Учет основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений
Учет основных средств и капитальных вложений ведется коммерческими банками на балансовых счетах отдельного подраздела плана счетов "Имущество банков":
Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени. К основным средствам относятся предметы, служащие более одного года, независимо от их стоимости и предметы стоимостью на дату приобретения более стократного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы.
Не хочется еще раз останавливаться на непонятном и насправедливом требовании Банка России учитывать книги как основные средства. К сожалению, банкам приходится эти требования выполнять.
Основные средства учитываются по цене их приобретения (получения).
Главными источниками поступления основных средств являются:
· взносы участников в уставный капитал;
· покупка;
· строительство;
· безвозмездное получение.
В балансе банка лицевые счета открываются на каждый объект (предмет) основных средств. Разрешается вести учет основных средств на отдельном программном обеспечении с отражением в балансе сальдо проводок.
Аналитический учет зданий и сооружений ведется на карточках 0489007, а также в журнале учета основных средств 0489008.
Аналитический учет основных средств (кроме зданий и сооружений) ведется на карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств 0489008.
В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу, детекторы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.
Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем продолжаются и в новом году.
| ЖУРНАЛ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | |||||||||||
| Д Е Б Е Т | К Р Е Д И Т | ||||||||||
| Дата записи | Порядковые номера по дебету | No документа | Инвентарный No | Фабричная марка | Наименование предмета или фамилия И.О. работника, получившего форменное обмундирование | Сумма | Отметка о дате выбытия | No статьи по дебету | Сумма | Остаток | Подпись контролера |
Коммерческие банки ведут бухгалтерский учет капитальных вложений на накопительном счете No 60701 "Собственные капитальные вложения".На этом счете собираются все затраты по покупке (строительству) основных средств, доставке, установке и др. расходы.
Покупка основных фондов оформляется следующими бухгалтерскими проводками.
Предварительная оплата приобретаемых основных фондов:
дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика
кредит счетов по учету денежных средств
по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;
получение ранее оплаченных основных фондов:
дебет счета No 60701
кредит счета No 60312.
Оприходование принятых в эксплуатацию объектов основных средств по первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:
Дебет счетов No 604
Кредит счета No 60701.
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков производится с корреспондентских счетов, открытых для расчетов в рублях, а также в иностранной валюте.
Затраты, произведенные банком на реконструкцию и перестройку арендованных зданий учитываются на счете No 60701. Порядок оприходования на баланс указанных вложений должен быть точно определен в договоре аренды. После подписания акта сдачи - приемки работ затраченные средства перечисляются на счета по учету основных средств с последующим ежемесячным начислением амортизации. Данные средства числятся на балансе банка до окончания договора аренды, после чего они и начисленные амортизационные отчисления передаются на баланс арендодателю с кредитованием счета основных средств и закрытием начисленной амортизации.
Если арендодатель отказывается от принятия на свой баланс указанные средства, то банк производит в учете операции, аналогичные списанию списанию собственных основных средств.
Учет нематериальных активов ведется на балансовом счете No 609.
Основными видами нематериальных активов являются:
· средства, затраченные на государственную регистрацию;
· программное обеспечение банка;
· права пользования земельными участками;
· патенты, лицензии, "ноу-хау",
· другие.
В учете затраты по нематериальным активам и их оприходование отражается проводками:
Предварительная оплата приобретаемых нематериальных активов:
дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика
кредит счетов по учету денежных средств
по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;
получение ранее оплаченных нематериальных активов:
дебет счета No 60701
кредит счета No 60312.
Оприходование принятых в эксплуатацию объектов нематериальных активов по первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:
Дебет счетов No 60901
Кредит счета No 60701.