Права и обязанности а-торов(а-торских орг-ий) и аудируемых лиц в РФ
Основные права и обязанности а-торов, а-торских орг-ий определены ФЗ ст. 13..
А-торы, а-торские орг-ии вправе:
1.Самостоятельно определять формы, методы проведения а-торской проверки в соответствии с тр-ваниями нормативных док-тов, д-ра или полученного поручения. К ним относятся:
- формы и методы план-ния а-та
- порядок расчета уровня сущ-сти и методика определения базовых показателей для его нахождения
- методика определения базовых показателе для его нахождения.
- методы определения а-торской выборки
- формы и методы проведения а-торских процедур
- методы получения а-торских доказательств
- порядок взаимодействия с проверяемым эк-мическим суб-том
- порядок док-тирования и дальнейшего хранения рабочих док-тов а-торов
- условия привлечения к проведению а-торской проверки экспертов, специалистов др а-торской орг-ии
- система орг-ии внутрифирменного к-ля качества а-та и т.п.
2. Проверять в полном объеме док-тацию, связанную с д-стью аудируемого лица и устанавливать фактическое наличие имущества, учтенного по док-там.
3. Получать необходимые разъяснения от должностных лиц аудируемого лица в устной или письменной форме по возникающим в ходе проверки вопросам.
4. Получать от лиц, связанных с д-т-стью аудируемого лица различного рода свед-ия, необходимые для формирования а-торских доказательств. Например, а-тор вправе запрашивать свед-ия об остатках на текущих, ссудных, депозитных и др счетах в банках; получать инфцию о наличии, составе и движении ценных бумаг; запрашивать у партнеров по бизнесу сальдо расчетов по проведенным хоз. операциям; направлять запросы в наловые и другие гос. органы.
5. Тр-вать от гос. органов, по поручению к-ых проводится а-торская пр-ка, обеспечения необходимых условий, в т.ч. личной безопасности а-тора, членов его семьи.
6. Самостоятельно принимать решения относительно рабочей док-тации, не нарушая тр-ваний з-дательства, интересов клиента, третьих лиц, профессиональной этики а-тора
7. Не предоставлять рабочую док-тацию а-торским лицам, наловым и другим гос. органам, за исключением установленных зак-вом случаев
8. Тр-вать от аудируемого лица своевременного устранения выявленных в бух. уч.е и отч-сти недостатков
9. Отказаться от проведения а-торской проверки или выражения мнения о достов-сти бух ф-совой отч-сти в случаях ограничения объема проверки, при обнаружении обстоятельств, к-ые могут оказать существенное влияние на мнение а-тора
12. Своевременно получать оплату за проведение а-та или оказание сопутствующих а-ту услуг.
15. Осуществлять иные права, вытекающие из тр-ваний ФЗ, ст-ов и заключенного д-ра.
Обязанности а-торов, а-торских орг-ий:
1.Соблюдать в процессе осуществления а-торской д-тельности тр-вания з-дательных и нормативных актов РФ, Фед-ых ст-ов и др регулирующих док-тов
2.По тр-ванию аудируемого лица предоставлять необходимую инфцию о з-дательных и нормативных актах, в соответствии с которыми и на основании к-ых проведена а-торская пр-ка, а также на основании к-ых сделаны замечания и выводы а-тора
3.Обеспечить сохранность док-тов, полученных и составленных в ходе а-та, как минимум в течении 5 лет
4.Не разглашать содержание полученных или составленных в ходе а-та док-тов без согласия аудируемого лица
5.В установленные д-ром сроки передать аудируемому лицу а-торское заключение
6.Квалифицированно проводить а-торские проверки и оказывать сопутствующие а-тору услуги
7.Своевременно сообщать эк-мическому суб-ту о невозможности проведения а-торской проверки по причине нарушения принципа независимости, угрозы безопасности а-тору, членам его семьи или другим причинам
8.Сообщать эк-мическому суб-ту о необходимости привлечения к проведению проверки др а-торов или экспертов в связи с большим объемом работ и возникающими специфическими вопросами. При этом согласие эк-мического суб-та обяз-о
9.Ежегодно проходить повышение квалификации в соответствии с тр-ваниями НА
10. Осуществлять другие обязанности, вытекающие из заключенного д-ра и не противоречащие з-дательству РФ
Права и обязанности аудируемых лиц определены статьей 6 ФЗ
При проведении а-торской проверкиаудируемое лицо или лицо, заключившее д-р, имеют право:
1.Получать от а-торской орг-ии или а-тора инфцию о з-дательных и нормативных актах, на к-ых основано проведение а-торской проверки
2.Получать от а-торской орг-ии или а-тора инфцию о з-дательных и нормативных актах, на основании к-ых проводят а-торскую проверку
3.Самостоятельно выбирать для проведения а-та ил оказания сопутствующих а-ту услуг а-торскую орг-ию, кроме случаев проведения а-та по поручению гос. органов
4.Б информированы о необходимости привлечения к а-торской проверки сторонних специалистов
5.Получать от а-торской орг-ии или а-тора в установленные д-ром сроки а-торское заключение
6.Осуществлять иные права, вытекающие из д-ра и не противоречащие з-дательству РФ
Обязанности аудируемых лиц:
1.Своевременно заключать д-р с а-торскими орг-иями на проведение обяз-ого а-та
2.Создавать условия для своевременного и полного проведения а-торской проверки
3.Содействовать работе а-тора, предоставлять необходимую инфцию и док-тацию по устному или письменному запросу а-торов, давать по тр-ванию а-торов разъяснения, подтверждения в устной или письменной форме, запрашивать необходимые тр-вания у третьих лиц
4.Не предпринимать действий, направленных на ограничение проверяемого круга вопросов
5.Своевременно устранять выявленные в ходе а-та нарушения в ведении бух уч, составлении отч-сти
6.Своевременно оплачивать услуги а-торской орг-ии или а-тора независимо от содержания а-торского заключения
7.Осуществлять другие обязанности, вытекающие из условий д-ра.