Центрального банка Российской Федерации
Как уже отмечалось ранее, Центральный банк Российской Федерации разрабатывает и осуществляет единую государственную денежно-кредитную политику в стране.
Денежно-кредитная политика как составная часть государственного регулирования экономики представляет собой совокупность мероприятий, направленных на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и других показателей денежного обращения и кредита (совокупного денежного оборота).
В зависимости от конъюнктуры рынка, конкретной финансово-экономической ситуации в стране выделяются два основных типа денежно-кредитной политики, для каждого из которых характерны свои инструменты и методы регулирования. Рестрикционная денежно-кредитная политика направлена на ужесточение условий и ограничение объема кредитных операций банков, повышение уровня процентных ставок, сжатие денежной массы. Экспансионистская денежно-кредитная политика сопровождается расширением масштабов кредитования, увеличением количества денег в обращении, снижением уровня процентных ставок.
При этом используются прямые (административные) и косвенные (экономические) методы воздействия на деятельность банков. Для осуществления определенной денежно-кредитной политики Банк России использует широкий спектр конкретных инструментов и методов, что позволяет ему активно влиять на всю банковскую систему.
Под инструментами денежно-кредитной политики экономисты понимают операции и способы, при помощи которых Центральный банк может изменять банковские резервы, денежную массу и объемы кредитования экономики. В статье 35 Закона о ЦБРФ перечислены основные инструменты денежно-кредитной политики Банка России. К ним относятся:
1) операции на открытом рынке;
2) эмиссия облигаций от своего имени;
3) валютные интервенции;
4) рефинансирование кредитных организаций;
5) процентные ставки по операциям Банка России;
6) нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования);
7) прямые количественные ограничения;
8) установление ориентиров роста денежной массы.
Операции на открытом рынке представляют собой покупку и продажу Центральным банком государственных ценных бумаг. Покупки на открытом рынке приводят к увеличению средств на корреспондентских счетах банков, суммарные резервы банковской системы увеличиваются, что, в свою очередь, приводит к росту денежной массы. Соответственно продажи Центральным банком бумаг открытого рынка приведут к обратному эффекту: суммарные резервы банков уменьшаются, и уменьшается при прочих равных условиях денежная масса. Продажи бумаг на открытом рынке в этом случае используются для стерилизации, т.е. всасывания излишней денежной массы.
Операции на открытом рынке считаются наиболее эффективным инструментом денежно-кредитной политики. Преимущества состоят в том, что Центральный банк может контролировать объем операций; операции довольно точны, можно изменить банковские резервы на любую заданную величину; они обратимы, поскольку любая ошибка может быть исправлена обратной сделкой; скорость проведения операций достаточно высока.
Применение операций открытого рынка как инструмента денежно-кредитной политики зависит от уровня развития, институциональной среды и степени ликвидности рынка государственных ценных бумаг. После финансового кризиса 1998 г. возможности проведения операций на открытом рынке существенно сократились. Поэтому в качестве альтернативы Банк России начал осуществлять выпуск и размещение собственных облигаций. Механизм воздействия этого инструмента на денежную массу аналогичен предыдущему. Особенности процедуры эмиссии облигаций Центрального банка Российской Федерации определены в настоящее время Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2003 г. № 799.
В качестве еще одного аналога операций на открытом рынке Банк России использует также валютные интервенции. Валютные интервенции представляют собой покупку и продажу иностранной валюты на внутреннем рынке для увеличения или стерилизации денежной массы. В принципе механизм валютных интервенций мало чем отличается от операций открытого рынка — продажа иностранной валюты Центральным банком уменьшает банковские резервы, покупка увеличивает.
Однако применению этого инструмента также сопутствуют определенные эффекты. Валютные интервенции воздействуют на курс рубля по отношению к доллару. Продажа долларов Центральным банком приведет к повышению курса рубля, покупка – к его понижению. Таким образом, Центральный банк может корректировать краткосрочные колебания курса национальной валюты. Стоит отметить, что динамика курса национальной валюты в долгосрочной перспективе определяется факторами, не поддающимися контролю со стороны Центрального банка, и в этом случае его попытки воздействовать на курс национальной валюты могут привести к истощению валютных резервов.
Рефинансирование банков является еще одним инструментом денежно-кредитной политики. Когда Центральный банк предоставляет ссуду банку, средства на его корреспондентском счете увеличиваются, что приводит к увеличению денежной базы. Таким образом, увеличение объемов рефинансирования приводит к увеличению денежной массы в стране, а уменьшение – к сокращению денежной массы. В настоящее время Центральный банк активно использует ломбардное кредитование банков (под залог ликвидных активов).
Одной из форм рефинансирования является редисконтирование, т.е. переучет векселей Центральным банком. Смысл его состоит в том, что Центральный банк переучитывает (покупает) векселя, уже учтенные банками. Однако использование такого инструмента сдерживается высоким риском операций на вексельном рынке.
Центральный банк может влиять на объем рефинансирования двумя способами: воздействуя на величину процентной ставки по кредитам или на величину кредитов при данной процентной ставке при помощи политики рефинансирования.
Механизм использования процентной ставки достаточно прост – рост ставки рефинансирования означает повышение стоимости кредитов Центрального банка, поэтому банки будут сокращать объем заимствований, снижение ставки приведет к более активному заимствованию и объем рефинансирования увеличится. Банк России может устанавливать одну или несколько процентных ставок по различным видам операций: ставка рефинансирования, ставка редисконтирования, ломбардная ставка и другие. При этом ставка рефинансирования Банка России играет роль базовой ставки. Банк России может проводить процентную политику и без фиксации процентной ставки. Тогда процентные ставки по той или иной операции устанавливаются в результате проведения аукциона.
Анализируя преимущества и недостатки политики рефинансирования как инструмента денежно-кредитной политики, необходимо отметить следующее. Политика рефинансирования обладает меньшим прямым воздействием на денежную сферу. Можно непосредственно определить требуемое изменение заемных резервов, но неизвестно, на сколько необходимо изменить ставку рефинансирования для того, чтобы банки обращались за кредитами в Центральный банк. Кроме того, изменение ставки рефинансирования оказывается неэффективным инструментом в силу неоднозначности воздействия на финансовые рынки.
Наиболее мощный и в то же время наименее используемый инструмент денежно-кредитной политики – это резервные требования. Центральный банк имеет право требовать от банков хранить резервы в определенной пропорции к депозитам. Норматив обязательных резервов устанавливается Советом директоров Банка России как размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка. Он не может превышать 20% и не может быть единовременно изменен более чем на пять пунктов.
Воздействие резервных требований на денежную сферу отличается от воздействия других инструментов денежно-кредитной политики. Изменение резервных требований не изменяет банковские резервы и денежную базу, но изменяет денежный мультипликатор. Снижение нормы резервов увеличивает мультипликатор и соответственно денежную массу. Повышение нормы резервов снижает значение мультипликатора и уменьшает денежную массу. В то же время изменение нормы резервов может оказать воздействие на объемы кредитования реального сектора экономики. Повышение нормы обязательных резервов ограничивает возможности банков в кредитовании экономики, поскольку требует держать больший объем ликвидных средств относительно депозитов. И наоборот, снижение нормы резервов расширяет кредитные возможности банков и снижает издержки кредитования экономики.
Расчет размера средств, подлежащих резервированию, производится ежемесячно на основании остатков по балансовым счетам клиентов и корреспондентов банка. Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный месяц. В настоящее время Банк России принял на себя обязательства не пересматривать норму резервов слишком часто и установил норму резервов на уровне 10% по всем депозитам юридических лиц и депозитам в иностранной валюте физических лиц. По депозитам физических лиц в рублях установлена норма, равная 7%.
Для осуществления заданной денежно-кредитной политики Банк России может устанавливать прямые количественные ограничения деятельности кредитных организаций. Под прямыми количественными ограничениями Банка России понимается установление лимитов на рефинансирование кредитных организаций и проведение кредитными организациями отдельных банковских операций. Банк России вправе применять прямые количественные ограничения, в равной степени, касающиеся всех кредитных организаций, в исключительных случаях в целях проведения единой государственной денежно-кредитной политики только после консультаций с Правительством Российской Федерации.
В статье 35 Закона о ЦБРФ в числе инструментов денежно-кредитной политики названо установление ориентиров роста денежной массы (таргетирование). Исходя из основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики, Банк России может устанавливать ориентиры роста одного или нескольких показателей (агрегатов) денежной массы. Однако по нашему мнению, таргетирование скорее следует отнести к целям, а не инструментам денежно-кредитной политики.
Существуют базовые принципы применения инструментов денежно-кредитной политики на практике. Главным является принцип эффективности, который означает способность точно и быстро получать результаты, соответствующие намеченным целям. Можно выделить также принцип равного отношения ко всем кредитным организациям независимо от их размеров, что достигается стандартизацией правил и процедур проведения операций. Кроме того, важны простота, прозрачность, последовательность, надежность инструментов. Простота и прозрачность обеспечивают правильное понимание истинных намерений и целей использования инструментов. Принцип последовательности означает, что нельзя слишком часто менять правила и процедуры, чтобы, участвуя в мероприятиях денежно-кредитной политики, центральный банк и его контрагенты могли опираться на прошлый опыт. Принцип надежности требует минимизации финансовых и операционных рисков. Наконец, стоимость проводимых операций должна быть минимальна для обеих сторон.
