции заключается в формировании финансовых ресурсов государства. Она направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части сферы нематериального производства, которая не имеет собственных источников доходов.
Как видно из фискальной функции вытекает и распределительная функция. Посредством этой функции происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. В частности, это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капвложений и т.д.
Регулирующая функция налогов тоже немаловажна. Налоговое регулирование представляет собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Одной из таких проблем является развитие малого бизнеса.
Стимулирующая подфункция вытекает из регулирующей и реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Она проявляется в изменении объема налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, снижении налоговой ставки, полном освобождении от налогов. Примерами преференций могут служить налоговое кредитование и целевые льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат.
Контролирующая функция налогов позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования последних, установить надзор за движением финансовых средств в стране, вносить изменения в действующую налоговую систему.
Основополагающие принципы налогообложения были сформулированы еще во второй половине XVIII в А. Смитом, которые коротко можно охарактеризовать так:
· содержание правительства должно осуществляться соответственно доходу, степени покровительства и защиты налогоплательщика со стороны государства,
· для каждого случая и лица необходимо точно определить сумму платежа, способ и срок его уплаты,
· время и способ осуществления платежа должны определяться с учетом наибольшего благоприятствования для налогоплательщика,
· любой налог должен быть таким, чтобы он позволял взимать из доходов как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.
Эти принципы не утратили своей актуальности и до сих пор, так как в них наиболее сбалансировано представлены интересы налогоплательщиков и государства. Принципами налогообложения являются всеобщность, справедливость, определенность, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.
По способу взимания:
· кадастровый способ взимания налога. Характеризуется дифференциацией объекта налога на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. В этом случае величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого способа налогообложения может быть налог на транспорт, так как они не учитывают простаивает он или используется.
· налог на основе декларации взимается в результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога. При таком методе уплата налога происходит уже после получения дохода. Пример – налог на прибыль.
· способ изъятия налога у источника характеризуется получением дохода, уменьшенного на сумму налога после изъятия его для перечисления в бюджет. Например, подоходный налог с физических лиц изымается для перечисления в бюджет предприятием или организацией до выплаты заработной платы путем вычитания из нее суммы налога.
По способу изъятия:
· прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налога наиболее известен подоходный налог, а также на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество,
· косвенные налоги. В отличие от прямых уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. К таким налогам относят НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.
По характеру начисления на объект обложения:
· прогрессивные налоги, когда ставка налога увеличивается по мере роста объекта налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Однако с 1 января 2001г. в РФ введена так называемая плоская шкала налогообложения доходов физических лиц, или пропорциональная система налогообложения, в соответствии с которой налоговая ставка устанавливается на уровне 13%, если не предусмотрено иное,
· регрессивные налоги, те которые в денежном выражении равны для всех плательщиков, т.е. составляют большую часть низкого дохода и меньшую большого дохода. Это как правило косвенные налоги.
· Пропорциональные налоги, при которых налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. Например, налог на имущество предприятий и физических лиц.
Система налогообложения в России представляет собой три уровня: федеральный региональный и местный.
К федеральным налогам относят: НДС, акцизы на отдельные виды товаров и отдельные вида минерального сырья, налог на прибыль организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, гос. пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам относят: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
К местным налогам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на пользование или дарение, местные лицензионные сборы.
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:
· необлагаемый минимум объекта налога;
· изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
· освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
· понижение налоговых ставок;
· вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
· целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочкувзимания налогов);
· прочие налоговые льготы.
В системе налогообложения определяющую роль играет налоговая ставка, или величина налога, взимаемая с единицы объекта налогообложения. Перед ними все должны быть равны, т.е. налогообложению должны подвергаться все без исключения физические и юридические лица. Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.
Уровень налоговых ставок значительно влияет и на доходную часть бюджета. Постепенное повышение налоговых ставок способствует налоговым поступлениям, но до тех пор пока налоговое бремя не станет избыточным – тогда налоговые поступления в государственную казну начинают сокращаться.
Теоретическим обоснованием функциональной зависимости поступлений в бюджет от налоговой ставки является положение А. Лаффера, согласно которому чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий существенно снижает у последних стимулы к капиталовложениям, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост. Это, в конечном счете, отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера.
 | |||
| | |||
При увеличении ставки налога доходы в госбюджет возрастают. Оптимальный размер налоговой ставки обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (Qк). Дальнейшее повышение налоговой ставки уменьшает стимулы к труду, предпринимательству и иной хозяйственной деятельности, и при 100% налогообложении поступления в бюджет приближаются к нулю.
Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:
Всеобщность, т.е. охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы.
Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.
Социальная справедливость, т.е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.
Обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.
Фискальная политика государства и ее типы.
Добро пожаловать в мир фискальной политики! Так с легкой руки Дж. М. Кейнса принято называть область экономики, непосредственно связанную с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей.
Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.
Фискальная политика является очень сильным оружием. Некоторые экономисты утверждают, что это, подобно атомной бомбе, слишком мощное оружие, чтобы позволить отдельным лицам и правительствам играть с ним; так что было бы лучше, если бы фискальная политика никогда не применялась. Тем не менее, совершенно несомненно, что, подобно тому, как ни одна нация не будет сидеть сложа руки, позволив чуме косить население, точно так же в каждой стране фискальная политика всегда вступает в игру, как только начинает разворачиваться депрессия. Нет другого выбора, кроме того, чтобы попытаться направлять фискальную политику в здоровом, а не в пагубном направлении.
Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).
Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым – изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации. Инструментом дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении.