А-т ф-совых результатов д-тельности страх-ой орг-ии

⇐ Назад

Ф-совый результат д-тельности страх-ой орг-ии определяется путем сопоставления ее д-дов и р-дов за отчетный период. Для обобщения инфции о формировании конечного ф-сового результата (прибыли или убытка) д-тельности орг-ии предназначен Б.овый счет 99 «Прибыли и уб».

По дебету счета 99 отражаются уб (расх и потери), а по кредиту — прибыли (дох) страх-ой орг-ии.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период отражает конечный ф-совый результат отчетного периода. Страх-ая орг-ия может получать дох от проведения страх-ой д-тельности, т.е. от страх-ых и перестрах-очных операций, дох от инвестиционной д-тельности и прочие дох от нестрах-ой д-тельности, не запрещенной ей действующим зак-вом.

На счете прибылей и убытков результаты д-тельности страх-ой орг-ии отражаются в следующих Ф.х:

· результат от операций по страх-ию жизни;

· результат от операций по страх-ию иному, чем страх-ие жизни;

· результаты, не связанные непосредственно со страх-ой д-т-стью, так называемые прочие дох и расх.

Причем в состав прочих д-дов и р-дов входят как дох и расх от инвестиционных операций, связанных с размещением активов, покрывающих страх-ые резервы, так и дох и расх от проведения прочей не запрещенной законом д-тельности, непосредственно не связанной со страх-ой.

В состав д-дов страх-ой орг-ии входят;

1а) ∑ начисленных страх-ых премий (взносов) по д-рам прямого страх-ия и сострах-ия;

1б) ∑ начисленных перестрах-очных премий, подлежащих получению по д-рам принятия рисков в перестрах-ие;

2) ∑ изменения страх-ых резервов в сторону уменьшения — кредитовое сальдо по субсчету «Результат изменения страх-ых резервов»; ∑ изменения доли перестрах-щиков в сторону увеличения — кредитовое сальдо по субсчету «Результат изменения доли перестрах-щиков в страх-ых резервах»;

3) комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрах-ие (ретроцессию);

4) ∑ начисленных перестрах-щиками доли страх-ых выплат по д-рам, переданным в перестрах-ие (ретроцессию);

5) комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страх-ого агента (в том случае, если страх-ая орг-ия выступает страх-ым агентом по отношению к др страх-ой компании), страх-ого брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;

6) ∑ процентов по депо премий по рискам, принятым в перестрах-ие;

7) ∑, полученные в порядке реализации права тр-вания страх-ателя по страх-ию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб застрах-ному имуществу;

8) дох, связанные с инвестициями.

Данные дох делятся на дох, связанные с инвестициями средств резерва по страх-ию жизни, и другие дох по инвестициям.

К д-дам, связанным с инвестициями средств резерва по страх-ию жизни, относятся:

· доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью гос-арственных ценных бумаг, приобретенных за счет средств резерва по страх-ию жизни;

· приб от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств резерва по страх-ию жизни;

· изменение стоимости ф-совых вложений в результате корректировки их оценки;

· дивиденды по акциям, проценты по облигациям, иным ценным бумагам, приобретенным за счет средств резерва по страх-ию жизни;

· дох по депозитным вкладам средств резерва по страх-ию жизни;

· ∑ д-дов, полученных от долевого участия в др орг-иях за счет средств резерва по страх-ию жизни;

· дох от сдачи в аренду недвижимого имущества, приобретенного за счет средств резерва по страх-ию жизни;

· приб от реализации, дох от прочего выбытия недвижимости, приобретенного за счет средств резерва по страх-ию жизни и др.

Дох по всем другим операциям, связанными с инвестиционной д-т-стью страх-щиков, относятся к прочим д-дам по инвестициям, т.е. к д-дам, связанным с инвестициями технических резервов и собственных средств;

9) прочие дох:

· приб от реализации, дох от прочего выбытия основных средств;

· приб от реализации ценных бумаг;

· приб от реализации немат активов;

· приб от реализации прочих активов страх-ой орг-ии;

· при покупке иностранной валюты: превышение курса ЦБ РФ над курсом ее покупки;

· проценты, начисленные по ∑м средств, числящихся на счетах страх-ой орг-ии в банках;

· дох от сдачи имущества в аренду, дох от прочей не запрещенной законом страх-ым орг-иям д-тельности, непосредственно не связанной со страх-ой;

· положительные курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

· положительные суммовые разницы;

· средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение д-рных обязательств;

· прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

· другие виды д-дов и поступлений, относимые в соответствии с действующим зак-вом на ф-совые результаты.