От того насколько правильно и эффективно проводится денежно-кредитная политика, во многом зависит благосостояние каждого хозяйствующего субъекта и общества в целом.
Вопросы и задания для самоконтроля:
1. Назовите цели деятельности и функции Центрального банка.
2. В чем выражается независимость Центрального банка?
3. Назовите операции и сделки Центрального банка.
4. Перечислите ограничения деятельности Центрального банка.
5. Раскройте порядок формирования и функции Национального банковского совета.
6. Каковы функции органов управления Центрального банка?
7. Назовите подразделения Центрального банка в регионах.
8. Раскройте цели и перечислите инструменты денежно-кредитной политики Центрального банка.
9. Охарактеризуйте операции Центрального банка на открытом рынке.
10. Охарактеризуйте систему рефинансирования кредитных организаций.
11. Охарактеризуйте валютные интервенции Центрального банка.
12. Охарактеризуйте обязательные резервные требования.
ГЛАВА 4
ОСНОВЫ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ В БАНКАХ
4.1 Основные положения бухгалтерского учета в банках
Кредитные организации выполняют целый ряд очень ответственных и важных функций в экономике страны. Базой осуществления расчетной и кредитной работы банков, регулирования денежного обращения и проведения других банковских операций служитучетно-операционная работа, т. е. бухгалтерский учет, система документооборота и контроля за выполняемыми операциями.
В процессе совершения банковских операций происходит отражение движения материальных ценностей, финансовых потоков, формирование фондов денежных средств и их перераспределение. Поэтому информация, получаемая в результате учетно-операционной работы, дает необходимые сведения для регулирования макро- и микроэкономических процессов. Данная информация необходима собственникам и менеджерам банков, клиентам, государственным органам власти и управления для разработки и принятия управленческих решений, выполнения контролирующих и регулирующих функций.
Правовую основу бухгалтерского учета в банках составляют Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете» и Положение ЦБРФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205-П.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям (руководителям, учредителям, участникам), а также внешним (инвесторам, кредиторам, контролирующим органам);
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования материальных и финансовых ресурсов;
- выявление резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитных организаций, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- использование данных учета для принятия управленческих решений.
Для реализации задач бухгалтерского учета каждая кредитная организация разрабатывает и утверждаетучетную политику, основанную наПлане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правилах ведения бухгалтерского учета. Учетная политика оформляется в виде внутрибанковского нормативного документа. В учетную политику входят:
- рабочий план счетов с характеристикой этих счетов;
- формы первичных учетных документов, которые будут применяться для оформления операций;
- правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
- порядок внутрибанковского контроля за совершением операций;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, других операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях строится на следующих принципах:
1) непрерывность учета (учет ведется непрерывно с момента регистрации кредитных организаций до реорганизации или ликвидации);
2) постоянство правил учета (кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или правовом механизме, но при этом должна быть обеспечена сопоставимость данных);
3) кассовый метод отражения доходов и расходов (доходы и расходы относятся на счета после фактического получения доходов и совершения расходов);
4) отражение операций в учете в день их совершения (поступления документов);
5) раздельное отражение активов и пассивов (счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде);
6) преемственность входящего баланса (остатки на счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);
7) приоритет содержания над формой (операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой);
8) открытость (отчетность должна быть понятна пользователю, достоверна и не содержать двусмысленности в отражении операций).
На основании Правил бухгалтерского учета банк разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием компьютеров. При этом должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах (принцип двойной записи).
Под учетными регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. При хранении регистров должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
4.2 Аналитический и синтетический учет в банках.
Банковские счета клиентов
Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активныеи пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.
Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) исинтетическом (сводном).
Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002 г.) такова:
Группа счетов А (балансовые счета)
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)
Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)
Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)
Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)
Раздел 7. Результаты деятельности
Группа счетов Б (счета доверительного управления)
Группа счетов В (внебалансовые счета)
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания
Группа счетов Г (счета срочных сделок)
Группа счетов Д (счета депо).
Синтетические счета подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка - главные счета синтетического учета обозначаются трехзначным кодом. Счета второго порядка с пятизначным кодом также носят синтетический характер, но более детализируют состояние средств и ресурсов. Например, балансовый счет 407 «Счета негосударственных организаций» подразделяется на четыре счета: 40701 «Счета негосударственных финансовых организаций», 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций», 40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций», 40704 «Специальные избирательные счета». Всего синтетических счетов второго порядка более тысячи двухсот.
В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
Например, к балансовому счету 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» на каждого клиента открывается свой лицевой счет (счет аналитического учета).
Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 4.2.1
Таблица 4.2.1 Кодировка лицевых счетов
| Номера цифр | Значение |
| Номер раздела Плана счетов | |
| 1 – 3 | Номер синтетического счета первого порядка |
| 1 – 5 | Номер синтетического счета второго порядка |
| 6 – 8 | Код валюты |
| Защитный ключ | |
| 10 – 13 | Номер филиала банка, не имеющего счета в Банке России |
| 14 – 20 | Порядковый номер лицевого счета (клиента) |
Рассмотрим для примера номер лицевого счета коммерческой организации:
40702 810 7 0000 0000197
4 – раздел 4 Плана счетов «Операции с клиентами»
407 – балансовый счет «Счета негосударственных организаций»
40702 – балансовый счет «Счета негосударственных коммерческих организаций»
810 – рубль Российской Федерации (840 – доллар США, 978 – евро)
7 – защитный ключ, предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетно-денежных документов (рассчитывается кредитной организацией по определенной методике с использованием номера лицевого счета и банковского идентификационного кода)
0000 – номер филиала банка (нули говорят о том, что счет открыт в головном отделении банка или в самостоятельном филиале)
0000197 – порядковый номер клиента.
При кодировке счетов одного клиента допускается наличие субсчетов. Например, счет 42301810700000001843/03 – лицевой счет для учета рублевого депозита физического лица до востребования (третий счет данного клиента).
Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам банка весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в таблице 4.2.2.
Таблица 4.2.2 Типы счетов клиентов и корреспондентов банка
| Тип счетов | Назначение счетов | Юридическое оформление |
| 1. Расчетные счета | Для осуществления безналичных расчетов коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями | Договор банковского счета |
| 2. Текущие счета | Для осуществления безналичных расчетов некоммерческими организациями и физическими лицами | Договор банковского счета |
| 3. Бюджетные счета | Для операций с бюджетными средствами, выделенными государственным и негосударственным организациям | Договор банковского счета |
| 4. Корреспондентские счета | Для осуществления безналичных и межбанковских расчетов кредитными организациями | Договор о корреспондентских отношениях |
| 5. Специальные расчетные счета | Для проведения расчетов чеками, по аккредитиву и банковским платежным картам | Договор банковского счета |
| 6. Специальные счета резидентов и нерезидентов | Для проведения специальных валютных операций (в соответствии с валютным законодательством) | Договор банковского счета |
| 7. Депозитные счета | Для привлечения денежных средств и драгоценных металлов юридических и физических лиц во вклады на срок и до востребования | Договор банковского вклада, банковские сертификаты |
| 8. Обезличенные металлические счета | Для привлечения драгоценных металлов юридических и физических лиц во вклады | Договор банковского вклада |
| 9. Ссудные счета | Для учета задолженности юридических и физических лиц по кредитам | Кредитный договор |
| 10. Счета депо | Для учета и перехода прав на ценные бумаги депонентов банка | Депозитарный договор |
| 11. Металлические счета хранения | Для учета принятых на ответственное хранение драгоценных металлов | Договор хранения |
| 12. Счета доверительного управления | Для учета принятого в управление имущества юридических и физических лиц | Договор доверительного управления |
Рассмотрим порядок открытия расчетного (текущего) счета юридического лица. Он регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации, Указом Президента «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 и банковскими правилами. Кроме того, продолжают действовать нормативные акты Государственного банка СССР: Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» от 30 октября 1986 г. № 28 и Письмо «О порядке открытия счетов предпринимателям» СССР от 9 июля 1991 г. № 359.
Для открытия счета клиент представляет необходимые документы, перечень которых может варьироваться в различных банках. К числу обязательных документов относятся:
1) заявление на открытие счета (с указанием типа и валюты счета),
2) анкета клиента,
3) копии учредительных документов,
4) копия свидетельства о государственной регистрации,
5) копия свидетельства о постановке на налоговый учет,
6) карточка с образцами подписей и оттиска печати,
7) приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера организации.
Очень важным документом является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Она используется операционным работником банка, который ведет счет данного клиента для проверки подписей уполномоченных лиц организации на расчетных и кассовых документах. Порядок оформления карточки установлен Указанием ЦБРФ 21 июня 2003 г. № 1297-У.
Банковский работник проверяет комплектность и правильность представленных документов, после чего заключается договор банковского счета. Для открытия лицевого счета в бухгалтерию банка представляетсяраспоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей оттиска печати. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету.
Открытые счета клиентов регистрируются в книге регистрации открытых счетов, где указываются следующие данные:
- дата открытия счета;
- дата и номер договора об открытии счета;
- наименование клиента;
- наименование (цель) счета;
- номер лицевого счета;
- порядок и периодичность выдачи выписок счета;
- дата сообщения налоговым органам об открытии счета;
- дата закрытия счета.
Если счет клиента будет закрыт, то в течение пяти лет этот номер не может быть присвоен счетам других лиц.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
В зависимости от вида учитываемых объектов формы лицевых счетов могут быть разными. Однако общим для всех форм лицевых счетов являются графы для записи по каждой операции даты ее совершения, номера документа, на основании которого произведена запись, номера корреспондирующего счета, рода операции, сумм оборотов по дебету и кредиту и остатка. В заголовке лицевого счета указывается его номер, и помещаются необходимые справочные данные.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатается в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, изготовленные на компьютере, выдаются клиентам без штампов и подписей работников банка. Если счет по каким-либо причинам велся вручную, то выписки оформляются подписью операциониста, ведущего счет, и штампом банка.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. По суммам, приведенным по кредиту счета, к выпискам должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп банка и календарный штемпель даты проводки документа по счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операции штамп не ставится.
Ответственный исполнитель, подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.
Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, а по заявлению клиента — через абонентские ящики. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. После выдачи выписок лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.
В качестве регистров синтетического учета выступают ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки и ведомости и другие документы.
Бухгалтерские журналы предназначены для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В них выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборотов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с итогами в сводке оборотов.
Кассовые журналы составляются раздельно по приходу и расходу кассы, с выведением частных итогов по корреспондирующим со счетом кассы балансовым счетом первого порядка и общего итога по журналу в целом.
Сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. Если в оборотной ведомости (квартальной, годовой) обороты показываются по счетам второго порядка, то сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. В сводных карточках регистрируются итоги оборотов за день и итоги остатков лицевых счетов по каждому балансовому счету. Сводные карточки заполняются на основании бухгалтерских журналов или с ежедневных проверочных ведомостей. По счетам, имеющим остатки, как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.
Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по балансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них.
4.3 Организация учетно-операционной работы в банке
Под учетно-операционной работойпонимается комплекс работ, связанный с оформлением, учетом и контролем проводимых операций. Персонал банка, выполняющий эту работу, называется учетно-операционным аппаратом банка или бухгалтерским аппаратом.
Основными задачамиучетно-операционной работы являются:
- быстрое и четкое обслуживание клиентов банка,
- обеспечение контроля за сохранностью денежных средств и ценностей;
- своевременное и точное отражение всех совершенных операций в учете и отчетности банка.
Учетно-операционный аппарат банка включает в себя работников, занятых приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей.
Организационная структура учетно-операционного подразделения (бухгалтерии) банка зависит от величины и специализации банка, объема выполняемых операций, специфики клиентуры. Поэтому могут быть различные варианты организации бухгалтерского подразделения и структуры учетно-операционных отделов. Однако во всех случаях это - самостоятельное подразделение банка, осуществляющее учетно-операционную работу.
В структуре этого подразделения обычно выделяется:
- операционный отдел,
- отдел внутрибанковского учета,
- отдел межбанковских операций,
- отдел по учету валютных операций,
- отдел по учету кредитных операций,
и некоторые другие.
В отделах могут создаваться группы (участки, бригады) для выполнения определенного круга операций, работ, которые называются операционными бригадами. Такие бригады могут организоваться на участках, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля. В этом случае в бригаду входят несколько операционных работников и контролер, который обязательно проверяет документы и записи в регистрах бухгалтерского учета.
Ответственными исполнителямисчитаются работники, которым поручено единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций. Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников определяются должностными инструкциями. За каждым работником закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций. Распределение счетов между работниками производится, как правило, по номерам балансовых счетов первого или второго порядка, причем ведение расчетного и ссудных счетов одного клиента возлагается на одного исполнителя. Закрепление счетов за подразделениями учетно-операционного аппарата, отдельными исполнителями и последующее перераспределение оформляются записями в специальной книге учета. В случае отсутствия работника (болезнь, отпуск и т. п.), дела которого приняты другим лицом, в книге делается соответствующая пометка.
Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительностьоперационного дня, т. е. части рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете.
В банках устанавливаются определенные требования к организации учетно-операционной работы и документооборота.
Приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение операционного дня. Конкретное время завершения операционного дня устанавливается руководителем банка. Документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем.
Прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операционного дня проводится непосредственно учетно-операционным работником или в централизованном порядке, через специальных работников. Если документы по какой-либо причине не могут быть приняты к исполнению, то об этом извещаются клиенты.
Для клиентов, постоянно предоставляющих в банк значительное количество платежных документов, устанавливается график приема документов. Расчетно-денежные документы, подлежащие отправке другим учреждениям банков по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.
Клиенты представляют (получают) расчетные документы учетно-операционным работникам через собственных курьеров или представителей специализированных служб доставки расчетных документов на основании доверенностей и документов, подтверждающих личность доверенного лица.
Работник банка на представленных документах проставляет в правом нижнем углу дату приема документов, оттиск штампа и подпись. Право подписания расчетно-кассовых документов, предоставляемое определенным работникам, оформляется распоряжением руководителя банка. Образцы подписей передаются под расписку операционным и контролирующим работникам и другим службам, где используются документы.
