В банке-эмитенте операции с карточками
Принципы БУ
по Международным стандартам финн.отчетности (МСФО).
- Непрерывность д-ти. комм банк будет непрерывно осущ свою д-ть в буд и не имеет предпосылок для ликвидации или соверш опер на невыгодных для себя условиях.
- Отраж.дох.и расх. Б. по методу начисл.. На сегодн день Д должны отражаться в БУ на стадии их начисления в том периоде, за кот.они начислены.
- Постоянство правил БУ КБ должны руков-ся в своей д-ти одними и теми же правилами БУ, кроме возникн-ия случаев сущ-ых перемен в своей д-ти, а также при изм законодат-ва.
-Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы коммерческих банков должны отражаться в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на следующие периоды.
-Своевременность отражения операций. Опер в КБ в отраж в день их совершения.
-Приоритет содержания над формой. Опер банка отражаются в соотв с их эк сущн, а не в соотв с их юр формой.
-Принцип открытости. Отчетность банка д б понятной инф-му пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.
-Составление сводного баланса. Банк ежедневно составляет сводный баланс в целом, вкл все опер своих филиалов и отделений.
-Оц. активов и обязательств банка. А приним к БУ по их первоначальной ст-ти, а в дальнейшем оцениваются по тек (по справедливой стоимости) с исп отд корректирующих счетов для их переоц. Обязат-ва банка отраж-ся в БУ в соотв с условиями договора.
2.Принц. постр-я плана счетов БУ в банках. Структура плана счетов. Банк. баланс, его сод-е. Формы бал. Б
В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:
1. Разделение счетов на А и П, А-П счета.
2. Единообразное отраж. операций, соверш-ых в разл. видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса
3. Единая временная стр-ра А и П операций.
4. Разрешение банкам принимать решение об открытии доп-ых счетов, необх. для более точного отражения соверш-ых операций.
5. Разделение счетов по типам клиентов.
6. Расчеты с филиалами.
7. Финансир-ие капит-ых вложений.
8. Нумерация лицевых счетов клиентов.
Класс 1,2,3,4,5,6,7,8,9
Класс 10 (99) (Внебалансовые счета) учитыв гарантии и поруч-ва как выдан банком, так и получ им; обязат-ва банка по опер с ц/б, по вал сделкам и сделкам с ц\б, по фин инстр-там, проч обяз-ва; портф ц\б банка и ц\б клиентов; различ цен-ти и док, такие как док-ты по расч опер-м, по ин опер-м, бланки стро отч-сти, бланки ц\б и др.
Банк. баланс — это бухг. баланс, отображающий состояние привлеч. и собств. ср-тв, их ист-и, размещ. в кред-ых и др. операциях.
1. Все счета дел. на баланс. и внебаланс..
2. Все счета в балансе банка группируются в разделы.
3. Внутри отд. разделов примен. дополн-ая группировка счетов по ряду признаков .
4. Баланс КБ подчиняется двухсторонней системе построения.
5. Все счета в балансе банка м.б не только А или П, но и парными.
6. БУ по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, кот. списываются по дебету счета, одноврем. Отраж. по кредиту корреспондирующего счета).
Формы ББ
Бухгалт. баланс (форма №1) явл. способом группировки и обобщенного отражения в ден. выраж.хоз-ых ср-тв по составу и размещению, а также по источникам их образ. на опр. дату.
Формы ББ по функциональной роли: -вступит., -операционные с подраздел. на годовые и промежут., -соединит., -разделит., -санируемые, - ликвидац-ые, - сводные, - консолидированные, -отдельные.
Формы ББ по полноте оценки: -баланс брутто, -баланс нетто.
Формы ББ по форме регистров в системе БУ: -проверочные, -оборотные, -шахматные.
3. Аналит.и синтет. учёт в Б, орг-я, осн. формы
АУ – это дет-ое отраж. всех операций и процессов происходящих в банке. Основная форма АУ - это лиц.счета. Реквизиты лиц. сч.: №, дата совершения посл. операции и тек. опер., № документа, № счёта корреспондента, № банка корреспондента, код вида операций, код валюты, сумма операций, итоги оборотов по Дт и Кт, суммы вход. и исходящего остатка, реквизиты банка ведущего счёт. АУ раскрывает синтетический.
Все открыв-е банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.
