ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА

№ п/п   Варианты
    Фактор I II III
1. Внешние факторы
  Характеристика и состояние отрасли, к которой отно­сится предприятие клиента Отрасль традици­онная, состояние здоровое, ста­бильное Промежу­точные состояния Отрасль новая, состояние не­стабильное
Стабильность хо­зяйственного права Законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом кли­ента, неизменны в течение ряда лет Подверга­лись изме­нениям не­задолго до проверяе­мого периода Изменялись в те­чение проверяе­мого периода
2 Факторы, характеризующие бизнес клиента
    Вид деятельности клиента Производство Торговля, посредниче­ские услуги Внешнеэкономи­ческая деятель­ность, реализа­ция подакцизной продукции, шор ный бизнес
Масштаб бизнеса клиента Малый Средний Крупный
Финансовое поло­жение предприятия Надежное, устой­чивое Промежу­точное Ненадежное, неустойчивое
    Склонность руко­водства к риску Руководство консервативно В меру ри­скованно Чрезмерно рискованно
Качество менед­жмента Высокое Среднее Невысокое
Опыт и квалифика­ция бухгалтерского персонала Достаточные Средние Недостаточны.
Загруженность бухгалтерского персонала Бухгалтерский персонал в меру загружен и имеет время на повы­шение квалифи­кации Загружен настолько, что не имеет времени следить за измене­ниями в норматив­ных актах Бухгалтерский персонал пере­гружен
   
Ротация Финансовый ди­ректор, главный бухгалтер, работники бухгалтерии работают в тече­ние ряда лет Имела ме­сто ротация кадров незадолго до про­веряемого периода Ротация кадров в течение прове­ряемого периода
       
Давление на бухгал­терский персонал со стороны руковод­ства Отсутствует Ограничен­но присут­ствует Неограниченно присутствует
Наличие сложных, нестандартных, не­однозначно толкуе­мых хозяйственных операций Отсутствуют Присутст­вуют в незначи­тельном количестве Присутствуют в значительном количестве
Организация бух­галтерского учета Хорошая, отла­женная Средняя Недостаточная
Организация до­кументооборота на предприятии Организован на­дежный докумен­тооборот Документо­оборот организо­ван, но недостаточ­но надежен Документообо­рот ненадежен
  Итоговая оценка не­отъемлемого риска      

 

Приложение 5

ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОГО РИСКА

 

№   Оценка фактора  
п/п Фактор высокая средняя низкая
Надежность информационной систе­мы (в том числе связанной с подго­товкой бухгалтерской отчетности)      
Надежность контрольной среды      
Опенка рисков аудируемым лицом      
Контрольные действия руководства      
Мониторинг средств контроля      
  Итоговая оценка контрольного риска          
               

 

 

Приложение 6

ОЦЕНКА РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ

 

№   Оценка фактора, обеспечивающего  
п/п Фактор низкий риск средний риск высокий риск
Информированность аудитора о клиенте Клиент давно и хорошо знаком аудитору Аудитор зна­ком с клиентом Новый кли­ент
Наличие налоговых проверок за предыду­щие периоды Проверялись последние 3 года Год, предшест­вующий отчетному, не проверялся Последние 3 года не про­верялись
Опыт и квалифика­ция аудиторов Высокие Средние Невысокие
Планируемый объем проверяемой доку­ментации (планируемый объем Увеличенный Средний Уменьшен­ный
  выборки)      
Применение анали- Незначительное Умеренное Значительное
  тических процедур в      
  качестве процедур по существу      
   
Преобладающее при­менение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена Из внешних ис­точников Из смешанных источников Из внутрен­них источни­ков
  Итого оценок: • высоких • средних • низких - - -
  Итоговая оценка ри­ска необнаружения Низкий Средний Высокий
           

 

 

Приложение 7

ПЛАН АУДИТА

 

Проверяемая организация__________________________________________________

Проверяемый период______________________________________________________

Планируемые трудозатраты (чел.-дн.)________________________________________

Состав аудиторской группы________________________________________________

Руководитель проверки____________________________________________________

Срок проведения проверки_________________________________________________

Планируемый аудиторский риск____________________________________________

Планируемый уровень (уровни) существенности______________________________

________________________________________________________________________

 

№ п/п Сегмент аудита Сроки проверки Исполнитель
       
       
       
