Виды и формы финансового контроля
Аудит.
Г.
Кузьминова Татьяна Николаевна
Аудит – экзамен – 24.06.2011г., консультация 23.06.2011г.
Международные стандарты аудита (МСА) – зачет в марте.
Любой учебник. Части аудита: 1)основы аудита; 2)методики аудита.
Реферат по дисциплине: МСА
Тема: Сравнительная характеристика с федеральными стандартами аудиторской деятельности № (соответствуем № студента в списке группы) с международным аналогом МСА № (с № аналогичного стандарта).
План реферата:
Введение
- Исторические предпосылки возникновения стандартов аудита. Сущность и значения стандартов аудиторской деятельности.
- Механизмы разработки МСА.
- Назначение и классификация МСА.
- Структура МСА.
- Комментарий к федеральному стандарту аудиторской деятельности № (свой №) «название стандарта».
- Сравнение федерального стандарта № «название» с международным аналогом № «название».
Приложение. 9сам федеральный стандарт и МСА № «название».
Список использованной литературы
Виды и формы финансового контроля.
Финансовый контроль является одной из важнейших функций управления.
Нужно учитывать, что любая финансовая деятельность, хозяйственная предполагает обязательное использование системы контрольных мероприятий (процедур) для того чтобы убедиться в выполнении намеченных планов, норм, оценить эффективность каких либо мер, выявить недостатки в работе, определить направление совершенствования.
Контроль как функция управления является объективным явлением в экономической жизни общества, т.е. он присущ любому экономическому строю, любой экономической информации.
Но по содержаниям функция контроля субъективная, т.е. контроль всегда организуется в интересах определенного органа и решает задачи, поставленные перед этим органом.
В зависимости от органов осуществляющих контроль, финансовый контроль подразделяется на 4 вида:
1. государственный контроль
2. ведомственный (внутрихолдинговый) контроль
3. внутренний
4.независимый (аудит)
1) Государственный контроль – создается для обеспечения интересов государства и общества. Регламентируется законами РФ, нормативными актами и осуществляется специально созданными органами.
Объектами является: различного рода государственные структуры, органы власти, префектуры, органы исполнительной власти; предприятия, организации и учреждения финансируемые за счет бюджетных государственных средств и другие предприятия в части уплаты налогов.
В системе государственного финансового контроля можно выделить
4 вида контроля:
1. Бюджетный контроль – цель которого проверка исполнения бюджетов различных уровней, правильность использования бюджетных средств.
Проводит такой контроль:
1) Счетная палата
2) Минфин России (еще устанавливает бюджетный план счетов)
3) Федеральное казначейство – контролирует движение бюджетных денег
4) РосФиннадзор – служба финансовой разведки, цель которой борьба с коррупцией.
2. Налоговый контроль – ст. 57 Конституции РФ обязывает всех налогоплательщиков платить законом установленный налог.
Контроль над правильностью исчисления уплаты налога осуществляет Федеральная Налоговая Служба России.
Основная задача этой службы проверить правильность уплаты налога и взыскать неуплаченный налог.
Проводится налоговый контроль в форме камеральных и в форме выездных проверок.
Конституционная обязанность по уплате налога подкрепляется соответствующей мерой ответственности за неуплату налогов.
Ответственность наступает за налоговые правонарушения по НК РФ по различным видам штрафов (проценты либо фиксированные суммы).
Неуплата налога может привести к уголовной ответственности (ст. 198 и ст. 199 УК РФ).
Статья 198 – неуплата налога физическими лицами – граждане и предприниматели.
Статья 199 – неуплата налога юридическими лицами.
Начиная с 2010г. – ответственность за экономические преступления изменилась: в 4 раза увеличились размеры штрафов за налоговые правонарушения и в 4 раза подняли лимит для привлечения к уголовной ответственности.
3. Таможенный контроль – осуществляется федеральной таможенной службой России. Цель: проверять правильность оформления грузов, работ и услуг перемещаемых через таможенные границы РФ, а так же правильность исчисления и уплаты таможенных платежей, сборов и НДС взимаемого при ввозе товаров, работ и услуг при ввозе в РФ.
4. Банковский государственный контроль – осуществляется ЦБ РФ. Он контролирует наличные денежное обращение в стране, порядок расчетов между юридическими лицами, осуществляет функции валютного контроля.
2) Ведомственный финансовый контроль – характерен для тех организаций, которые имеют вертикальную структуру управления с традиционными взаимоотношениями между вышестоящей организацией и подчиненной.
Такой контроль характерен для федеральных агентств, различных организаций управления, холдингов.
Здесь проверяется соблюдение единой учетной политики, сохранность имущества, выплаты дивидендов, устранение бесхозяйственности.
3) Внутренний контроль – осуществляется самим руководителем за деятельность своей компании, либо специально созданным подразделением, либо внутренними аудиторами.
Проверяется соблюдение внутренних инструкций, приказов, распоряжений, состояние имущества и т.д.
Контроль в ОАО «РЖД» относится к внутреннему, который проводит специальное подразделение «Центр «ЖелДорКонтроль»
4) Независимый (аудиторский) контроль – его проводят специализированные аудиторские фирмы, которые работают по договору с проверяемой компанией.
Г.
В зависимости от времени проведения контроль бывает:
1. Предварительный:
Контроль проводится до принятия решения, до совершения каких-либо хозяйственных операций и носит профилактический характер.
Субъекты: бизнес-планы, проектно-сметные документы, различные внутрихозяйственные расчеты.
Цель: предупредить экономически неэффективные хозяйственные операции.
2. Текущий:
Осуществляется в процессе осуществления хозяйственных операций. С развитием компьютерных технологий, автоматизированных систем роль текущего контроля возрастает. Например, многие компании ведут автоматический контроль явки на работу (чтобы не вести табеля).
3. Последующий:
Осуществляется после осуществления хозяйственных процессов или после создания отчетности. Проводится в виде ревизии или аудиторских проверок.
По источникам проверяемой информации:
1) Документальный
2) Фактический
Документальный контроль – предполагает проверку самых разных документов, в которых отражаются факты хозяйственной жизни компании.
В общем виде все проверяемые документы можно разделить на группы:
1) Первичные – документы, которые совершаются и оформляются непосредственно в момент проведения хозяйственной операции, либо сразу же после нее. Они являются основанием для составления бухгалтерских проводок. (ПКО, РКО).
2) Учетные регистры – документы, которые составляются на основе первичных документов, и служат для систематизации записи (например, по счетам 50, 01), либо для накапливания и группировки записи (кассовая книга), т.е. все счета бухгалтерского учета, разного рода книги.
3) Налоговые регистры – регистрация по расчету налога на прибыль (книга покупок, книга продаж).
4) Бухгалтерская отчетность:
- баланс,
- отчет о прибылях и убытках,
- о движении капитала,
- о движении денежных средств,
- приложения.
5) Налоговая отчетность – разного вида декларации по исчислению и уплате налога и ведомости по расчетам со всеми фондами.
6) Прочая документация – все остальные документы, которые используются в процессе проверки, но не относятся, ни к одной из названных групп. Это приказы, нормы, положения, учетная политика, инструкции, внутренние и внешние документы.
Документы в процессе проверки проверяются разными методами, в том числе:
1) Проверка и на соблюдение требований законодательства (юридическая проверка документов), т.е. цель – проверить, законна данная операция или нет.
2) Формальная проверка документа на соответствие их установленным (унифицированным) формам, на наличие в них всех обязательных реквизитов.
В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» в первичных документах должны быть представлены все обязательные реквизиты:
1. наименование документа,
2. дата составления,
3. наименование организации составившей документ,
4. содержание хозяйственной операции,
5. измерители в натуральном и денежном выражении,
6. наименование должностных лиц ответственных за совершение операции и правильность ее оформления,
7. подписи лиц.
3) Встречная проверка документов – акты сверок.
4) Проверка документов путем их сопоставления с другими документами, в том числе с учетными регистрами, отчетностью, приказами, договорами и т.д.
Фактический контроль –позволяет установить нам количественное и качественное состояние объектов.
Методыфактического контроля:
-инвентаризация,
- осмотры помещений,
- обследование площадей,
- лабораторные анализы,
- контрольные запуски сырья производства.
В процессе любых аудиторских проверок, как правило, применяются методы и фактического и документального контроля.
В условиях рыночных отношений, конкуренции, формы контроля совершенствуются. В частности все больше смещается контроль с прошлого контроля на текущий контроль или предварительный (прогнозный). Увеличена скорость реакции на результат контроля.
Проводится регулярный (систематический) мониторинг законодательства, с тем, чтобы избежать ошибок.
Проводятся меры по обеспечению выживаемости коллектива и обеспечение эффективности, особенно в кризисных условиях.