Для отражения банковских операций в учете используются специальные документы. Они разрабатываются и утверждаются Центральным банком Российской Федерации и обязательны к применению всеми юридическими и физическими лицами.
Банковские документы подразделяются на четыре вида:
1) кассовые документы,
2) расчетно-платежные документы,
3) мемориальные документы,
4) внебалансовые документы.
Для оформления, учета, приема, выдачи, движения денежной наличности в рублях и в иностранной валюте используются кассовые документы. К ним относятся объявления на взнос наличными, денежные чеки, приходные и расходные кассовые ордера, препроводительные ведомости к сумкам с денежной наличностью и другие документы.
Большую группу банковских документов составляют расчетно-платежные документы. Они используются для разного рода платежей, расчетов, погашения обязательств. К ним относятся платежные поручения, платежные требования, платежные ордера, инкассовые поручения, аккредитивы, дебетовые и кредитовые авизо и другие
Мемориальные документыоформляются при совершении внутрибанковских операций, для безналичных перечислений средств с одних счетов на другие. В качестве таких документов используются мемориальные ордера. Они выписываются по операциям, совершаемым без поручения, требований, заявлений клиентов, при учете произведенных расходов, полученных доходов и т. д.
Вышеуказанные документы предназначены для оформления, учета таких банковских операций, которые отражаются на балансовых счетах. В то же время в деятельности банков имеется целый ряд операций (выданные гарантии и поручительства, обеспечение выданных ссуд, выставленные аккредитивы и др.), которые отражаются на внебалансовых счетах. Для их оформления используются приходные и расходные внебалансовые ордера. К числу внебалансовых документов относятся депозитарные документы, которые оформляют движение ценных бумаг в депозитарии банка (при его наличии).
Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете только на основании надлежащим образом оформленных документов. Каждый из этих документов должен иметь:
- контировку (обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена запись);
- дату проводки;
- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ и совершившего операцию;
- подпись контролирующего работника (по операциям, подлежащим дополнительному контролю).
Есть перечень счетов, операции по которым должны проводиться с контрольной подписью контролирующего работника.
При совершении операций с использованием компьютера документ может быть оформлен путем распечатки на бумаге его электронного образа, соответствующего бланку установленной формы либо содержащего все реквизиты, предусмотренные бланком. При этом могут использоваться аналог собственноручной подписи, коды, пароли и иные средства, позволяющие идентифицировать ответственного исполнителя и контролера.
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Банк может отказать в приеме документа, если сам документ, подписи, оттиск печати, надписи на нем будут сомнительными.
На денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются росписи получателей. Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя.
Документы с исправлениями таких реквизитов, как сумма, наименования клиентов и номера их счетов, хотя бы и оговоренными, являются недействительными и не подлежат приему к исполнению.
Должностное лицо банка, подписывающее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в банке. Право подписания документов оформляется распоряжением руководителя банка, а образцы подписей хранятся у главного бухгалтера.
В банках должен обеспечиваться контроль за надлежащим хранением и использованием документов, бланков документов, печатей и штампов с тем, чтобы исключить возможность их утраты или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся и используются.
Изъятие бухгалтерских документов производится только с разрешения руководителя учреждения банка по письменным требованиям судебных и следственных органов или вышестоящего учреждения банка. При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол изъятия за подписями руководителя банка, главного бухгалтера и представителя учреждения, для которого изымается документ.
В акте (протоколе) должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие, и какой именно документ изымается. Второй экземпляр акта вручается представителю. На место изъятого документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта и требование на изъятие документа с распиской лица, его получившего.
Последовательное движение расчетно-денежных документов по местам их обработки, проверки, от клиента к банку и обратно, внутри банка и составляет документооборотпо банковским операциям. Он включает стадии оформления документов, контроля за законностью операции, правильным оформлением и отражением их в учете. Особенности документооборота определяются структурой учетно-операционного аппарата и видом автоматизации учета. Порядок прохождения документов внутри банка устанавливается главным бухгалтером и оформляется соответствующим документом (графиком документооборота).
Вопросы и задания для самоконтроля:
1. Назовите задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.
2. Назовите принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.
3. Раскройте взаимосвязь синтетического и аналитического учета в кредитных организациях.
4. Какова структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях?
5. Перечислите виды банковских счетов клиентов.
6. Раскройте порядок открытия расчетного (текущего) счета клиента.
7. Каков порядок кодировки лицевых счетов клиентов банка?
8. Каково назначение и порядок составления выписки из лицевого счета?
9. Раскройте понятие учетно-операционной работы в банке.
10. Какова структура учетно-операционного аппарата банка?
11. Проклассифицируйте банковские документы.