       
       
    Руководитель аудиторской организации Подпись   Руководитель проверки Подпись

 

 


Приложение 8 ПРОГРАММА АУДИТА            
           
№ п/п Проверя­емый сегмент Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Про­цедуры     Способ (метод) примене­ния Интерпретация результатов Доку­ментиро­вание Приме­чания
                          По существу   на соответствие        
                           
  Руководитель аудиторской организации   Руководитель проверки                 Подпись     Подпись
                                             

 

 


Приложение 9

РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА (1)

 

Проверяемый сегмент_______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

 

Проверяемая совокупность Задачи проверки____________________________________________

__________________________________________________________________________________

 

Описание аудиторской процедуры по существу (вид, метод примене­ния)____________________

__________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Результаты выполнения процедуры

 

№ п/п Источник сведений Учтенная сумма, тыс. руб. Содержание операции Замечание аудитора; вопрос, требующий выяснения Ошибка, тыс. руб.
                 
                 

 

Приложение 10

РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА (2)

 

 

Проверяемый сегмент_______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Проверяемая совокупность Задачи проверки____________________________________________

__________________________________________________________________________________

Описание аудиторской процедуры на соответствие (вид, метод примене­ния)_________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Результаты проведения процедуры

 

№ п/п Источник сведений Замечания аудитора; вопросы, тре­бующие выяснения Примечания
       
       

 

Приложение 11

РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА (3)

 

Проверяемый сегмент _______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

 

Проверяемая совокупность Задачи проверки____________________________________________

__________________________________________________________________________________

Описание аудиторской процедуры (по существу, на соответствие)__________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Расчеты для выполнения процедуры (определение объема выборки, определение ожидаемой ошибки)___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Приложение 12

РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА (4)

 

1. Обобщение результатов выполнения процедур по существу

№ п/п Базовый показатель Уровень существенности Ожидаемая ошибка Примечания (ссылки на рабо­чие документы)
         
         

2. Обобщение результатов выполнения процедур на соответствие

№ п/п Выявленные существенные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета Примечания (ссылки на рабочие документы)
     

3. Выводы

3.1. Бухгалтерская отчетность содержит (не содержит) существенные ошибки.

3.2. Бухгалтерский учет содержит (не содержит) существенные на­рушения порядка, установленного действующими законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

 

 

Приложение 13

ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РУКОВОДСТВУ ООО «ВЕГА» О РЕЗУЛЬТАТАХ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ (ФРАГМЕНТ)

 

2.1. В проверенном периоде стоимость специальной одежды в бух­галтерском и налоговом учете погашалась единовременно в момент выдачи (в том числе и стоимость спецодежды сроком полезного ис­пользования более 12 месяцев).

Порядок бухгалтерского учета специальной одежды (независимо от срока ее носки и стоимости) установлен Методическими указания­ми по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

В соответствии с п. 61 Методических указаний выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных кар­точках работников. В документах, оформляющих отпуск специальной одежды работникам (требования и т. п.), наряду с другими реквизи­тами следует отражать основание выдачи, а в личной карточке — срок носки, процент годности на момент выдачи (п. 62 Методических ука­заний).

Согласно п. 64 Методических указаний: «Специальная одежда, вы­данная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату: при увольнении, при переводе в той же организации на другую работу, для которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены норма ни, а также по окончании сроков их носки взамен получаемых новых».

Согласно п. 26 Методических указаний стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а так же в правилах обеспечения работников специальной одеждой специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 г. № 51.

На основании п. 21 Методических указаний с целью снижения тру­доемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответ­ствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. При этом такой порядок должен быть закреплен в учетной политике организации.

 

Приложение 14

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ЧАСТЬ, ОПИСЫВАЮЩАЯ ОБЪЕМ АУДИТА

 

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» состоит из:

• бухгалтерского баланса;

• отчета о прибылях и убытках;

• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

• пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодатель­ству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятель­ности (указать наименование и дату утверждения);

• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельно­сти (указать аккредитованное профессиональное объединение);

• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчет­ность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, пра­вил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтер­ской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка веде­ния бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

Приложение 15

ЧАСТЬ, СОДЕРЖАЩАЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА (БЕЗОГОВОРОЧНО ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ)

По нашему мнению финансовая ( бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(YY) г. И результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(YY) г. включительно.

