Тема 3. Система счетов и двойная запись
Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи (таблица 18,19):
— открыть счета бухгалтерского учета;
— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
— подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
— по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 ноября 200_ г. (таблица 20)
Данные для выполнения задачи
Таблица 18 -Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 октября 200_ г.
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Нематериальные активы | |
| Основные средства | 386 000 |
| Итого по разделу I: | 416 000 |
| II. Оборотные активы | |
| Материалы | |
| Незавершенное производство | |
| Готовая продукция | |
| Дебиторская задолженность краткосрочная –всего, | |
| в т.ч. покупатели и заказчики | |
| Денежные средства, | 100 000 |
| в том числе: | |
| • касса | |
| • расчетный счет | |
| Итого по разделу II: | 194 000 |
| Баланс | 610 000 |
| Пассив | Сумма, |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 300 000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| Итого по разделу III: | 347 000 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Заемные средства, | 200 000 |
| в том числе: | |
| • кредиты банков | 200 000 |
| Итого по разделу IV: | 200 000 |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Кредиторская задолженность, | |
| В том числе: | |
| -поставщикам | |
| - по оплате труда | |
| Итого по разделу V го по разделу V: | |
| Баланс |
Таблица 19- Хозяйственные операции ОАО «Шанс» за октябрь 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит | |
| з | |||||
| 1. | Отпущены со склада в производство материалы | 22 000 | |||
| 2. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | ||||
| 3. | Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы | ||||
| 4. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | ||||
| 5. | Депонирована заработная плата | ||||
| 6. | Внесена на расчетный счет из кассы своевременно не полученная заработная плата | ||||
| 7. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | ||||
| 8. | Поступили от поставщиков материалы | ||||
| 9. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы | ||||
| 10. | Выпущена из производства готовая продукция | ||||
| 11. | С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации | ||||
| 12. | Начислены амортизационные отчисления по основным средствам основного производства | ||||
Решение:
10 «Материалы» 20 «Основное производство»
Дебет Кредит Дебет Кредит
62000 2000
1) 22000 1) 22000
 |  | ||
 | |||
50 «Касса» 51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
70 «Расчеты с персоналом по ОТ» 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76.4 «Расчеты с депонентами»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам » 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
04 «Нематериальные активы» 01 «Основные средства»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
62«Расчеты с покупателями и заказчиками» 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 84 «Нераспределенная
прибыль»
Дебет Кредит Дебет Кредит
| | | ||
| | |||
Таблица 20- Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 01 ноября 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (таблица 21,22):
— открыть счета бухгалтерского учета;
— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
— подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
— по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 200_ г. (таблица 23)
Данные для выполнения задачи
Таблица 21 -Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 октября 200_ г.
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства | 424 000 |
| Итого по разделу I: | 424 000 |
| 2. Оборотные активы | |
| Материалы | |
| Незавершенное производство | |
| Расходы будущих периодов | |
| Дебиторская задолженность краткосрочная – всего, | |
| в т.ч. покупатели и заказчики | |
| Касса | |
| Расчетные счета | 175 000 |
| Итого по разделу 2: | 256 000 |
| Баланс | 680 000 |
| Пассив | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 200 000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| Итого по разделу III: | 296 000 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | 320 000 |
| Итого по разделу IV: | 320 000 |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Задолженность поставщикам | |
| Итого по разделу V: | |
| Баланс | 680 000 |
Таблица 22 -Хозяйственные операции ОАО «Гера» за октябрь 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | |
| 1. | Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||||
| 2. | Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | ||||
| 3. | Начислена заработная плата: | ||||
| а | • работникам заводоуправления | ||||
| б | • рабочим основного производства | ||||
| 4. | Начислены взносы по социальному страхов.: | ||||
| а | • работникам заводоуправления | ||||
| б | • рабочим основного производства | ||||
| 5. | Отпущены со склада в производство материалы | ||||
| 6. | Поступили от поставщика основные средства | ||||
| 6а | Учтен НДС по приобретенным основным средствам | ||||
| 7. | Основные средства введены в эксплуатацию | ||||
| 8. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за поступившие основные средства | ||||
| 9. | Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы | ||||
| 10. | Израсходованы денежные средства подотчетным лицом на общехозяйственные расходы | ||||
| 11. | Списываются общехозяйственные расходы на затраты производства (сумму определить) | ? | |||
| 12. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит | ||||
| 13. | Выпущена из производства готовая продукция | ||||
| 14. | Произведены отчисления от прибыли на формирование резервного капитала | ||||
Решение:
1. Открываем счета бухгалтерского учета на основе данных таблицы 21,22 – счета 51,62,10,60,26,20,70,69,08,01,19,71,66,43,84,82,67,80 (см. решение зад.1)
Таблица 23- Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 01 ноября 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задача 3. На основе данных для выполнения задачи (таблица 24):
— открыть счета бухгалтерского учета;
— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
— подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
— по данным счетов составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 декабря 200_ г. (таблица 26)
Данные для выполнения задачи
Таблица 24 -Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 ноября 200_ г.