12. Каков порядок изъятия банковских документов?
ГЛАВА 5
НАЛИЧНОЕ ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
5.1 Денежная система Российской Федерации
Денежное обращение представляет собой движение денег при выполнении ими своих функций. Оно осуществляется в двух формах: наличной и безналичной. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги, помещенные на счета в кредитные организации, превращаются в безналичные деньги и наоборот. Эффективная организация денежного обращения в стране имеет исключительно важное значение для функционирования рыночной экономики.
Устройство денежного обращения, закрепленное законодательством, представляет собой денежную систему страны. Она включает: национальную денежную единицу; виды денег, являющихся законным платежным средством; эмиссионную систему; государственный аппарат регулирования денежного обращения. Построение денежной системы Российской Федерации установлено статьей 75 Конституции Российской Федерации и Главой VI Закона о ЦБРФ.
Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль, который состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.
Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Он выпускает денежные знаки двух видов банковские билеты (банкноты) и монеты. До 1991 года в нашей стране выпускался третий вид денежных знаков – казначейские билеты (их эмитентом было Министерство финансов). Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. В настоящее время в обращении находятся банкноты достоинством 5, 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000 рублей, а также монеты достоинством 1, 5, 10, 50 копеек и 1, 2, 5, 10 рублей.
Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Они обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.
В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:
1) установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;
2) прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;
3) установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;
4) определение порядка ведения кассовых операций.
Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежности.
Под переделкой понимается изменение первоначального вида подлинной банкноты с целью извлечения незаконной прибыли. Переделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал банкноты таким образом, что внешний вид внесенных изменений сходен с видом соответствующих реквизитов подлинной банкноты и такая переделанная банкнота может быть принята в обращении за подлинную, а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты, имеющие признаки переделки, должны рассматриваться как поддельные и сдаваться в территориальные органы внутренних дел в установленном порядке.
Все юридические лица независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей банкноты и монеты, имеющие незначительные повреждения. Кредитные организации обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и к обмену, а предприятия связи - для переводов. К банкнотам, имеющим незначительные повреждения, относятся: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить.
Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:
- утратившие значительную часть, но не более 45% от своей площади;
- разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;
- изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, если на них отчетливо просматриваются изображения;
- имеющие брак предприятий Объединения «Гознак».
Аналогично они обязаны принимать подлинную монету, изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.); или имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет).
Плата за производимый обмен данных денежных знаков не взимается.
Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с указанными повреждениями должны отсортировываться, в обращение не выпускаться и сдаваться в учреждения Банка России. Центральный банк без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами. Банкноты и монеты, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также существенные повреждения являются неплатежеспособными и обмену не подлежат. В случае затруднения в определении платежеспособности денежных знаков они направляются на экспертизу в учреждения Банка России.
Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банкнот и монет Банка России является уголовно наказуемым деянием и преследуется в соответствии со статьей 186 УК РФ.
Закон о ЦБРФ предусматривает процедуру денежной реформы (замены денежных знаков). Совет директоров Банка России принимает решения о выпуске банкнот и монеты нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене денежных знаков срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет.
В целях организации денежного обращения РКЦ Банка России формируют оборотную кассу по приему и выдаче наличных денег, а также резервные фонды банкнот и монеты. Резервные фонды представляют собой запасы не выпущенных в обращение наличных денег. Они создаются по распоряжению Банка России для регулирования налично-денежного оборота в стране. Резервные фонды позволяют удовлетворять потребности народного хозяйства в наличных деньгах, производить замену пришедших в негодность денежных знаков, поддерживать определенный покупюрный состав денежной массы. Выпуск наличных денег в обращение, т. е. перевод их из резервных фондов в оборотную кассу производится на основе эмиссионных разрешений Банка России.
Товарно-денежные отношения требуют определенного количества денег для обращения. Из курса экономической теории известно, что есть законы денежного обращения, которые устанавливают количество денег, необходимых для выполнения ими функций средства обращения и средств платежа. Есть целый ряд экономических теорий, которые обосновывают взаимозависимость между количеством денег в обращении и ценами, ссудным процентом и другими важнейшими показателями экономики. Потому задача государства в лице Центрального банка организовывать и контролировать денежное обращение в стране. Главное условие стабильности денежной единицы страны — соответствие потребности хозяйства в деньгах фактическому поступлению их в оборот.
Для учета количества денег в обращении, анализа денежной массы на определенную дату и за определенный период времени Центральным банком используются денежные агрегаты: М0, М1, М2, М3.
Агрегат М0включает наличные деньги в обращении: банкноты, металлические монеты и казначейские билеты. Казначейские билеты выпускаются государственным казначейством (в России, в настоящее время не эмитируются).
Агрегат М1включает агрегат М0и денежные средства на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, включая депозиты населения до востребования и средства страховых компаний. Эти деньги в любой момент могут трансформироваться из безналичных в наличные.
Агрегат М2включает агрегат М1и срочные сберегательные депозиты в банках. Эти безналичные деньги также могут быть обращены в наличные, но через определенный период времени (срок депозита).
Агрегат М3состоит из агрегата М2и облигаций государственных займов, а также депозитных сертификатов.
Между агрегатами необходимо равновесие, определенное соотношение, в противном случае происходит нарушение денежного обращения: дефицит денежных знаков, рост цен, задержка расчетов и т. п. С целью регулирования объемов денежной массы Центральный банк проводит денежно-кредитную политику, инструменты которой были рассмотрены в соответствующем параграфе.
5.2 Организация наличного денежного обращения
Наличное денежное обращение регламентируется Центральным банком Российской Федерации. С этой целью принято Положение ЦБРФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П. Данный документ устанавливает правила обязательные для выполнения территориальными учреждениями Банка России, РКЦ, кредитными организациями и их филиалами, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории России. Дополнительные требования установлены Письмом ЦБРФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18.
Основные правила организации наличного денежного обращения состоят в следующем. Прежде всего, все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на счетах на договорных условиях. Платежи между юридическими лицами должны проводиться, как правило, в безналичном порядке. Однако для оплаты небольших хозяйственных расходов допускаются расчеты наличными деньгами. Указанием ЦБРФ от 14 ноября 2001 г. предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тысяч рублей. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Под кассой понимается специально оборудованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств. Операции по кассе отражаются в кассовой книге на основании кассовых документов обязательно в день их совершения.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимит кассы устанавливается ежегодно обслуживающим банком, по согласованию с руководителем организации. Для установления лимита предприятие составляет расчет по установленной форме. При этом учитывается объем налично-денежного оборота предприятия, особенности режима его деятельности, обеспечение сохранности ценностей, порядок и сроки сдачи наличных денег в банк.
По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя юридического лица.
При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков оно по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета.
По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
Можно хранить в кассе наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера – до пяти дней), включая день получения денег в банке.
Всю денежную наличность сверх установленных лимитов юридические лица обязаны своевременно сдавать в банк для зачисления на счет. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками по согласованию с руководителями организаций. Возможны следующие способы сдачи наличных денег в учреждения банков:
1) непосредственно клиентом в кассу банка,
2) через организации инкассации или инкассаторскую службу банка,
3) через организации связи.
В любом из этих случаях банк принимает деньги для зачисления на счет юридического лица только от его владельца.
Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и социальные выплаты, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Наличные денежные средства с банковского счета могут быть получены только самим владельцем счета. Для юридических лиц существуют определенные цели получения наличных денег в банках:
1) для осуществления социальных выплат (оплата труда, пособия, стипендии);
2) на командировочные расходы;
3) на хозяйственно-операционные расходы;
4) на приобретение сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у физических лиц;
5) на приобретение ценных бумаг у физических лиц.
Некоторые специализированные организации могут иметь дополнительные цели получения наличных денег со счета. Например, для выплаты страхового возмещения (для страховых организаций), для выплаты негосударственных пенсий (для негосударственных пенсионных фондов). Запрещается прямая выплата (без зачисления на счет) наличных денежных средств по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты. Также запрещается прямая выплата кредитов независимо от их целей.
Выдачи денежной наличности на заработную плату и выплаты социального характера производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований организаций в наличных деньгах.
Из вышеизложенных правил видно, что они, в основном, носят ограничительный характер и призваны сократить объемы операции с наличными деньгами. На это имеется ряд веских причин. Во-первых, это позволяет государству контролировать денежные потоки, предотвращать некоторые виды экономических преступлений. Известно, что незаконные виды деятельности всегда связаны с налично-денежными операциями, так как они не оставляют следов в банковских и бухгалтерских документах. Во-вторых, сокращение объемов наличного денежного обращения позволяет снизить издержки связанные с эмиссией денежных знаков. И, в третьих, крупные суммы наличных денег могут являться объектом преступных посягательств, что само по себе является криминогенным фактором.
Ответственность за соблюдение правил наличного денежного обращения несут руководитель и главный бухгалтер организации. К организациям и их должностным лицам, не соблюдающим указанные правила, применяются меры административной ответственности. Статья 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» предусматривает ответственность за следующие нарушения:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности,
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств,
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Рассмотрение дел о данных правонарушениях находится в компетенции налоговых органов.
Согласно действующему законодательству, обслуживающие банки обязаны систематически проверять соблюдение организациями требований порядка ведения кассовых операций. Аналогичные проверки в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. Должностное лицо банка может быть привлечено к административной ответственности за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций (статья 15.2 КоАП).
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленност