Этические принципы аудита
Необходимость и дальнейшее развитое аудита в современных условиях.
Аудит имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились в начале 19в. в акционерных компаниях Европы. Слово «аудит» в разных переводах означает – он слышит, слушающий. Это подчёркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора с клиентами.
Впервые новое содержание в понятии аудитор сформулировалось в Великобритании, где вышел ряд законов о компаниях, согласно которые акционерные компании были обязаны приглашать не реже 1 раза в год специального человека для проверки отчётности компании.
В России звание аудитора было введено Петром 1 и аудиторами называли присяжных бухгалтеров. Первые аудиторские фирмы в современной России появились в 1987-1991 гг. («Инна-аудит», в Перми в это же время – «Приват-аудит», «Урал-аудит»).
Необходимость дальнейшего развития не только понятия аудита, но и самой аудиторской деятельности, связаны с:
а) наличием в стране различных форм собственности
б) появлением совместных предприятий, для кот. аудиторская проверка явл. обязательной
в) развитие фондового рынка как современной формы движения капитала.
2. Законодательное регулирование. Стандарты аудита.
Сущ. три уровня регулирования аудиторской деятельности:
1) законодательный; Закон «Об аудиторской деятельности РФ» от 30.12.2008 №307 ФЗ, Закон «О саморегулируемых аудиторских организациях» от 01.12.2007 №315.
2) федеральные стандарты аудиторской деятельности (33 стандарта, правила), кот. расширяют, конкретизируют аудиторскую деятельность. Они составлены в соответствии с международными требованиями.
3) в соответствии с федеральными стандартами аудиторские фирмы разрабатывают свои внутренние документы (фирменные стандарты), кот. являются одним из показателей профессионализма аудиторской организации. Эти стандарты позволяют:
а) полнее соблюдать требования аудиторских стандартов;
б) сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшать трудоёмкость аудиторских работ по проверкам отдельных участников;
в) обеспечить высокое качество и способствовать снижению аудиторского риска.
3. Понятие аудита, его роль и задачи.
Согласно закону «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность – это деят-сть по проведению аудита и оказанию сопутствующих а.услуг, осуществляемые аудиторскими организациями и индивид. аудиторами.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.
Аудиторская деят-сть не подменяет контроля достоверности отчётности, осуществляемого в соответствии с законодательством другими гос. органами.
А. организации и индивид. аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, связанных с аудиторской деятельностью, а именно:
- восстановление бух.учёта, составление бух. отчётности, бух. консультирование
- налоговое консультирование, ведение налогового учёта, составление налоговой декларации
- анализ финансово-хоз. деятельности предприятия
- оказывать услуги, связанные с реорганизацией и приватизацией пр-тия
- осуществлять оценочную деят-сть
- разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов
- обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
Аудиторская организация – это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций.
Аудитор – это физ.лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций.
А. организация и физ.лицо признаются с даты внесения сведений о них в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Этические принципы аудита.
А. организации и индивид. аудиторы входе своей деятельности должны соблюдать профессиональные этические принципы и использовать их в качестве основы для принятия любых решений:
1) независимость: этот принцип заключается в отсутствии у а. организации (аудитора) при формировании мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо др. заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, следовательно аудиторы должны отказаться от проведения аудита, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации и её должностных лиц.
2) объективность: заключается в требовании применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов, формированию суждений, выводов и заключения, т.е. мнение аудитора должно быть независимым от мнений и указаний любых третьих лиц.
3) профессиональная компетентность: заключается в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему проводить качественную аудиторскую проверку и оказывать сопутствующие услуги. В соответствии с данным принципом аудиторы помимо образования должны постоянно совершенствовать свои знания с учётом меняющегося законодательства.
4) добросовестность: требует оказания профессиональных услуг с должной чательностью, внимательность, оперативностью и надлежащим использованием своих возможностей.
5) конфедициальность: заключается в том, что аудиторы и а. организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими входе аудита, они не имеют право передавать эти документы или их копии третьим лицам, либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев предусмотренных законодательством.
Согласно ст.9 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные или составленные во время аудита, за исключением:
а) сведений разглашённых самим аудируемым
б) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении аудита
в) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.