Банковские операции с валютой
Валютные сделки и срочные операции
Форвардные операции.
Внебиржевые срочные валютные сделки по покупке-продаже валют с датой валютирования свыше двух дней от заключения сделки называются форвардными операциями.
По договору форварда банк А обязуется через определенное время по фиксированному курсу купить валюту, а банк Б продать.
Валютные сделки с датой валютирования отличной от текущей даты учитываются на внебалансовых счетах главы Г "Срочные операции".
Примерно аналогично срочным операциям с валютой учитываются срочные операции с ценными бумагами и драгоценными металлами.
Наличные сделки
Валютные сделки с датой валютирования не более 2 дней от даты заключения сделки называются наличными сделками (cash).
К наличным сделкам относятся сделки сделки today, tomorrow и spot.
Сделки today
Сделкой тудей (today) называют конверсионную операцию со встречной поставкой валюты и рублей в день заключения сделки.
Сделки tomorrow
Cделкой tomorrow называют конверсионную операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки банковский день.
Сделки СПОТ.
Валютные сделки, при которых обмен валют производится на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки называются СПОТ (spot).
Фьючерсы.
Биржевые срочные валютные сделки по покупке продаже валюты, а также финансовых и кредитных инструментов, называются фьючерскими операциями
Операции СВОП.
Операции, сочетающие куплю (продажу) валюты с одновременным заключением противоположной сделки через определенное время называют операциями СВОП (SWOP).
Срочные сделки в момент их заключения не отражаются в балансе. Заключенные сделки учитываются на внебалансовых счетах в разрезе вида сделок, контрагентов и сроков исполнения.
Возможен вариант заключения сделки по одновременной поставке одной инвалюты за другую (или за национальную валюту) на определенный срок.
Обычно валютные сделки заключаются с использование средств связи и телекоммуникаций (по телефону, в электронных системах). Основанием для их отражения в балансе является распоряжение валютного подразделения.
При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируют с обязательствами по поставке рублей, а при продаже требования по получению рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты.
Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства - на пассивных.
Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок:
На следующий день;
Со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
Со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
Со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
Со сроком исполнения более 91 дня.
По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки.
При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:
Отрицательные - на активном счете No 93801
Положительные - на пассивном счете No 96801.
По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один - или положительный или отрицательный.
Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.
При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.
Требования в иностранной валюте (счет No 93301) переносятся на счет No 47408, а обязательства в рублях (счет No 96301) переносятся на счет No 47407 при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу. Положительная курсовая разница (счет No 96801) переносится на счет No 61306 - курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета No 93801 на счет No 61406.
Пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты
Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дебет 93302.840
Кредит 96302.810
Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки)
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса
Дебет 93302 Кредит 96801
При падении курса
Дебет 93801 Кредит 93302
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дебет 96302.810
Кредит 93302.840
Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дебет 47408
Кредит 47407
Кредит / Дебет 61306/61406
Исполнение обязательства по поставке рублей
Дебет 47407
Кредит 30102
Получение иностранной валюты
Дебет 30114 (30110)
Кредит 47408
Валютный арбитраж
Валютный арбитраж заключается в покупке валюты "Y" за валюту "X" с последующей продажей валюты "Y" за валюту "X".
Валютный арбитраж делится на пространственный арбитраж и временной арбитраж. При пространственном арбитраже доходность достигается за счет разных кросс-курсов на разных географических рынках. При временном арбитраже доход получается в результате изменения кросс- курсов в течение времени.