Гарантии независимости аудитора. Этика аудитора
Все получатели отч-ти д.б. уверены в объективности её данных. Именно поэтому она д.б. проверена независимым экспертом-аудитором, от которого требуется дать заключение о надежности, правдивости и подлинности данных. Согласно п.7 ст.1ФЗ: Аудиторы не имеют права заниматься иной деятельностью, кроме аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. Аудиторская организация может иметь любую организационно-правовую форму, кроме ОАО. Ст.12 «Независимость аудиторов» запрещает проведение аудиторских проверок в определенных случаях: -наличие фин-ой или имущественной зависимости (интереса); -если среди должностных лиц клиента, отвечаемых за ведение учёта и составление отч-ти имеются близкие родственники.
Существуют обстоятельства, которые могут нанести ущерб независимости аудитора и позволяют сомневаться в его фактической независимости: -предстоящие или ведущие судебные дела с организацией клиента; -фин-ое участие аудитора в делах клиента в любой форме; -чрезмерная гостеприимность клиента, а так же получение от него товаров и услуг по ценам, существенно сниженным относительно реального уровня; -неосторожные рекомендации и советы аудиторов о фин-вых вложениях в организации, в которой они сами имеют какие-либо фин-вые интересы; -прежняя работа аудитора в организации клиента; -поступившее предложение о назначении аудитора на руководящую или иную должность в организации клиента.
Существует Международный этический кодекс аудитора, в котором определены основополагающие принципы: -высокая степень интеллекта аудитора, образования и специальной подготовки; -осознание своих обязательств не только перед клиентом и руководством аудиторской фирмы, но и обществом в целом; -объективность взглядов и оценок; -безупречно высокое качество ведения дел. На основании Международного этического кодекса разработан Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ, одобренный аудиторской палатой России общим собранием её членов 4 декабря 1996г.
Этика профессионального проведения аудиторов определяет нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское общество. В основу Кодекса заложены следующие принципы: 1)общепринятые моральные нормы и принципы. Аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести. 2)общественные интересы.Аудитор обязан действовать в интересах всех пользователей бух. отч-ти, а не только клиента. 3)объективность. Заключается в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений. 4)независимость. Заключается в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах клиента, а так же в какой либо зависимости от 3х лиц. 5)профессиональная компетентность. Заключается в том, что аудитор обязан владеть необходимым объёмом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечить квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. 6)добросовестность. Заключается в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. 7)конфиденциальность. Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию клиентов без ограничения во времени. Он не должен использовать её для своей или выгоды любой 3ей стороны, а так же в ущерб интересов клиента. 8)налоговые отношения. При оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор руководствуется интересами клиента. При этом он обязан соблюдать налоговое законодательство и не должен способствовать фальсификациям с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы. 9)плата за профессиональные услуги - должна зависеть от объёма, качества, сложности оказываемых услуг, квалификации, опыта, профессионального авторитета и степени ответственности аудитора. 10)отношения между аудиторами. Аудиторы обязаны доброжелательно относится к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии. 11)отношения сотрудников с аудиторской организацией. Аудиторы, ставшие сотрудниками аудиторской организации, обязаны относится к ней лояльно, способствовать росту авторитета и развитию организации, поддерживать деловые, доброжелательные отношения с руководством и другими сотрудниками организации, руководством и персоналом клиентов. 12)публичная информация и реклама. Публичная информация и реклама аудиторских услуг должны исключать возможность обмана и заблуждения потенциальных клиентов либо возбуждения у них недоверия к другим аудиторам. (не допускается: безосновательные самовосхваливания, сравнение с другими аудиторами).13)несовместимые действия аудиторов. Аудитор не должен одновременно с основной профессиональной практикой заниматься деятельностью, которая влияет или может повлиять на его объективность, соблюдение приоритета общественных интересов либо на репутацию профессии в целом.