II. РАЗДЕЛ. Анализ себестоимости продукции

⇐ Назад

2.1. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на один рубль продукции в действующих ценах.

Таблица 4.

Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Изменения
в сумме	в % к предыдущему году
1.Затраты на производство продукции, всего:				6,8
в том числе:
а) материальные затраты				0,1
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды				43,4
в) амортизация				8,5
г) прочие затраты	-	-	-	-
2. Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов
3. затраты на производство продукции на1р. продукции, всего:
в том числе
а) материальные затраты
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды
в) амортизация
г) прочие затраты

Вывод: затраты на производство продукции за отчетный период увеличился на сумму 9730 руб. За счет материальных затрат, затрат по оплате труда. Существенную роль играет увеличение затрат на уплату труда он составила 43,4 %.

2.2. Проанализировать выполнения плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции.

Таблица 5.

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции.

Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции	Экономия (-), перерасход (+)
план	факт	в сумме	в % к статье затрат	в % к плановой производ. себестоимости
1.Сырье и материалы				0,9	41,3
2.Возвратные отходы				10,4	0,9
3.Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производ. характера				26,6	2,4
4.Топливо и энергия на технологические цели				35,6	3,8
5.Основная заработная плата производственных рабочих				51,2	9,8
6.Дополнительная заработная плата производ. рабочих				57,7	0,8
7.Отчисления в ЕСН производственных рабочих				54,6
8.Рсходы на подготовку и освоения производства					0,5
9.Общепроизводствен. расходы				1,04	8,5
10.Общехозяйственные расходы				1,6	21,5
11.Потери от брака				18,5	0,1
12.Прочие производственные расходы			-11577	45,6 54,4	6,4
Итого производственная себестоимость продукции			-15	0,01	-

Вывод: себестоимость продукции по факту получилась меньше чем планировалась на 15 руб. За счет затрат на прочие расходы на производстве: по плану составили 2192 руб., а фактические затраты составили 9715 руб. В остальном по каждой статье калькуляции происходит перерасход. В частности существенное увеличение происходит в основной заработной плате производственных рабочих и дополнительной заработной плате производственных рабочих 51,2% – 58,7%. Выполнение плана по себестоимости произведена благоприятно за счет снижения прочих производственных расходов. В разрезе статей калькуляции перерасход по каждой статье.

2.3.Рассчитать влияние факторов на изменение затрат на 1 р. продукции:

1) изменение структуры продукции

2) изменение уровня затрат

3) изменение цен на используемые ресурсы

4) изменение цен на продукцию

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 6.

Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам

Показатели	План	При фактическом объеме и структуре продукции
При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию	При фактическом уровне затрат
При плановых ценах на ресурсы и продукцию	При фактических ценах на ресурсы
При плановых ценах на продукцию	При фактических ценах на продукцию
1.проризводств. себестоимость продукции, млн.р.
2.Объем выпущенной продукции, млн.р.
3.Затраты на один рубль продукции, к	0,50408	0,50071	0,57791	0,53757	0,51935

Расчеты влияния факторов привести после таблицы.

2.4. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

1) отклонений от планового удельного расхода материалов

2) отклонений от заготовительной себестоимости материалов

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 7.

Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие №3

Вид мате риала	Единица изм.	По плановой калькуляции	По отчетной калькуляции
Кол. расход на одно изделие	Заготовит. себестоим. единицы материала	Сумма, тыс. р.	Кол. расход на одно изделие	Заготовит. себестоим. единицы материала	Сумма, тыс. р.
А	кг	14,0	78,0		15,2	95,0
Б	шт		68,0			100,0
В	кг	2,0	170,0		3,0	140,0
Итого	-	-	-		-	-

Вывод: затраты на производство изделия №3 увеличивается в сравнении с плановой калькуляцией. Соответственно сумма изделия №3 увеличивается на 592 тыс. руб.

2.5.Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно – производственного персонала (ППП). Дать оценку.

Таблица 8.

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно – производственного персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
1.Расходы на оплату труда работников ППП
2.Объем продукции в действующих ценах
3.Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП	0,04	0,05	0,01

2.6.Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:

1) изменение численности работников

2) изменение среднегодовой оплаты труда 1 – го работника.

Расчеты произвести способом абсолютных отклонений.

Таблица 9.

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Изменения
1.Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе:
Рабочих
служащих
2.Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе:
рабочих
служащих
3.Средняя оплата труда на 1 – го работника ППП		39,6	11,6
4. Средняя оплата труда 1 – го рабочего	25,6	36,8	11,2
5.Средняя оплата труда 1 – го служащего		57,8	13,8

Расчеты влияния факторов привести после таблицы.

Вывод: расходы на оплату труда увеличилась за счет увеличения численности рабочих и за счет увеличения заработной платы. Расходы на оплату труда увеличились на 5022 руб. Среднесписочная численность всех работников ППП увеличилась на 8 человек в том числе 4 рабочих, 4 служащих. Средняя оплата труда на 1 – го работника ППП увеличилась на 11,6. Средняя оплата труда 1 – го рабочего увеличилась на 11,2. Средняя оплата труда 1 – го служащего увеличилась на 13,8.

2.7. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.

Таблица 10.

Анализ расходов на обслуживание производства и управление.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
план	факт
1.Общепроизводственные расходы
2.Общехозяйственные расходы
3.Всего расходы по обслуживанию производства и управлению
4.Объем продукции, фактически в действующих ценах
5.Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, к.	0,04	0,04	0,05
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, к	0,12	0,11	0,14
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, к	0,16	0,15	0,19

Вывод: расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции за предыдущий год составил 0,16. За отчетный год 0,15 по плану а по факту 0,19. Перерасчет составляет 0,04. Из расчетов таблицы видно, что за отчетный год по факту сделано больше чем по плану.

