Перечень аудиторских процедур при аудите учета продаж продукции (работ, услуг)
ЗАДАЧИ:
1) проверка правильности оформления первичных документов по реализации
2) подтверждение своевременности погашения ДЗ
3) правильность оформления предъявленных притензий
4) оценка правильности отражения в учете полученных авансов
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ:
1)определить структуру и срок ДЗ
2) сверить сальдо на начало и конец отчетного периода данных аналитического и синтетического учета
3)Выявить некорректные корреспонденции счетов
4)По актам сверки выявить реальность числящейся задолжности
5) Проранжировать дебиторскую задолжность по дате возникновения
6)Установить, какая задолжность является просроченной
7) Проверить реализацию прав требований
8)Провести оценку эффективности работы по минимизации ДЗ
9)Проверить списание ДЗ и отражение ее на забалансовом счете 007( в течении 5 лет)
10) Проверить, предъявляются ли штрафные санкции покупателям за несвоевременную оплату
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
1)Первичные док. по учету гот. продук; 2)Первичные док. по отгрузке гот. прод.; 3)Регистры аналитического учета; 4)Бух. отчетность; 7)Книга продаж; 8)Первичные документы
ПЕРЕЧЕНЬ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР:
1) Продукция 1.1.1 – проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой предприятия
2) Продукция 1.1.2 – проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации
3) Продукция 1.1.3 – проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья
4) Продукция 1.2.1 – проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции
5) Продукция 1.2.2 – проверка полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции
6) Продукция 1.3.1 – проверка правильности складского учета гот. продукции
7) Продукция 1.3.2 – проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации гот.продук.
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:
1) Несоответствие оценки гот. прод. методу оценки, установленному учетной политикой
2) Неполное отражение в учете выпущенной продукции
3) Не своевременное и не полное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции
4) ошибки в проведении инвентаризации гот. продукции
План, программа и особенности аудита формирования финансовых результатов и распределения прибыли.
Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей фин результатов (выручка, доход, прибыль) в отч-ти и соответствии порядку ведения б/у формирования фин результатов и использования приб законод-ву РФ.
Норматив-е док-ты: ГК, план счетов, положение по ведению б/у и отч-ти, НК, инструкция ГНС «О пор-ке исчисления и уплаты в бюджет нал. на приб», ПБУ 18/02 «Учёт расч. по н-гу на приб»
Источ-ки инфор-ции: -данные аналит-го и синтетич-го учёта по сч 99,84, -данные отчёта о приб и убыт (ф2).
Конечный фин результат (чистая приб, чистый убыток) слогается из фин рез-та от обычных видов деят-ти, а так же прочих дох-в и расх-в, включая чрезвычайные.
По Д99 отраж-ся убытки (потери, расходы), а по К99 – прибыли (доходы) орг-ции. Сопост-ние Д и К оборотов за отч. период показ-ет конечный фин результат отч-го периода.
На сч90 формируется фин результат от экономич-ой деят-ти, составляющий осн-ю цель создания орг. Он предст собой разницу м/д выр-кой от продажи и с/с проданной продукции.
На сч91 отраж-ся все операционные и внериализац-е доходы и расходы (кроме чрезвычайных дох и расх, а так же расх-в по уплате н-га на приб).
По оканчании каждого м-ца сальдо дох-в и расх-в со счетов 90 и 91 переносят на сч99. На сч99 находят отражение дох и расх связанные с черезвычайными обстоят-ми.
Прямо на сч99 относятся суммы платежей н-га на приб. В результате на сч99 выявл-ся чистая приб орг-ции, кот-я явл-ся основой для объявления дивидендов и иного распределения приб. Эта величина заключит-ми записями декабря переносится на сч84.
Распределение приб подразумевает начисление дивид-ов, отчисление ср-в в резервные фонды орг-ции, фонды накопления, покрытие убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учёте по Д84К75,82.
После отражения указанных операций сальдо по сч84 показывает сумму нераспредел-ой приб, кот-я остается неизменной до соотве-го решения акц-ров АО или участников ООО.
Аудитору необ-мо проверить: - правильность определения п/п-ем предполагаемой приб и выручки от реализации прод-ции для исчисления авансовых платежей в бюджет; - наличие приказа по учётной политике с указанием порядка признания дох-в и расх-в; - правильность определения и законность отражения фактич-ой приб от реализации прод-ции на счетах б/у; - законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам;
- правильность определения приб от реализации осн-х фондов и иного имущ-ва п/п-тия; - правильность отражения приб, полученной от покупателей в виде фин помощи, краткосрочного кредита; - правильность отражения в учёте выручки от реализации прод-ции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств; - правильность отражения в учёте убытков, полученных от безвозмездной передачи ОС и прочих активов; - правильность отражения в учёте результатов от сдачи имущ-ва в аренду; - правильность отражения выручки от произведённого капремонта основных фондов; - правильность ведения аналит-го и синтетич-го учёта по сч99,59,63,84.
При проверки приб (убытков) от внериализац-х операций необходимо установить: - правильность и полноту отражения дох-в (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договора, а так же от возмещения причинённых убытков; - полноту ведения %в по суммам ср-в, числящихся на рсч-х, текущих, валютных и др. счетах п/п-тия; - правильность и полноту полученных дох-в от сумм, находящихся на депозитных счетах; - соблюдение условий по договорам займов и полноту получения дох-в по всем видам займов; - правильность списания долгов и дебитор-й задолж-ти; - правомерность списания убытков от стихийных бедствий; - соответствие записей син-го и аналит-го по сч99,84 записям Гл.кн, б-се и формах бухотч-ти.
Суммы фактически причмтающихся платежей – Д99К68.Погашение долга Д68К51. Если сумма переплаты возвращается орг-цией из бюджета, то в учёте производится запись Д51К68.