 

Приложение 16

ЧАСТЬ, СОДЕРЖАЩАЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА (ЗАКЛЮЧЕНИЕ, МОДИФИЦИРОВАННОЕ ПУТЕМ ВКЛЮЧЕНИЯ АБЗАЦА, ПРИВЛЕКАЮЩЕГО ВНИМАНИЕ К КАКОМУ-ЛИБО АСПЕКТУ)

 

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность орга­низации «YYY» отражает достоверно во всех существенных отно­шениях финансовое положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и результа­ты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности (пункт X), а именно на то, что до настоящего времени не закончено судебное раз­бирательство между организацией «YYY» (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой ба­зы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 20(ХХ) г. Сумма иска составляет XXX тыс. руб. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обя­зательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации «YYY».

Приложение 17

ЧАСТЬ, СОДЕРЖАЩАЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА (ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ)

 

[Описание разногласий.]

 

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» недосто­верно отражает финансовое Положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и ре­зультаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

 

 

Приложение 18

ЧАСТЬ, СОДЕРЖАЩАЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА (ЗАКЛЮЧЕНИЕ С ОТКАЗОМ ОТ ВЫРАЖЕНИЯ МНЕНИЯ)

 

[Часть, описывающую объем аудиторской проверки, следует либо опу­стить, либо изменить в соответствии с конкретными обстоятельствами.]

Мы не смогли присутствовать при инвентаризации товарно-мате­риальных запасов из-за ограничений, установленных организацией «YYY» (кратко указать обстоятельства).

Мы также не получили достаточных доказательств (кратко указать причины) в отношении:

• дебиторской задолженности;

• выручки от реализации товаров, работ, услуг;

• кредиторской задолженности;

• нераспределенной прибыли (и т. п.).

Вследствие существенности указанных обстоятельств мы не в со­стоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтер­ской) отчетности организации «YYY» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

Приложение 19

ЧАСТЬ, СОДЕРЖАЩАЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА (ЗАКЛЮЧЕНИЕ, МОДИФИЦИРОВАННОЕ ПУТЕМ ВКЛЮЧЕНИЯ ОГОВОРКИ)

 

Вместе с тем мы не наблюдали за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., так как эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов орга­низации «YYY».

По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финан­совая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает досто­верно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты финансово-хозяйственной деятель­ности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

 

Приложение 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОБЗОРНОЙ ПРОВЕРКИ С ВЫРАЖЕНИЕМ БЕЗОГОВОРОЧНО ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО МНЕНИЯ

 

Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгал­терской) отчетности хозяйствующего субъекта «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгал­терская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY» состоит из:

• бухгалтерского баланса;

• отчета о прибылях и убытках;

• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

• пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствую­щего субъекта «YYY». Наша обязанность заключается в подготовке за­ключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

• федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №33;

• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельно­сти (указать аккредитованное профессиональное объединение);

• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит сущест Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотруд­никам хозяйствующего субъекта и выполнением аналитических про­цедур в отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и соответственно не выражаем мнение о до­стоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При проведении обзорной проверки наше внимание не привлек­ли никакие факты, которые дали бы нам основания полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положе­ние хозяйствующего субъекта на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями за­конодательства Российской Федерации в части подготовки финансо­вой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определя­ющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской орга­низации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный ау­дитор______________________________________

________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись и должность)

Руководитель обзорной проверки___________________________________________________

_______________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия)

 

 

Печать аудитора

Приложение 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОБЗОРНОЙ ПРОВЕРКИ С ВЫРАЖЕНИЕМ МНЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ БЕЗОГОВОРОЧНО ПОЛОЖИТЕЛЬНЫМ (МНЕНИЯ С ОГОВОРКОЙ)

 

В результате обзорной проверки нами установлено следующее наруше­ние порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ве­дения бухгалтерского учета по статье бухгалтерского баланса «Запасы» — материально-производственные запасы, которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражены по факти­ческой себестоимости, которая превышает цену возможной продажи. В случае оценки данных материально-производственных запасов по наи­меньшей из двух величин (фактическая себестоимость и цена возможной продажи) статью «Запасы» и статью «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)» следовало бы уменьшить на XXX тыс. руб.

За исключением указанных обстоятельств, при проведении об­зорной проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам основание полагать, что прилагаемая финан­совая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующе­го субъекта на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законода­тельства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяю­щие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (или иное уполномоченноелицо) аудиторской орга­низации (исполнителя обзорной проверки » либо индивидуальный ау­дитор ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись, должность.)

Руководитель обзорной проверки___________________________________________________

_____________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, полнись, номер, тип квалификационного аттестата аудитор и срок его дейетния)

 

Печать аудитора

 

Приложение 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОБЗОРНОЙ ПРОВЕРКИ С ВЫРАЖЕНИЕМ МНЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ БЕЗОГОВОРОЧНО ПОЛОЖИТЕЛЬНЫМ (ОТРИЦАТЕЛЬНОГО МНЕНИЯ)

 

[Описание разногласий.]

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY» недостоверно отражает его финансовое положение на 31 дека­бря 20(ХХ) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельно­сти за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно и, та­ким образом, не может быть признана соответствующей требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки финан­совой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, опреде­ляющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансо­вой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской орга­низации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный ау­дитор_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(фамилия, имя. отчество, полнись, должность)

Руководитель обзорной проверки____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество; полнись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия)

 

Печать аудитора

 

Приложение 24

ОТЧЕТ О КОМПИЛЯЦИИ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

 

Представителям собственника (или иным представителям лица, за­ключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг).

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 31 и (пе­речислить федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельно­сти, применимые к проведению задания по компиляции финансовой информации) на основании информации, предоставленной руковод­ством организации «YYY», мы осуществили компиляцию бухгалтерско­го баланса организации «YYY» по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств за год, заканчивающийся этой датой.

Ответственность за эту финансовую (бухгалтерскую) отчетность несет руководство организации «YYY». Мы не проводили аудит или обзорную проверку указанной отчетности и, следовательно, не выра­жаем мнения о ее достоверности.

Мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пункте X пояснительной записки к финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно на то, что руководством было принято решение не отражать в составе внеоборотных активов стоимость основных средств, получен­ных в рамках договоров лизинга, в то время как договорами лизинга был предусмотрен учет основных средств на балансе лизингополучателя.

«XX» месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской орга­низации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный ау­дитор______________________________________

________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись, должность)

Руководитель обзорной проверки___________________________________________________

_____________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок ею действия)

 

Печать аудитора

 

 

Приложение 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО СПЕЦИАЛЬНОМУ АУДИТОРСКОМУ ЗАДАНИЮ ПО ПРОВЕРКЕ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

[Указание адресата]

Нами, [информация об аудиторской организации — исполнителе], в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от исполнительного органа [наименование экономического субъекта], проведена проверка дебиторской задолженности упомянутой органи­зации по состоянию на [дата].

Ответственность за достоверность документов, подтверждающих состав и структуру дебиторской задолженности, предоставленных для проверки, несет руководство [наименование экономического субъекта].

В нашу обязанность входило выражение мнения о состоянии деби­торской задолженности, основанное на результатах проверки.

Работа проводилась в соответствии с российским правилом (стан­дартом) аудиторской деятельности, одобренным Комиссией по ауди­торской деятельности при Президенте Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванным правилом (стандартом) мы пла­нировали и провели проверку согласно специальному аудиторскому заданию с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что состав и общая сумма дебиторской задолженности не содержат существенных искажений. Также в проверку входили оценка соблю­дения [наименование экономического субъекта] принципов ведения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и оценка качественного состояния дебиторской задолженности в части оценки сомнительной задолженности, надлежащим и ненадлежащим образом истребован­ной.

Аудиторская проверка включала изучение доказательств, подтверж­дающих показатели в прилагаемой структуре дебиторской задолжен­ности.

Мы считаем, что проведенная проверка является достаточным осно­ванием для формирования нашего мнения.

 

[Могут быть приведены замечания и рекомендации, которые ауди­торская организация-исполнитель сочтет необходимыми.]

 

По нашему мнению, приложенная схема расчетов [наименование экономического субъекта] с дебиторами и цифровые данные достовер­но во всех существенных аспектах отражают состояние дебиторской задолженности упомянутой организации по состоянию на [дата].

 

Руководитель аудиторской организации

(аудитор, работающий самостоятельно)

 

Аудитор

[Дата]