Внутрішній контроль на підприємстві, його види
ТЕМА 12. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ: ЙОГО СУТНІСТЬ, ОБ'ЄКТИ І СУБ'ЄКТИ
11.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види.
11.2. Об'єкти внутрішнього аудиту.
11.3. Функції внутрішнього аудиту. Планування роботи внутрішнього аудитора
11.4. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.
11.5. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі.
Внутрішній контроль на підприємстві, його види
Вимоги сучасних ринкових економічних відносин формують новий, зовсім інший підхід до питання управління підприємством і збереження власності, в яке вкладено кошти. Це розуміння необхідності нових підходів до збереження майна підприємства втілюється
в пошук нових форм контролю, який відіграє важливу роль в управлінні господарською діяльністю.
Функція контролю притаманна управлінню з моменту створення підприємства, формулювання його завдань, планів на майбутнє. Без контролю не може існувати ніякий вид управління, як управління не може існувати без:
• об'єктивної інформації щодо фактичного стану справ на підприємстві;
• перевірки відхилень від встановлених вимог до
прийнятих управлінських рішень;
• виявлення та попередження тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання цих рішень і насамперед, на досягнення поставленої мети. Такий контроль має назву внутрішньогосподарського (внутрішнього ) контролю.
Дослідженню питань організації і функцій внутрішньогосподарського контролю і внутрішнього аудиту велику увагу приділяють як зарубіжні так і вітчизняні вчені і практики. У цьому розділі дещо узагальнено та доповнено результати вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю та організації внутрішнього аудиту, проведеного В. Рудницьким та іншими авторами.
МСА 315 "Розуміння суб'єкту господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень" розглядає внутрішній контроль як процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління і несуть відповідальність щодо досягнення цілей суб'єкта господарювання, достовірності фінансової звітності, ефективності діяльності та дотримання застосованих законів та нормативних актів.
Внутрішній контроль - це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об'єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення поставленої мети. Залежно від завдань внутрішній контроль класифікується за видами.
Система внутрішнього контролю - це політика і процедури внутрішнього контролю, прийняті управлінським персоналом суб'єкта господарювання з метою забезпечення (наскільки це можливо) правильного й ефективного ведення господарської діяльності (в тому числі дотримання політики управлінського персоналу), збєреження активів, запобігання шахрайству та помилкам, а також виявлення їх, забезпечення точності і повноти облікових записів, своєчасної підготовки достовірної фінансової інформації.
Система внутрішнього контролю охоплює й інші питання, безпосередньо пов'язані з функціями облікової системи.
Внутрішній контроль, згідно з визначеними МСА 315, містить такі складові:
середовище контролю;
процес оцінювання ризиків суб'єкта господарювання;
• інформаційні системи, в тому числі пов'язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією;
процедури контролю;
моніторинг заходів контролю.
Невід'ємною частиною внутрішнього контролю діяльності підприємства є внутрішній аудит, який повинен виконувати не тільки контрольні функції, а, насамперед, розв'язувати завдання, що входять до сфери аудиту ефективності системи внутрішнього контролю підприємства, має охоплювати аналіз і оцінку адекватності, а також якості виконання покладених на цю систему функцій. Тобто внутрішній аудит дає оцінку контрольним процедурам та механізму внутрішнього контролю.