При закрытии сч. в книге регистрации открытых лицевых сч. проставляется дата закрытия. Номера закрытых сч. могут присваиваться новым клиентам только по истечении 2 лет после даты их закрытия.
СУ - обобщённое отраж. состояния и движ. А и П банка в ден. выраж. на синтетич. счетах БУ. Осущ. на ур-не баланс-ых сч. 2,3 и 4 порядка, внебаланс. Сч.- на уровне 3,4,5 порядка.
Задачи: сгруппир. данные АУ по опр. признакам, проверить правильность ведения АУ. Сгруппированные данные используютс для анализа и упр. банк. деят-ю.
Регистры СУ: ежедн. баланс (ЕБ), кассовый журнал, оборотн. ведомость, провер. ведомость. Регистры должны сод. название, период регистрации опер., ФИО, подписи лиц, ответств.за их состояние.В СУ все оп-и отраж.в бел. рублях.
ЕБ-синтезир-ий источник, хар-ий д-ть банка на опр.дату. Счета распол-ся в принятой послед-сти по классам, а показатели-вносятся в колонки А или П. В балансе вывод-ся итоги по каждому классу и в целом по банку. По внебал.счетам: итог остатков за пред.день + Σ оборотов по П – Σ оборотов по Р за текущий день. ЕБ подпис-ся гл.бухом и руков-лем банка. Наличие ЕБ – обязат.условие начала нового дня.
Кассовый журнал составл. по П и Р кассы на основ-ии прих-ых и расх. кассовых докум. и сод. записи операций, в кот. указ. номера лицевых сч. клиентов, код отчетности,№ документа, частные суммы операций и итоги по журналу, кот. затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы. Он составл. ежедневно. Для подтв-я правильн-ти составления кассового журнала его итоги в конце операц-го дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.
Обор. ведомость предн-на для накопл. инф-и по бал. и внебал. сч. за опр. период времени. Она предн-на для накопления Д-овых и К-товых оборотов за опр. период. В оборотной ведомости по баланс. сч.отраж.:вход. остатки по А и П на начало периода;обороты по Д и К, накопл-ые за соотв. период;исходящие остатки по А и П на конец периода.Оборотная ведомость по внебаланс. сч. включает:вход-ие остатки на нач. периода;обороты по П и Р, накопл. за соотв.период;исходящие остатки на конец периода.
Провер. ведомость составл. ежемес.и сод. инф-ю об остатках всех лицевых сч, открытых на балансе банка. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных анал. и синт. учета.
4.Банк. докум-я, её назн-е. Орг-я документооборота и внутрибанковского контроля.
Расчетно-кассовые д-ты (РКД) по хар-ру отр. опер. делятся на: кассовые; мемор-ные; внебал-вые.
Кассовые д-ты к ним относятся: по приходным опер.- объявл. на взнос наличными, комплект квитанций, приходные ордера, извещения; по расходным опер.- ден. чеки, расходные ордера по выдаче вкладов ф.л., РКО.
Мемор. д-ты прим. при совер. безнал. опер. К ним относятся расчетные документы и мемор. ордера. Расчетные д-ты -- это ПП, ПТ, ПТП, заявл. на аккредитив Мем. ордера — это д-ты, сост. банком.
Внебаланс. д-ми оформл. опер. по внебаланс. счетам. К ним относятся приходные и paсходные внебал. ордера.
РКД на основании кот. совершаются бухг-ие записи, должны иметь: котировку, т.е. указание номеров счетов по дебету и кредиту; дату проводки; подпись ответств-го исполнителя, оформившего документ и совершившего операцию, а в необходимых случаях — подпись контролирующего работника.
Право единоличн. подписи на РКД пред-ся всем отв. Исп., кот. ведут счета и отражают опер. в б.у.
Право контрольной подписи – отв. исп-ли, а также по должности руководитель, главный бухгалтер, их замы.
Каждое учрежд. банка осущ. внутренний контроль при приеме РКД к исполнению, при соверш. опер. и отраж. их в б.у. Контроль должен быть направлен на: обеспечение сохранности средств и ценностей; требования по оформ. РКД; своевр. исп-е распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств; перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами РКД.