2.8. Проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака.

Таблица 11.

Анализ потерь от брака

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1.Себестоимость окончательно забракованной продукции
2.Расходы по исправлению брака
3.Итого затрат на брак
4.Стоимость брака по цене использования
5.Удержания с виновных лиц и организаций
6.Итого компенсация затрат на брак
7.Потери от брака
8.Производственная себестоимость выпущенной продукции
9.Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, %	0,09	0,1

Вывод: итого затраты на брак составили за предыдущий год 6124 единиц а за отчетный год составили 6400 единиц. В отчетном году на 386 единиц брака больше. Итого компенсация затрат на брак в предыдущем периоде составила 5995 единиц а в отчетном 6240 единиц на 245 единиц брака больше чем предыдущем. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости предыдущего года составляет 0,09,% а за отчетный 0,1,% т.е. удельный вес вырос.

Вывод по курсовой работе

Расходы на обслуживание производства и управления:

Всего расходы по обслуживанию производства и управлению за предыдущий год составили 43805 за отчетный год по плану 44800 а по факту 45816. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции за предыдущий год составил 0,16. За отчетный год 0,15 по плану а по факту 0,19. Перерасчет составляет 0,04. Из расчетов таблицы видно, что за отчетный год по факту сделано больше чем по плану.

Из анализа потерь от брака видно: итого затраты на брак составили за предыдущий год 6124 единиц а за отчетный год составили 6400 единиц. В отчетном году на 386 единиц брака больше. Итого компенсация затрат на брак в предыдущем периоде составила 5995 единиц а в отчетном 6240 единиц на 245 единиц брака больше чем предыдущем. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости предыдущего года составляет 0,09,% а за отчетный 0,1,% т.е. удельный вес вырос.

Затрат на производство продукции всего за предыдущий год составляло 142380 и в отчетном году составило 152110. Выявлены изменения на 9730: на материальные затраты в предыдущем году ушло 112255 а за отчетный год 112415 выявлены изменения 160, затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды за предыдущий год составило 25724 а за отчетный год 36880 изменения на сумму 11156, на амортизацию за предыдущий год было потрачено 120582 а за отчетный год130783 изменения на сумму 10201, на прочие затраты в предыдущем году и за отчетный период на было потрачено денег. Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов за предыдущий год составило 252480 а за отчетный год составило 292925. Изменения в сумме 40445. К предыдущему периоду изменение на 16%.

В связи с изменением численности работников на предприятии изменился выпуск деталей.

Себестоимость продукции по статьям калькуляции.

Фактический объем продукции превышает плановый. Итоговая себестоимость продукции (работ, услуг) по плану составила 152625 а по факту 152610. Выявлена экономия на сумму 15 руб.

Затраты на производство изделия №3.

Затраты на производство изделия №3 выросли в сравнении с плановой калькуляцией: по плановой калькуляции изделие А на сумму 1092 тыс. руб. а по отчетной калькуляции изделия А на сумму 1444 тыс.руб., по плановой калькуляции изделие Б на сумму 340 тыс. руб. а по отчетной калькуляции изделия Б на сумму 500 тыс.руб., по плановой калькуляции изделие В на сумму 340 тыс. руб. а по отчетной калькуляции изделия В на сумму 420 тыс.руб. В итоге перерасход на 592 тыс.руб.

Так как предприятие наняло к себе на работу рабочих. Расходы на оплату труда всех работников ППП за предыдущий год составляла 11248, а за отчетный год она стала составлять 16270 изменение составило 5022. Средне списочная численность всех работников ППП составляла за предыдущий год 402 человека а за отчетный год 410 человек. Изменения в 8 человек. 4 человека рабочих и 4 человека служащих. Соответственно изменилась средняя заработная плата труда 1-го рабочего ППП на 11,6; средняя заработная плата труда 1-го рабочего на 11,2; средняя заработная плата труда 1-го служащего на 13,8.

Процесс производства продукции представляет одну из стадий хозяйственного оборота средств организации. На этой стадии выявляются расходы, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, которые считаются расходами по обычным видам деятельности. Учет таких расходов исходя из предмета деятельности организации дает возможность получить информацию для различных целей.

Основное назначение финансового учета заключается в обеспечении достоверности формирования себестоимости продукции и услуг с целью определения реальной величины показателей балансовой и налогооблагаемой прибыли, что вызывает некоторые изменения в построении системы раскрытия и отражения производственных расходов.

Анализ материальных затрат выполняет следующие задачи:

– контроль за соблюдением установленных норм расход материала (прогрессивность норм расхода материалов);

– выявление причин отклонения фактического расхода материалов от планового расхода;

– определение путей экономии материальных ресурсов

Анализ материальных затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции, является важным участком аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонений от плановых (нормативных) значений.

Анализ необходимо проводить как сравнительный, для оценки динамики изменений и выявления перерасхода, так и факторный, для выявления причин, вызвавших эти отклонения, а так же для выявления резервов снижения себестоимости продукции. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности производственных, линейных и функциональных подразделений за возникновение перерасходов, для чего необходимо разрабатывать по каждому из них бюджеты расходования ресурсов предприятия и проводить на регулярной основе оценку их исполнения. Это позволит усилить адресный характер анализа и контроля и во многом будет способствовать повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких показателей прибыли и рентабельности продукции.

Важным моментом анализа является поиск резервов снижения себестоимости продукции. Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Во-первых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда; сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь рабочего времени и т.д.

Список литературы

Закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 21 ноября 2004 г, № 139-ФЗ

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ). Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2008)

Калинина А.П. курс лекций по экономическому анализу. СПБГУЭиФ, ФСУ и ЭА, 2007-2009 уч.год.

В.В. Ковалев, Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.Ж ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2010 г.

⇐ Назад