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Нематериальные активы | |
| Основные средства | 560 000 |
| Итого по разделу I: | |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы, | 142 900 |
| в том числе: | |
| • материалы | |
| • топливо | |
| • незавершенное производство | |
| • готовая продукция | |
| Дебиторская задолженность, | |
| в том числе: | |
| • покупатели и заказчики | 36 900 |
| • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| • подотчетные лица | |
| Денежные средства, | 131 200 |
| в том числе: | |
| • касса | |
| • расчетный счет | 127 000 |
| Итого по разделу II: | 339 000 |
| Баланс | 950 000 |
| Пассив | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 160 000 |
| Добавочный капитал | |
| Резервный капитал | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| Итого по разделу III: | 350 000 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Заемные средства, | 350 000 |
| в том числе: | |
| • кредиты банков | 350 000 |
| Итого по разделу IV: | 350 000 |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Кредиторская задолженность, | 250 000 |
| в том числе: | |
| • поставщикам | |
| • по оплате труда | 104 600 |
| • перед бюджетом | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |
| Итого по разделу V: | 250 000 |
| Баланс | 950 000 |
Таблица 25 - Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит | |||
| 2. | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | |||
| 3. | Выдана заработная плата работникам организации | |||
| 4. | Депонирована невыданная зарплата | |||
| 5. | Возвращена на расчетный счет из кассы своевременно не полученная заработная плата | |||
| 6. | Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности | |||
| 7. | Отпущены со склада в производство материалы | |||
| 8. | Начислена амортизация по основным средствам основного производства | 3 100 | ||
| 9. | Начислена задолженность прочим кредиторам - за услуги производственного характера | |||
| 10. | Внесены на расчетный счет денежные средства от учредителей в счет взноса в уставный капитал | |||
| 11. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед бюджетом | |||
| 12. | Выпущена из производства готовая продукция |
Решение:
1. Открыть счета бухгалтерского учета, используя данные таблиц 24,25 – счета 04,01,10.1,10.3,20,43,62,75,71,50,51,80,83,82,84,67,60,70,68,96,66,76.4,76.5
Таблица 26 - Бухгалтерский баланс Мебельной фабрики «Дубрава» на 01 декабря 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Содержание хозяйственных операций
Цель занятия — научить студентов по данным готовых корреспонденции счетов называть содержание хозяйственных операций.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи (таблица 27) сформулировать содержание хозяйственных операций (таблица 28).
Данные для выполнения задачи
Таблица 27- Корреспонденция счетов
| № п/п | Наименование корреспондирующих счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Расчетный счет | Краткосрочный кредит банка | ||
| 2. | Касса | Расчетный счет | ||
| 3. | Расходы будущих периодов | Расчетный счет | ||
| 4. | Материалы | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| 5. | Расчеты с подотчетными лицами | Касса | ||
| 6. | Материалы | Расчеты с подотчетными лицами | ||
| 7. | Касса | Расчеты с подотчетными лицами | ||
| 8. | Расчеты с персоналом по оплате труда | Расчеты по налогам и сборам | ||
| 9. | Материалы | Основное производство | ||
| 10. | Расчеты по налогам и сборам | НДС по приобретенным ценностям | ||
Таблица 28 – Содержание хозяйственных операций