Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Эти расчеты явл-ся наиб. распространенными. Проверку проводят по сч. 60, 62. Осн. цель – установить правильность ведения учета и подтвердить достоверность отражения задолженности в отчетности. Осн. источники инфор-ции: учет. политика, сч.-фактуры, журналы регистр-и сч.-фактур, книги покупок и продаж, доверенности, акты сверки расчетов, протоколы зачета взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, платежные документы, регистры анал-го и синт-го учета по сч. 60, регистры анал-го учета по сч. 62 (вед-ть №62, 63, 65 – АПК) и синт учета (ж.-о. №11), глав. книга, отчетность.
В первую очередь аудитор устанавливает наличие договоров на каждую сделку, правильность их оформления, регистрацию, подлинность, выполнение соотв-х условий.
Проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками проводят по 2 направлениям: 1) проверка правильност и обоснов-ти оплаты за принятые ТМЦ, работы, услуги, 2) проверка полноты оприходования поступивших ценностей, выполненных работ.
Проверку расчетов с покупателями и заказчиками проводят по след. направлениям: 1) прав-ть установления и оприходования выручки за проданную продукцию, вып-е работы, 2) проверка полноты списания проданных ТМЦ. Аудитор должен установить сумму задолженности, дату ее возникновения, правильность установления цен, наценок, обоснованность предъявления претензий, прав-ть отражения и учета НДС, полноту и свгеврем-ть оприходования поступ-х ценностей.
Тщательно изучив первичные док-ты, регистры анал-го и синт. учета аудитор проверяет соотв-е корреспонденции счетов типовой. Кт оборот по сч. 60 сопоставляют с Дт сч. 08, 10, 15, 19, 20, 41. Дт оборот сч. 60 – с Кт сч. 50, 51, 52, 55, 62.
В процессе проверки реш-ся след. задачи: оценив-ся состояние сис-мы б.у. и внутр. контроля, проверяют наличие договоров, правильность их оформления, соблюдение условий, устанавливают наличие первичных докум-в, правильность их составл-я с целью подтверждения обоснованности возникновения Дт задол-ти, пров-т своевременность погашения Дт задол-ти, пров-т прав-ть ведения учета авансов полученных, изучают соответствие корресп-и счетов, прав-ть ведения ан-го и синт. учета, соответствие данных ведомостей, ж.-о., глав. книги, отч-ти.
Если числится не стребованная Дт задол-ть, то выясняются причины непогашения задол-ти, а по не стребованной задол-ти, к-я просрочена более чем на 4 мес. выясняют порядок учета.
25. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами При проверке необходимо установить:
правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;
полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам. Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд (кроме суммы, должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды). Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истечении срока исковой давности списываются за счет предприятия (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц);
полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;
правильность отражения в чете депонированной заработной платы, Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты. В случаях перечисления депонированной зарплаты с расчетного счета необходимо уточнить правильность указанных адресов получателей. На практике встречаются случаи, когда умышленно неправильно указывались домашние адреса получателей, а возвращенные в связи с этим переводы в кассу предприятия не приходовались. Также имеются случаи начисления оплаты труда работникам за невыполнявшиеся работы, которая депонировалась и присваивалась кассиром;
своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;
правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;
соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.
Аудит расчетов с бюджетом
Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.
Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции применяют к нарушителям штрафные санкции.
Совершенно естественно, что знать полностью все нормативные документы физически невозможно, однако аудитор обязательно должен знать, что имеется тот или иной нормативный документ, краткое содержание этого документа и где его можно прочитать в случае необходимости.
При наличии компьютера эта задача упрощается, т.к. можно приобрести программу с содержанием нормативных документов. Если же компьютера нет, то желательно иметь подшивку нормативных документов (раздельно по каждому виду налогов и платежей).
Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:
полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;
правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;
законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет и бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований РФ;
полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;
правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;
правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.
Следует помнить, что отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми и налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны.