Для промышленных предприятий основная статья актива баланса
Значительнвй рост статьи положительно характеризует собственников и менеджмент организации; свидетельствует об активной инвестиционной политике; интенсивном обновлении основных средств; возможно, переоценке основных средств с повышающими коэффициентами (если одновременно увеличивается счет добавочного капитала).
Уменьшение статьи в большинстве случаев отрицательно характеризует собственников и менеджмент организации; свидетельствует о недостаточном обновлении и деградации производственной базы (если одновременно снижается коэффициент годности основных средств);
Ссылки по теме:
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
По строке 1140 отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:
+ [Сальдо дебетовое по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»]
— [Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)]
Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Варианты оценки данных по статье.
Признак диверсификации деятельности организации.
Возможно, получение налоговой экономии вследствие использования лизинговых операций.
Строка 1150 «Финансовые вложения»
(долгосрочные-ДФВ)
По строке 1150 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты:
- [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]
- [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»](в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)
- [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»](в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)
- [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»](в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)
К финансовым вложениям относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- прочие аналогичные вложения.
К финансовым вложениям не относятся:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Варианты оценки данных по статье.
- Вложения в уставные капиталы других организаций – признак функционирования организации в составе группы- характеризует устойчивость бизнеса.
- Вложения в уставные капиталы других организаций могут использоваться для вывода активов через участие в уставном капитале других организаций.
- Вложения должны приносить доходы в виде операционных доходов (проценты полученные, доходы от участия в других организациях).
Ссылки по теме:
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
Строка 1160 «Отложенные налоговые активы»
По строке 1160 отражается информация об отложенных налоговых активах:
+ [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
- наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
+ [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
— [Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
( ! если результат положительный ! )
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль
Варианты оценки данных по статье.
- Экономическая сущность- «предоплата» по налогу на прибыль, поэтому значительные суммы по статье не выгодны организации.
- В последующих периодах ОНА приводит к снижению налоговых платежей организации.
Ссылки по теме:
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы»
По строке 1170 отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. Например:
- +[Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»] (субсчет «Молодые насаждения»)
- +[Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»]
- +[Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»]
- +[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке)
- ±[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке)
- +[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС)
- +[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев)
К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:
- результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования;
- вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР;
- расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов» (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования);
- стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста;
- суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.
Варианты оценки данных по статье.
Наличие сумм по статье свидетельствует о том, что в организации ведется деятельность в различных направлениях, которая должна подробно анализироваться по составляющим данной статьи.
Строка 1100 «Итого по разделу I»
По строке 1100 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации:
Сумма строк:
1110 «Нематериальные активы»
1120 «Результаты исследований и разработок»
1130 «Основные средства»
1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
1150 «Финансовые вложения»
1160 «Отложенные налоговые активы»
1170 «Прочие внеоборотные активы»
Строка 1210 «Запасы»
По строке 1210 отражается информация о запасах организации:
- +[Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»]
- +[Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»]
- — [Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)
- ± [Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)
- +[Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»]
- —[Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»]
- +[Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»]
- + [Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Варианты оценки данных по статье.