Финансовый бюджет. Методика составления бюджета денежных средств
Финансовый бюджет - это план, в котором отражается предполагаемые источники финансовых ресурсов и их использование. Финансовый бюджет включает в себя следующие частные бюджеты:
1. Бюджет капитальных затрат;
2. Бюджет денежных средств.
3. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
4. Прогнозный баланс.
Бюджет капитальных затрат определяет направление капитальных вложений и источники инвестиционных ресурсов. При составлении данного бюджета следует использовать административные или стратегические планы развития предприятия, а также региональные планы инвестиции средств. Бюджет капитальных затрат затрагивает практически все частные бюджеты, начиная от бюджета продаж и заканчивая бюджетов денежных средств. Поэтому при составлении этого бюджета производятся расчеты эффективности инвестиций и принимаются долгосрочные решения.
Бюджет денежных средствпредставляет собой план поступления денежных средств в будущем периоде и направления их использования. При составлении данного бюджета обязательно должно быть запланировано ожидаемое конечное сальдо на счетах денежных средств и финансовых вложений с целью оценки финансового состояния предприятия. В бюджете денежных средств должны быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего поступления денежных средств для принятия правильных управленческих решений в соответствующем периоде. Бюджет денежных средств состоит из двух частей:
1. Ожидаемые поступления;
2. Ожидаемые платежи.
В первой части бюджета, на основании бюджета продаж, планируется поступление от реализации выпущенной продукции. При этом следует учитывать наличные расчеты, безналичные расчеты, авансовые платежи, переходящую дебиторскую задолженность. Кроме того, в этой части должны быть учтены поступления от прошлых продаж (дебиторская задолженность), предполагаемые поступления от продажи акций, облигаций и иного имущества, возможные кредиты и займы, целевые поступление и финансирование. Во второй части бюджета планируются платежи по следующим направлениям:
- Приобретение материальных ресурсов (при этом важно учесть политику платежей предприятия);
- Прямые затраты на оплату труда, планируемые на основе бюджета трудовых затрат;
- Общепроизводственные и общехозяйственные расходы. При этом следует учесть только те статьи, которые требуют расходования денежных средств;
- Коммерческие расходы, связанные с вложением денежных средств;
- Капитальные затраты в соответствии с бюджетом капитальных затрат;
- Ожидаемые платежи по налогам и внебюджетные платежи;
- Уплата процентов по кредитам и займам в соответствии с договорами;
- Предполагаемая сумма возврата кредитов и займов.
Бюджет денежных средств позволяет решить две основные задачи:
1. Показывает сальдо денежных средств по отчетным периодам, что необходимо для завершения формирования финансового бюджета;
2. Выявляет периоды излишка или недостатка финансовых ресурсов, что позволяет вносить необходимые корректировки в данный бюджет.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках.На этом этапе бухгалтер - аналитик на основе подготовленных частных бюджетов составляет предполагаемый отчет по форме №2. Данные для заполнения этой формы представлены:
- строка 010 «Бюджет продаж»;
- строка 020 «Производственный бюджет» (бюджет общепроизводственных и административных расходов);
- строка 030 «Бюджет коммерческих расходов»;
- строка 040 «Бюджет административных расходов» ( при формировании неполной себестоимости );
- строка 050 «Прибыль».
Остальные строки формируются на основе бюджета денежных средств. Ожидаемая прибыль по форме №2 характеризует рентабельность работы организации в планируемом периоде.