В состав р-дов страх-ой орг-ии входят:

1а) страх-ые выплаты по прямому страх-ию и сострах-ию (∑, фактически выплаченные в результате наступления страх-ого случая (события), и ∑, выплаченные при досрочном расторжении д-ра страх-ия, в случаях, предусмотренных зак-вом);

16) страх-ые выплаты по перестрах-ию (∑, подлежащие возмещению перестрах-щиками, доли убытков по д-рам, принятым в перестрах-ие);

2) страх-ые взносы (премии) по д-рам, переданным в перестрах-ие (∑, начисленные цедентом (ретроцедентом),страх-ой премии, подлежащей передаче по д-рам, переданным в перестрах-ие);

3) комиссионные вознаграждения и тантьемы по д-рам,принятым в перестрах-ие (ретроцессию);

4) ∑ изменения страх-ых резервов в сторону увеличения — дебетовое сальдо по субсчету «Результат изменения страх-ых резервов»; ∑ изменения доли перестрах-щиков в сторону уменьшения — дебетовое сальдо по субсчету «Результат изменения доли перестрах-щиков в страх-ых резервах»;

5) отчисления в резерв предупредительных мероприятий (повидам страх-ия иным, чем страх-ие жизни), предусмотренные в структуре тарифных ставок по видам страх-ия.

6) отчисления в резерв гарантий и компенсационных выплат, производимые по ОСАГО;

7) ∑ процентов по депо премий по рискам, переданным в перестрах-ие;

8) расх, связанные с инвестициями.

Данные расх делятся на расх, связанные с инвестированием средств резерва по страх-ию жизни, и другие расх по инвестициям.

К р-дам, связанным с инвестированием средств резерва по страх-ию жизни, относятся:

· уб от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств резерва по страх-ию жизни;

· изменение стоимости ф-совых вложений в результате корректировки их оценки;

· некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча недвижимости, приобретенной за счет средств резерва по страх-ию жизни);

· расх по управлению инвестициями средств резерва по страх-ию жизни;

· убыток от реализации, потери от прочего выбытия недвижимости, приобретенной за счет средств резерва по страх-ию жизни, и др.

Все другие расх по инвестициям относятся к р-дам, связанным с инвестированием средств технических резервов и собственных средств страх-ой орг-ии;

9) расх на ведение дел, связанные непосредственно с осуществлением страх-ия:

· аквизиционные расх;

· комиссионные вознаграждения за оказание услуг страх-ого агента и страх-ого брокера.

В случае, если страх-ым агентом явл. ФЛ, к данной статье р-дов целесообразно относить и все соответствующие обяз-ые отчисления, производимые в установленном порядке (∑ единого социального нала и др.);

· расх, связанные с урегулированием убытков;

· расх, связанные с рекламой проводимых видов страх-ия;

· расх, относящиеся к обработке заявлений на страх-ие,и др.;

10) управленческие расх на ведение дела (расх на ведение дела, кроме сумм, приведенных выше): заработная плата админ-ативно-управленческого персонала, соответствующие обяз-ые отчисления, производимые от заработной платы, оплата а-торских услуг, консультационных и инфционных услуг, расх на публикацию годового Б.а и отчета о прибылях и убытках, оплата за обучение на основе д-ров с учебными заведениями за предоставление услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке кадров, оплата услуг банков и другие расх на ведение дела;

11) прочие расх:

· уб от реализации основных средств, ценных бумаг;

· уб от реализации немат активов, мат ценностей;

· при покупке иностранной валюты: превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ;

· уб прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· отрицательная курсовая разница по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

· некомпенсируемые уб от стихийных бедствий (кроме уничтожения или порчи недвижимости, приобретенной за счет средств страх-ых резервов);

· нали и сборы:

· нал на имущество;

· транспортный нал;

· другие нали и сборы, относимые в соответствии с действующим зак-вом на ф-совые результаты д-тельности;

· прочие расх и потери, относимые в соответствии с действующим зак-вом на ф-совые результаты.

Пр-ка ф-совых результатов д-тельности осуществляется по основным направлениям:

· пр-ка д-дов страх-щика;

· пр-ка р-дов страх-щика;

· опр-ие прибыли (убытка) до налообложения;

· опр-ие чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

Здесь а-тор прежде всего д пров-ть:

1) прав-сть классифицирования д-дов и р-дов;

2) соответствие уч д-дов и р-дов нормативным док-там, регулирующим бух-рский уч., и соответствие их уч положениям уч.ной политики, принятой по орг-ии;

3) полноту, своевременность и прав-сть включения сумм в состав д-дов аудируемой страх-ой орг-ии;

4) обоснованность р-дов страх-ой орг-ии;

5) прав-сть классифицирования р-дов (р-дов по заключению д-ров страх-ия, прочих р-дов по ведению страх-ых операций, управленческих р-дов);

6) полноту и прав-сть начисления д-дов по инвестициям;

7) обоснованность р-дов по инвестициям;

8) прав-сть отражения на счетах бух уч ф-совых результатов д-тельности страх-ой орг-ии, а затем прав-сть определения ф-совых результатов за проверяемый отчетный период;

9)прав-сть расчета отложенных наловых активов и отложенных наловых обязательств;

10) прав-сть определения текущего нала на приб;

11) прав-сть определения чистой прибыли (убытка) отчетного периода;

12) достоверность отражения в бух Б.е нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

13) достоверность данных, включенных в отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках страх-ой орг-ии (ф. № 2-е) состоит из следующих трех разделов:

· раздел I «Страх-ие жизни», в котором отражаются дох и расх, связанные с операциями по страх-ию жизни;

· раздел II «Страх-ие иное, чем страх-ие жизни», в котором отражаются дох и расх, связанные с операциями по страх-ию, иному, чем «жизнь»;

· раздел III «Прочие дох и расх, не отнесенные в разделы I и II».

В разделе Iопределяется ф-совый результат от проведения операций по страх-ию жизни.

Здесь отражаются следующие дох за отчетный период:

· страх-ые взносы, начисленные по д-рам страх-ия жизни;

· дох, связанные с инвестициями средств резерва по страх-ию жизни;

· доля перестрах-щиков в страх-ых выплатах по страх-ию жизни;

· изменение резерва по страх-ию жизни, если его изменение произошло в сторону уменьшения по сравнению с данными на начало отчетного года;

· изменение доли перестрах-щиков в резерве по страх-ию жизни, если это изменение произошло в сторону увеличения;

· комиссионное вознаграждение и тантьемы по д-рам страх-ия жизни, переданным в перестрах-ие.

В разделе I отражаются следующие расх:

· страх-ые премии, переданные в перестрах-ие по страх-ию жизни;

· расх, связанные с инвестициями резерва по страх-ию жизни страх-ые выплаты по страх-ию жизни;

· изменение резерва по страх-ию жизни, если его изменение произошло в сторону увеличения по сравнению с данными на начало отчетного года;

· изменение доли перестрах-щиков в резерве по страх-ию жизни, если это изменение произошло в сторону уменьшения;

· затраты по заключению д-ров страх-ия;

· прочие расх по ведению страх-ых операций.

По статье «Затраты по заключению д-ров страх-ия» отражаются:

· вознаграждение страх-ым агентам за заключение д-ров страх-ия;

· затраты на оплату труда работников страх-ой орг-ии, занятых оформлением док-тации по заключению д-ров страх-ия, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

· амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению д-ров страх-ия;

· прочие расх, возникающие в процессе заключения д-ров страх-ия.

По статье «Прочие расх по ведению страх-ых операций» отражаются:

· вознаграждение за инкассацию страх-ых взносов;

· затраты на оплату труда работников страх-ой орг-ии, занятых оформлением и осуществлением страх-ых выплат и ведением д-ров перестрах-ия, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

· амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных со страх-ыми выплатами и ведением д-ров перестрах-ия;

· прочие расх, возникающие в процессе осуществления страх-ых выплат и ведения д-ров перестрах-ия, в том числе расх, связанные с оплатой экспертных услуг, а также расх перестрах-щика, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по д-рам перестрах-ия.

В разделе II определяется результат от проведения страх-ия иного, чем страх-ие жизни.

Здесь отражаются следующие дох по страх-ию иному, чем страх-ие жизни:

· страх-ые премии (взносы), начисленные по д-рам страх-ия, сострах-ия и перестрах-ия;

· доля перестрах-щиков в страх-ых выплатах;

· изменение технических резервов, если это изменение произошло в сторону уменьшения по сравнению с данными на начало отчетного года, — отдельно показываются данные по резерву незаработанной премии и отдельно данные по резервам убытков — резерву заявленных, но неурегулированных убытков и резерву произошедших, но незаявленных убытков;

· изменение доли перестрах-щиков в технических вышеназванных резервах, если это изменение произошло в сторону увеличения;

· изменение др страх-ых резервов в сторону увеличения;

· комиссионное вознаграждение и тантьемы по д-рам, переданным в перестрах-ие.

В разделе II отражаются следующие расх:

· страх-ые премии, начисленные по д-рам, переданным в перестрах-ие;

· страх-ые выплаты;

· изменение технических резервов, если это изменение произошло в сторону увеличения по сравнению с данными на начало отчетного года, — отдельно показываются данные по резерву незаработанной премии и отдельно данные по резервам убытков — резерву заявленных, но неурегулированных убытков и резерву произошедших, но незаявленных убытков;

· изменение доли перестрах-щиков в технических вышеназванных резервах, если это изменение произошло в сторону уменьшения;

· изменение др технических резервов в сторону увеличения;

· отчисления в резерв предупредительных мероприятий;

· отчисления в резерв гарантий;

· отчисления в резерв текущих компенсационных выплат;

· затраты по заключению д-ров страх-ия;

· прочие расх по ведению страх-ых операций.

По статьям «Затраты по заключению д-ров страх-ия» и «Прочие расх по ведению страх-ых операций» отражаются соответственно расх, связанные с заключением д-ров страх-ия, сострах-ия и перестрах-ия, и расх, связанные с осуществлением операций по видам страх-ия, иным, чем страх-ие жизни, аналично порядку, предусмотренному при отражении затрат по д-рам страх-ия жизни.

В разделе IIIотражаются:

· дох и расх, связанные с инвестициями средств страх-ых резервов по видам страх-ия иным, чем страх-ие жизни, и др средств страх-щика;

· управленческие расх;

· операционные дох и расх, кроме связанных с инвестициями.

По статье «Операционные дох, кроме связанных с инвестициями» отражаются:

· проценты за использование кредитной орг-ией ДС, находящихся на счете орг-ии в этой кредитной орг-ии, а также ∑ процентов по депо премий у перестрах-ателей;

· вознаграждение за оказание услуг страх-ого агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий др страх-ой орг-ии, заключившей д-р обяз-ого страх-ия гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению тр-ваний потерпевших о страх-ых выплатах и их осуществлению;

· вознаграждения от страх-щиков по д-рам сострах-ия;

· ∑ по регрессу;

· положительный результат от операций по обяз-ому медицинскому страх-ию;

· прочие операционные дох.

По статье «Операционные расх, кроме связанных с инвестициями» отражаются:

· причитающиеся в соответствии с д-рами к уплате процентов по облигациям, за предоставление страх-ой орг-ии в пользование ДС (кредитов, займов), по задности перед перестрах-щиками по депо премий;

· отрицательный результат от операций по обяз-ому медицинскому страх-ию;

· расх, связанные с оказанием услуг страх-ого агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий др страх-ой орг-ии, заключившей д-р обяз-ого страх-ия гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению тр-ваний потерпевших о страх-ых выплатах и их осуществлению;

· расх по регрессу;

· вознаграждения сострах-щику по д-рам сострах-ия;

· прочие операционные расх;

· внереализационные дох и расх. В заключении отчета показываются:

· приб (убыток) до налообложения;

· отложенные наловые активы;

· отложенные наловые обязательства;

· текущий нал на приб;

· другие нали, производимые в соответствии с действующим зак-вом из прибыли;

· чистая приб (убыток) отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках страх-ой медицинской орг-ии по ОМС(ф. № 2а-с) состоит из двух разделов:

раздел I «Обяз-ое медицинское страх-ие»;

раздел II «Прочие дох и расх».

В разделе I определяется результат операций по ОМС. В нем отражаются следующие показатели:

· страх-ые платежи, из них субвенции;

· дох по инвестициям, направленные на пополнение резервов по ОМС;

· расх на оплату мед услуг;

· изменение резерва оплаты мед услуг;

· изменение запасного резерва;

· расх на ведение дела;

· прочие дох и расх, связанные с операциями по ОМС;

· результат от операций по ОМС.

В разделе II отражаются:

· дох и расх по инвестициям средств резервов по ОМС;

· дох по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов;

· результат от инвестиций средств резервов по ОМС;

· дох и расх по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по ОМС;

· операционные дох и расх, кроме связанных с инвестициями;

· внереализационные дох и расх;

· приб (убыток) до налообложения;

· отложенные наловые активы;

· отложенные наловые обязательства;

· текущий нал на приб;

· другие нали из прибыли;

· чистая приб (убыток) отчетного года.

Принятую в а-зе и а-те систему а-за ф-совых результатов д-тельности пр-тия можно распространить и на страх-ые орг-ии. Основными задачами а-за ф-совых результатов д-тельности пр-тия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на приб.

⇐ Назад