Практика налогообложения в России
Фискальная политика правительства России определяется налоговым кодексом Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 г., вторая – с 1 января 2001 г. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ в стране действует трехуровневая система налогообложения. Первый уровень составляют федеральные налоги и сборы, второй – региональные (субъектов РФ), третий – местные (муниципальные).
К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость (НДС); 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (единый социальный налог); 7)государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13) лесной налог; 14) водный налог; 15) экологический налог; 16) федеральные лицензионные сборы.
Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы включают: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы.
К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование и дарение; 5) местные лицензионные сборы.
Уровень налоговых ставок определяется размером государственных расходов. Например, в России НДС составляет 20% (для большинства предприятий). Аналогичный налог с продаж составляет в Японии – 3%, Канаде – 7,5%, Германии – 14%, Финляндии – 19,5%, США – 3-8,5%.
Налог на прибыль – основной налог федерального уровня, которым облагаются все предприятия, имеющие прибыль. Большинство предприятий имеют ставку налога 24 %. Налог на прибыль является прямым налогом и исчисляется по пропорциональной ставке.
Единый социальный налог (ЕСН)исчисляется по регрессивной ставке. Например, если предприятие платит работнику меньше 100 тыс. рублей в год, то перечисления по ЕСН составят 35,6 %, если заработная плата составит более 100 тыс. руб. – ставка снижается до 20 %, соответственно более 300 тыс. руб. – 10 %, свыше 600 тыс. руб. – 2 %.
Подоходный налог с физических лиц. уплачивают граждане как имеющие, так и не имеющие постоянное жительство в России. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход физических лиц (в национальной, иностранной валюте, натуральной форме). Ставка налога с 1 января 2001 г. составляет 13%, является одной из самых низких в мире и исчисляется по пропорциональной шкале. По подоходному налогу предусмотрена система льгот. Например, для всех категорий граждан с одной минимальной месячной оплаты труда налог не взимается. С трех минимальных оплат труда налог не взимается с некоторых категорий военнослужащих, и некоторых семей, инвалидов и т.д. С пяти минимальных оплат труда налог не взимается с героев СССР и РФ, участников великой отечественной войны, инвалидов и др.
Государственный бюджет
Доходы и расходы бюджета
Бюджетная система России имеет три уровня: федеральный бюджет (государственный бюджет), региональные бюджеты, местные бюджеты.
Государственный бюджет – это финансовый план государства, перечень доходов и расходов государства. Государственный бюджет – смета доходов и расходов государства за год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходов. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами в виде закона. В ходе исполнения бюджета может иметь место его частичный пересмотр.
Бюджет государства состоит из доходной и расходной частей.
Доходы бюджета РФ на 70 и более процентов формируются из налогов. Наибольшие поступления в бюджет дают такие налоги, как НДС (20-45%), налог на прибыль (14-20%), таможенные доходы (15-20%). Неналоговые доходы включают доходы от федерального имущества, приватизации, внешнеэкономической деятельности.
Расходы бюджетаРФ определяются нуждами обороны, необходимостью погашения внутреннего и внешнего долгов, поддержкой отраслей экономики, состоянием социальной сферы и др. Суммы, расходуемые на социальные нужды, науку, образование и здравоохранение явно недостаточны для покрытия нужд этих отраслей (табл. 25.1). Следует отметить, что в странах с развитой рыночной экономикой на первом месте по удельному весу в структуре расходов находятся расходы на социально-культурные нужды.
Государственный бюджет РФ сильно зависит от нескольких факторов. Это уровень мировых цен на нефть, темп инфляция и курс доллара. При устойчивости этих факторов в прогнозных рамках, бюджет может быть сбалансированным.
Бюджетный профицит – положительное сальдо бюджета, когда доходы правительства больше его расходов.
Таблица 25.1