А-я проверка орг-ции БУ и НУ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка реальности ДТ и КТ зад-ти. Реальность числящейся ДТ или КТ зад-ти по сч.60, точность произвед-х расчетов, кач-во проектов и смет, отс-е приписок, м.б.проверены в т.ч. и путем контр-го обмера вып-х работ с привлеч-ем эксперта.Наиболее эф-ным способом провед.такой проверки явл-ся инв-я расчетов. На основе изуч-я данных первич.док-тов и регистров аналит.учета а-ры должны уст-ть погашается ли зад-ть пост-кам и подряд. в пределах сроков указ-х в дог-х, выявить случаи просроч.КЗ и проверить обосн-ть списания такой зад-ти на сч.91. Должно быть проверено, не спис-ся ли с КТ сч.60 в затраты на пр-во суммы не относ-ся к произв-ной деят-ти п/п. Следует проализ-ть так же прав-ть оф-я и отражения в учете выданных авансов, отражаемых на сч.60 обособленно. А-ры путем изучения перв-х док-тов и уч.регистров выясняют обосн-ть выдачи авансов, прав-ть ведения аналит.учета авансов и соответствия данных аналит-го и синт.учета.
Проверка расчетов по претензиям. В процессе проверки расчетов по претензиям пост-кам и подр. в связи с несоблюдением цен, предусм-х дог-ми, обнаружением арифм.ошибок в расчет.док-тах, несоотв.качетва поставл-х ценностей стандартам или тех.условиям, а-рам необх-мо обратить внимание на своевременность и прав-ть оформления претенциозных док-тов, обосн-ть претензий к провер.пп, прав-ть корресп.счетов. Путем изучения первич.док-тов и учетных регистров по сч.76 а-рам предстоит не скрыв-ся ли под видом расчетов по претензиям суммы недостач и потерь ТМЦ, не возмещенных п/п в устан-ном порядке, а также факты хищения ценностей должност.лицами.
Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Проверка расчетов с пост.и подрядчиками предусматривает изучение договоров поставки сырья и мат-лов и др.хоз.договоров на оказанные п/п услуги и вып-е работы. К числу важнейших треб-й при осущ.сделок на поставку тов(р,у), кроме соблюд. форм договора относятся также полнота и своевр-ть исполнение сторонами обяз-в в независ-ти от срока дог-ра. А-ры должны установить наличие дог-в поставки пол провед.сделкам, прав-ть их оформления, дату возн-я и причину образ-я просроч.зад-ти. Далее выб-но провер-ся операции с пост-ми по данных расчетно-плат-х док-тов и данных регистров по сч.60. В состав выборки вкл-ся пост-ки, расчет.опер-ции с которыми осущ-ся систематически или суммы расчетов с кот-ми сущ-ны. В процессе проверки выясн-ся дата провед-я и хар-р операций, прав-ть примен-я цен по поступившим ценностям, полнота их оприх-я, обосн-ть выделения НДС. При получении ТМЦ, на кот-е не получены расчет. док-ты(неотфакт-е поставки) устан-ся не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но наход-ся в пути (ДЗ), опр-ся так же провод-сь ли инв-я и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции с пост-ми при нарушении дог-х обяз-в, обосн-ть начисл-х или получ-х сумм штрафных санкций. При необх-ти может быть проведена контрольная инв-я ценностей и расчетов, встречная сверка док-тов и регистров учета на проверяемом п/п и поставщиков. Полнота оприх-х поступивших от пост-ков ТМЦ, обосн-ть возмещения по ним НДС контролируется с помощью таких приемов как прослеживание, сопост-е. Обосн-ть расчетов с подрядчиками на выполн-е работы должна подтверждаться кроме заключенных дог-в наличием проектно-сметной документации, актов сдачи-приемки вып-х работ, с/ф.
Проверка соотв-я данных аналит.учета оборотам и остаткам по счетам синт.учета.
Проверка прав-ти отраж-я в отч-ти итоговых данных по расчетам с пост.и подряд.
Цель – опред-е дост-ти сумм ДТ и КТ зад-ти в части расчетов с пост-ми и подря-ми, отраж-х в отч-ти аудир.лица. Првер-ся ББ и прилож.к ББ.
Налоговый учет % по векселям и коммерч.кредитам.
Налоговый учет суммовых разниц. Учет НДС.
План и программа проверки учета расч.с пост.и подрядчиками.Типовые ошибки.
Цель-оценка прав-ти орг-ции учета расчетов на п/п, подтв-е законности образования различных видов ДТ и КТ зад-ти, ее дост-ти и реальности погашения. Для подтв-я первонач.оценки CВК и БУ расчетных операций а-ры заполняют заранее разраб-е тесты. Тестировние CВК и БУ: 1)Проводится ли инв-я расчетов. 2)Проверяются ли сроки возниновения зад-ти. 3)Имеются ли акты сверки расчетов и как регулярно проводится их анализ. 4)Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам и покупателям. 5)Выявляются ли и анализир-ся ли причины неплатежей. 6)Проверяются ли гл.бухом. записи по расч.оп-ям в уч.регистрах. 7)Ведется ли аналит.учет по каждому виду расчетов.
На основе данных тестир-я может быть устан-но на сколько контроль расчет.операций эффективен, а учет расч.опер. соотв-ет действ-му закон-ву. Если окажется что вер-т пропуска ошибок велика, то а-м требуется включить в программу проверки доп.вопросы и направить особое усилие на изучение тех групп хоз.операций, которые не подверг-сь внутр.конролю. При проверке примен-ся приемы факт-го и докум-го контроля, аналит.процедуры, логический анализ, а также устные опросы должн.лиц по вопросам данного раздела программы а-та. С учетом рез-тов тестир-я CВК сост-ся план и пр-ма а-кой проверки. План и программа: 1.Правовая оценка дог-в с пост-ми и подр-ми. 2.А-т орг-ции первич.учета расчетов с пост-ми и подр-ми. 3.А-т зад-ти перед пост-ми и подр. 4.Проверка прав-ти отраж-я в БУ разл.оп-ций по расчетам с пост.и подр. 5.Проверка соотв-я данных аналит.учета расч. с данными синт-го. 6.Проверка орг-ции налог.учета по расч. с пост. и подр.
Типичные ошибки: 1)Отс-е дог-в на поставку прод-ции, первичных расчетно-плат.док-тов или их неполное оформ-е. 2)Неправ-е оформление и предъявление претензий по дог-м. 3)Ненадлежащее ведение учета (неправ-я корресп.счетов, недост-ть аналит.учета, форм-е провед.ин-ции расчетов и др.).