Аудиторская проверка операции с денежными средствами
Целью проверки операций с денежными средствами является установление законности, достов-ти и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.
Нормат-е док-ты: НК, ГК, ФЗ 129 «О бух учете», ФЗ «О применении контрольно кассовой техники», порядок ведения кассовых операций в РФ, положения банка «О правилах орг-ции наличного денежного обращения на терр РФ», формы первичных док-в по учету кассовых операций, Положение о безнал-х расчетах в РФ.
Источниками инф: учетная политика, ф 1, 2, 4, гл. книга, кассовая книга, приходные расходные кассовые ордера, регистры бух учета по сч: 50,51,52,55,57, банковские выписки, акт инвентаризации наличных ден-х ср-в, журнал кассира – операциониста, договора банковского счета; чековые книжки; аккредитивы; кредит-е договоры.
До начала аудита кассовых операций следует провести инвентаризацию кассы ден-х ср-в, ден-х док-в и ЦБ в присутствии кассира и гл бух. После необх. проверить: созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв; полноту и своеврем-ть оприходов. денег; прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр; имеются ли подписи в получ. денег; прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах; прав-ть выдачи денег по доверенностям; соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе. По результатам проверки составляется акт, в котором указывается сумма излишка или недостачи и обстоятельства их возникновения.
При проверке орг-ии работы кассы аудитору следует установить: должностное лицо, исполняющее в орг-ции обязанности кассира. Есть ли в орг контрольно-кассовая техника. Проверка правильного оформления ПКО и РКО, кассовой книги, своевременная сдача отчетов кассира, нет ли подчисток в ПРО и РКО, исправлений.
Осн-ые задачи Аа денежных средств: проверка сохранности денежных средств, законность и правильность операций по учету денежных средств, полнота и достов-ть расходов, своевременность поступления денежных средств, проверка лимита кассы, предельного размера наличной денежной суммы, которая может проходить ч/з кассу, все расчеты сверх норматива должны облагаться штрафом, проверка наличия письменного договора о полной материальной ответственности с кассиром.
Ошибки: Неполное оформление первичных док-в; наличие исправлений в первич док-тах; отсутствие док-та подтверждающего лимит; отсутствие дог-ра материальной ответственности, хищение ден-х ср-в, неоприходование поступивших сумм, повторное исп-е док-в, неправильный подсчет итогов, расчет наличными с юр лицами сверх уст-х сумм, отсутствие внезапных проверок.
Ааудит операций на р/с осущ-ся: уста-ет сколько у прдеприятия р/с и спец/сч открыты проверка соответствия произведенных операций нормативным док-м; проверка правильности оформления выписок со счетов в банке; арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня; проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бух.учета и гл. книге. Ошибки: отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках; отсутствие оправдат-х док-в к выпискам; на док-х отсут-ет штамп банка о принятии док-тов для обработки и др.
Задачи аудита валютных операций: установить кол-во открытых валютных счетов в банке; проверить законность операций по кажд. счету; Опред-ть обоснованность операций по поступлению и списанию ср-ств со счета, проверить правильность оформления док-тов; арифметич-ю проверку док-в; корреспонденцию счетов. Типич ошибки: подчистки и исправления в выписках банка, некорректная корреспонденция счетов, неправильный пересчет курса валют и др.
Аудит расчетов и прочих опер в банках: проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах; изучить, какие открыты у пр-я прочие счета; проверить правильность составления бух-их записей и их соответствие выпискам банка.