Д-т 20, 23, 25, 26, 97 К-т 02 - отражено начисление амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства продукции, проведения работ и оказания услуг
Аналитический учет на счете 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
Основные средства в некоторых случаях требуют ремонта. В зависимости от периодичности и сложности ремонт бывает текущим, средним и капитальным.
Текущий ремонт состоит в ежедневном техническом обслуживании машин и оборудования с целью поддержания их в работоспособном состоянии. Объем работ по текущему ремонту незначителен.
Средний ремонт по сложности и периодичности проведения находится между текущим и капитальным. Его назначение - продлить межремонтный период до очередного капитального ремонта.
По способу проведения ремонтных работ различают подрядный и хозяйственный способы.
Поскольку ремонтные работы отличаются друг от друга сложностью и объемом, то на практике применяют различные варианты учета затрат на ремонт (независимо от способа проведения).
Первый вариант применяется в случае незначительного объема ремонтных работ. Все затраты на ремонт относят непосредственно на счета учета издержек производства, поскольку незначительные объемы ремонтных работ не приведут к резкому увеличению себестоимости продукции, то есть к ее удорожанию.
Модернизация и реконструкция основных средств в ООО «Праздник плюс» не проводилась. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год проводить переоценку основных средств. Учетной политикой ООО «Праздник плюс» установлено, что переоценка основных средств не производится.
При проведении аудита учетных данных по статье баланса «Основные средства» прежде всего следует обратить внимание на: выполнение операций с основными средствами в соответствии с законодательством; отражение результатов на счетах учета основных средств в правильной сумме и в нужном отчетном периоде; сохранность основных средств; записи по счетам основных средств, исполнение приказов и распоряжений. В ходе аудита основных средств была проведена проверка документального оформления операций с основными средствами, формирования их первоначальной стоимости. В результате установлены следующие нарушения:
- в первичных документах допущены исправления, не заверенные подписями должностных лиц;
- не на все принятые к учету ОС оформлена первичная учетная документация по формам ОС;
- для автомобиля ГАЗель установлен срок полезного использования в 36 месяцев, как для легкового. Согласно свидетельству о регистрации технического средства это грузовой автомобиль. В соответствии с Классификацией ОС грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет до семи лет включительно. Таким образом, минимально возможный срок полезного использования автомобиля - 61 месяц.
Учет и особенности аудита нематериальных активов
Согласно действующему положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ к нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев и приносящим доход. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. При этом в случае вложения НМА в уставный капитал их стоимость определяется по договоренности сторон, а при получении безвозмездно - экспертным путем.
Стоимость нематериальных активов, приобретенных предприятиями за плату или созданных на самом предприятии отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Капитальные вложения». При этом аналитический учет ведется по видам НМА.
На предприятии ООО «Праздник плюс» нематериальные активы отсутствуют.