Сов. отдельных опер. в банке осущ-ся с дополнительным контролем. К таким операциям относятся: опер. с цб; опер. по размещению ДС банка во вклады (депозиты) и долгосрочные финансовые вложения; опер. с ТС, вкладными, ссудными и др. счетами ф.л; опер. по возврату средств, привлеченных банком во вклады (депозиты); опер. по перечислению ДС с субсчетов; опер. с ОС, НМА, материалами, ТМЦ; опер. финансовой аренды (лизинга); опер. по суммам до выяснения; опер. по транзитным счетам.
5. Учёт и документооборот по расчётам платёжными поручениями, платёжными требования и платёжными требованиями-поручениями.
Деб. пер-д – банк. пер-д, иниц-ром кот-го явл. бенеф-р).
При провед-ии Деб. переводов посредством ПТ исп-ся акцептная или безакцептная форма расчетов. Акцепт. форма исп-ся при расчетах за отгруж. (отпущенные) товары (работы, услуги). Безакцептная - при списании ср-в со счета плат-ка в бесспорном порядке.
ПТ офор-ся бенеф-ром и пред-ся в обслуживающий банк (банк-получатель - БП) для направления в банк, обслуживающий плат-ка (банк-отправитель - БО).
Акцепт – предварит. согласие плат-ка, выраж. в форме заявл-ния на акцепт и содержащее инстр-ции БО испол-ть ПТ в день его пост-ния в БО. Принятые к испол-ю ПТ, акцептованные плате-ком, при наличии достат. ∑ ср-в на счете плат-ка испол-ся БО в полной ∑.
1) если обслуживание в 1 банке
Д-т р/с плат-ка К-тр/с бен-ра;
2) если в разных, то в БО Д-т р/с плат-ка К-ткорсчет банка плат-ка,
а в БП Д-т корсчет банкабен-ра К-тр/с бен-ра.
Для взыск. ср-в в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуж. его банк ПТ вместе с исполнит. док-м. Отв-сть за дост-сть и прав-сть инфо, указанной в ПТ, несет взыскатель.
Учет расчетов ПП и ПТ-П
Кредитовый перевод – банковск. перевод, инициатором которого явл. плат-к.
ПП- платежная инструкция, где банк-отпр-ль по поручению плат-ка осущ. перевод ден. ср-в в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенеф-ру).
В соотв. с постоянно действ. ПП банк-отпр-ль обязуется переводить ср-ва плат-ка в пользу бенеф-ра в определенные сроки, при поступл-и ден. ср-в на счет плат-ка или в др. случаях.
Банк-отпр-ль вправе отказаться от приема к исп-ю ПП-я плат.в случае отс-ия или недост.сти ср-в на счете плат-ка для исполнения этого ПП-я, если иное не предусмотрено договором между банком и плат-ком. При наличии договора банка с клиентом на прием к исполнению ПП в случае отсутствия ср-в на тек. счете плат-ка ПП в неоплаченной сумме приходуется по внебаланс. сч. 99814 и помещается в картотеку к данному счету.
ПТП является платежной инструкцией, сод. треб-ие бенеф-ра к плат-ку оплатить стоим-ть поставл-го по договору товара, провести платежи по др. операциям на основании напр-ых ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных док-ов, предусм-ых договором.
ПТП представляется бенеф-ром непоср-венно плат-ку, минуя обслуживающие их банки. Об отказе полностью или частично оплатить ПТП плат-к уведомляет непоср-венно бенеф-ра в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.
6.Учёт и документооборот по расчёту чеками из чековых книжек и расчётными чеками.
Чек - это цен.бум, сод. ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодатель (плательщик) – юр.л., ИП, физ.л, осущ-ее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека.
Банк чекодателя - банк, его филиалы (отделения), где чекодатель имеет ср-ва, предн-ые в уплату чеков из чек. книжек либо расчетных чеков.
Чекодержатель (поставщик) – юр.л либо ИП, явл-ся получателем платежа по чеку из чек. книжки или расчетному чеку.
Срок действия чек. книжки - 1 год.
При депонировании ср-в: Д-т тек. Сч. клиента или сч.по уч.кредитов К-т 317 (3171,3172, 3173, 3174, 3175)
Принятые в уплату чеки из чек. книжек чекодержатель предст-ет в банк-чекодержателя вместе с поручением-реестром.
