Совершенствование управления дебиторской задолженностью
Для эффективного управления дебиторской задолженностью предприятию ООО «Институт технических сукон» следует придерживаться следующих рекомендаций:
• ориентация на увеличение количества заказчиков с целью сокращения риска неуплаты наиболее крупными заказчиками, и в то же время повышение требований по оценке надежности дебиторов;
• предприятию необходимо контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
В 2010 г. сумма текущей дебиторской задолженности превышает сумму кредиторской задолженности на 7419 тыс. р., а период оборачиваемости дебиторской задолженности – на 32,69 дня. Поступление денежных средств от дебиторов – это источник средств для погашения кредиторской задолженности. Поскольку оборачиваемость дебиторской задолженности значительно ниже кредиторской задолженности, у предприятия неблагоприятные условия расчетов с покупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долги чаще, чем оно получает оплату за предоставленные услуги.
• Своевременное выявление и недопущение следующих видов дебиторской задолженности: просроченная задолженность, товары отгруженные, но не оплаченные в срок;
• Необходимо оценить состав дебиторской задолженности по срокам возникновения и, определив ее реальное состояние, создать резерв по сомнительным долгам. Для этого составляется таблица 3.9:
Таблица 3.9 ‒ Определение реального состояния дебиторской задолженности на начало 2011 г.
| Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности | Сумма дебиторской задолжен-ности, тыс. р. | Удельный вес в общей сумме, % | Вероятность безнадежных долгов, % | Сумма безнадеж-ных долгов, тыс. р. | Реальная величина задолжен-ности, тыс. р. |
| 0-30дней | 6672,34 | 39,50 | 1,80 | 120,10 | 6552,24 |
| 30-60 дней | 6098,01 | 36,10 | 5,20 | 317,10 | 5780,92 |
| 60-180 дней | 3108,13 | 18,40 | 11,30 | 351,22 | 2756,91 |
| 180-360 дней | 1013,52 | 6,00 | 24,20 | 245,27 | 768,25 |
| Итого | 16892,00 | 100,00 | 6,12 | 1033,69 | 15858,31 |
Из анализа таблицы 3.9 следует, что сумма дебиторской задолженности на конец 2010 г. составляет 16892 тыс.р. Возможно, что предприятие недополучит 1033,69 тыс. р., то есть 6,12% от всей суммы дебиторской задолженности. Поэтому целесообразно создать резерв по сомнительным долгам на эту сумму.
• Предприятию необходимо осуществлять контроль состояния расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому целесообразно применение системы авансовых платежей.
•Сокращение сроков, повышение требований по оценке надежности дебиторов приведет к сокращению остатков дебиторской задолженности.
• Формирование процедуры эффективной инкассации дебиторской задолженности. Должны быть предусмотрены:
‒ сроки и формы предварительных и последующих напоминаний дебиторам о дате платежа;
‒ возможности и условия пролонгирования долга;
‒ условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
• Применение таких современных форм рефинансирования дебиторской задолженности как факторинг, учет векселей и форфейтинг.
Операция факторинга – это уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банка в качестве обеспечения возврата кредита. Недостаток данной операции заключается в том, что она является достаточно дорогой для предприятия. 60-90% суммы поставщик получает от банка сразу после отгрузки товара. Остальная часть временно остается у банка для покрытия риска неуплаты и выплачивается поставщику за вычетом процентов и комиссионных платежей после возврата долга.
Форфейтинг – это своеобразная форма трансформации коммерческого кредита в банковский. Он предусматривает кредитование экспорта посредством покупки векселей или других долговых требований.
• Предоставление скидок при досрочной оплате сделает раннюю оплату более привлекательной для заказчиков.
Как показал анализ дебиторской задолженности во второй главе, средний период инкассации составил в 2010 г. 81,64 дня.
В 2011 г. предполагается сократить средний срок погашения дебиторской задолженности на 15 дней за счет предоставления покупателям льготных условий при досрочной оплате. Тогда средние остатки дебиторской задолженности составят: (81,64 -15) *74489/360 = 13788,74 тыс. р.
За счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности происходит приток денежных средств в размере: 16892-13788,74= 3103,26 тыс. р.
То есть сокращение срока расчетов покупателей на 15 дней позволит предприятию свободно использовать в обороте дополнительные средства в размере 3103,26 тыс. р.