В случае, когда чекодатель и чекодержатель обслуж-ся в разных банках, сумма принятых на инкассо банком чекодержателя чеков из чековых книжек и поручений-реестров учитывается на внебалансовом счете 99872 и списывается в расход счета с одновременным оприходованием на внебалансовом счете 99871 при их отсылке в банк чекодателя.
В банке чекодержателя происходит зачисление средств на счет чекодержателя:Расход 99871
Дебет корреспондентский счет Кредит 1812
Дебет 1812 Кредит счет чекодержателя.
7.Учёт операций с банк. пластик. карточками. Особенности учёта в банке-эквайере и банке-эмитенте.
БПК - платежный инструмент, обеспечий доступ к банк. сч. и провед. расчетов в безнал. форме за товары (работы, услуги), получ. нал. ден. ср-в и осущ. иных операций в соотв. с законодат-ом РБ.
При зачисл. нал. ден.ср-в на карт-счета (для физ.л):
Д-т 1010, счета по учету ден. ср-в физ. лиц
К-т 3014; 3114; 34ХХ.
Перечис. ср-в на карт-счет юр. лица производится с его тек. сч.:
Д-т 301х – тек (расч) сч клиентов, корреспондентский сч.банка
К-т карт-сч. клиентов
В банке-эквайере операции с карточками:
Задолж-ть банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом) Д-т 1802 К-т 3812
Зачисл. ср-в на счет ПТС (ПВН, банкомата)
Д-т 3812 К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);
Поступ. Ден.ср-в от банков-эмитентов Д-т счет банка-эмитента; К-т 1802
В банке-эмитенте операции с карточками
Задолж-ть держателей карточек перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером Д-т 3802 К-т 1812
Перечисл.ден. ср-в в банк-эквайер Д-т 1812 К-т счет банка-эквайера;
Спис. Ден. ср-в со сч-в по уч. опер.с карточками клиентов
Д-т карт-счета клиентов К-т 3802
8.Учёт расчётов аккредитивами. Особенности учёта непокрытых аккредитивов в банке-эмитенте и исполняющем банке.
Аккредитив – обязат-во, в силу кот. банк-эмитент, действ-ий по поруч. клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю ден. ср-в (бенефициару).
При откр-ии покрытого аккредитива приказодатель обязан предоставить банку-эмитенту покрытие в сумме аккредитива. Предоставленные ср-ва депонируются на пассивном баланс. сч. 316 (3161, 3162, 3163, 3164, 3165).
Для внебаланс. уч. покрытых аккредитивов исп. Сч. 99816.
При откр. банком непокрытого аккредитива покрытие по нему может не спис-ся со сч. приказодателя в момент открытия, а переводиться приказодателем в теч. срока действия аккредитива до момента осуще. платежа по нему.
После получ. бенефициаром извещения об открытии в его пользу аккредитива он напр. в обслуж-ий его банк предусм-ые аккредитивом докум. с сопроводит-ым письмом.
Исполн-ий банк в срок, не превыш-ий семи банковских дней, след. за днем получ. докум-в по аккредитиву, тщательно проверяет указанные докум., чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соотв.условиям аккредитива и не противоречат друг другу.
После проверки исполн-ий банк отправляет документы банку-эмитенту. Поступившие в банк-эмитент докум. по аккредитиву проверяются уполномоченным работником банка-эмитента на их соотв. по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в теч. 7 банк. дней, след. за днем их получения.
Закрытие аккредитива оформл. в теч. 10 дней после истеч. срока для представл-ия докум. с прибавлением срока, необх. для почтовой пересылки документов от исполняющего банка до банка-эмитента.
9.Корресп. и субкорресп. счета Б. Учёт док-в, неоплач.по вине банка.
Для устан-ия корресп-их отнош. с НБ и открытия корресп-го сч уполномочые банки предст. в Упр-ие межбанковских корресп-их отнош.НБ след. докум.: 1) двусторонний договор об устан-ии корресп-их отнош; 2) заявление на откр корресп-го сч; 3) копия учредит-го докум; 4) карточку с образцами подписей должностных лиц банка и оттиска печати, заверенную в общеустан-ом порядке.
Так как Нац. банк устанавливает корресп-ие отнош. и взаимод-ет только с головными банками, филиалы банков для осуществления расчетов (своих и клиентов) открыв. на своем балансе и на балансе головного банка субкорресп-кие сч.
На субкорресп-ие сч распростран-ся те же правила ведения операций, что и на корресп-ие.
Корресп-ий сч. банка открыв. в НБ на пассивном балан. сч. 3200. Каждому банку на баланс. сч. 3200 открыв-ся лиц.сч.. В банках ср-ва на корресп-ом счете учитываются на активном баланс. сч.1201.
Филиалам Ком.банка для провед. расчетов открыв. Суббкорресп-ие сч в головном банке. На балансе филиала ср-ва на субкорресп-ом сч. учитыв. на активном баланс. сч. 6100. На балансе головного банка эти ср-ва учитыв. на пассивном балансовом счете 6110. Эти сч связывают филиалы и головной банк.
При отс-ии ср-в на корресп-ом сч. банка расчетные докум. помещ.в картотеку к вне-ому счету N 99815. Банк напр. своему клиенту извещение о помещ. расчетного документа в картотеку, о чем делается отметка на всех экземплярах расч-го докум..
Клиент (взыскатель) имеет право полного или частичного отзыва расчетных докум. из картотеки до их оплаты на основании составл. в произвольной форме заявления клиента (взыскателя).
В докум. дня банка по внебал-ому сч. N 99815 помещ. заявл. на частичный отзыв расч-го докум.
При полном или частичном отзыве из картотеки ПП на перечисление ден.ср-в в бюджет, госуд-ые целевые бюдж. и внебюдж. фонды в банк-получатель для выдачи бенефициару не позднее след. банк. дня напр.извещения.
Оплата расч. докум-ов из картотеки производится по мере поступл. ср-в на корресп-ий сч. банка. Допуск. частичная оплата расч. докум. из картотеки. Частичная оплата расч. докум. оформл. мемориальным ордером.
Суммы полностью или частично оплач-ых расч. докум.спис-ся в расход по внебал-ому счету N 99815.
В случае невозможности исполнения ПП клиента на перечисл. остатка при закрытии тек. (расч.) сч. во вновь избранный им банк из-за отс. ср-в на корресп-ом сч. банка ср-ва, спис-ые со сч. клиента, отраж. по баланс. сч.3813
10. Учёт межбанковских расчётов в системе BISS
C-ма BISS исп. при расчетах на валовой основе в режиме реального времени каждый платеж по корсчету провод. в полной сумме индивид-о.
Передача электр. платежных докум.в в с-му BISS произв. банком отправителем непоср. после спис. ден. срв со сч. клиентов: Д-т расчетный счет; К-т 6100.
Срочность ден. переводов по платежам, инициированным его клиентами, устанавл.я банком-отправителем в зависим. от порядка и сроков исполнения срочных ден.переводов, опред-ых в договоре тек. (расч.) банк-го сч.между банком-отправителем и клиентом.
Обраб. срочных электр. платежных докум. из очереди ожидания ср-в с-мой BISS осущ. с уч. приоритета, устан-го банком, а в пределах одного приоритета - с уч. врем. их поступл.по принципу "первым получено - первым исполнено".
Банк-отправитель может отозвать электр. платежный докум. из очереди ожидания ср-тв по срочным и несрочным электр. платежным докум. путем передачи в с-му BISS соотв. электр.сообщения.
НБ осущ отраж.операций по спис. ден. ср-тв с корресп-го сч. банка-отправителя и зачисл. на корресп-ий сч. банка-получателя:
Д-т 3200 по лиц. сч.банка-плательщика;
К-т 3200 по лиц. сч. банка-получателя.
В головном банке-плательщика дел. проводка: Д-т 6110 К-т 1201.
В банке-получателе будет выполнена бухг. проводка, отраж поступл. ср-тв: Д-т 1201; К-т 6110.
Банки-получатели на основ-и оригиналов ЭПД банков-отправителей и электр. служебных докум.зачисл. ден. ср-ва на сч. клиентов. Получателю м.б направлен и оригинал ЭПД банка-отправителя, на основ. кот. дел-ся проводка: Д-т 6100 К-т счет клиента.
Межбанк. расчеты по несрочным электр. платежным докум. осуще. в с-ме BISS с примен-ем на постоянной основе взаимозачета с уч. суммы резерва, устан-го на корресп-ом сч. банка для осущ. расч-в по несрочным электр.платежным докум.